В практике производственного учета часто возникает ситуация, когда одно подразделение (например, лаборатория, ремонтный цех или служба ОТК) обслуживает как основные производственные цеха, так и склады или администрацию. С точки зрения бухгалтерского учета это требует распределения накопленных затрат с 25 или 23 счета на разные счета-получатели: 20 (основное производство) и 26 (общехозяйственные расходы).
Однако в типовой логике 1С:ERP Управление предприятием механизмы распределения постатейных расходов часто ориентированы на закрытие «производство на производство». Рассмотрим, почему возникает сложность при попытке закрыть 25 счет на 26, и разберем проверенные способы решения этой задачи.
В 1С:ERP при настройке Статьи расходов с типом распределения «На производственные затраты» система ожидает, что базой распределения будут выступать партии производства (выпуски продукции или работ). Если подразделение (например, материальный склад) не осуществляет выпуск продукции, то стандартный документ Распределение расходов между партиями производства просто «не увидит» этот объект как получателя затрат. Настроить прямую проводку Дт 26 — Кт 25 через правила распределения в старых версиях или при определенных настройках учетной политики бывает невозможно без дополнительных манипуляций.
Проанализируем несколько методик решения, от использования «фиктивного» выпуска до современных инструментов реклассификации расходов.
Этот способ является наиболее универсальным и позволяет точно распределить затраты по заданным долям (коэффициентам). Суть метода заключается в том, что услуги лаборатории или склада оформляются как реальный «выпуск» нематериального актива — Работы.
Пошаговый алгоритм реализации:
Номенклатура позицию с типом Работа (например, «Услуги лаборатории»). Важно, чтобы для этой работы был установлен способ списания затрат на финансовый результат или на производственные затраты.Статье расходов, которая закрывается на счет 25 или 23. В правилах распределения этой статьи указываем «На стоимость выпущенных работ».Выпуск продукции и выполнение работ. В нем указываем наше подразделение «Лаборатория» и выпускаем работу «Услуги лаборатории». В качестве получателей (заказчиков) указываем:
Таким образом, система сначала соберет все затраты на себестоимость работы «Услуги лаборатории», а затем распределит эту себестоимость согласно количеству выпущенных единиц между цехами (счет 20) и складом (счет 26).
Если мы не хотим плодить лишнюю номенклатуру (работы) и оформлять выпуски, проанализируем механизм переброски затрат между статьями. В 1С:ERP в настройках Статьи расходов существует вариант распределения «На другие статьи расходов».
Разберем этот процесс:
При закрытии месяца система автоматически создаст документ Распределение постатейных расходов, который перенесет суммы с транзитной статьи на целевые. После этого целевые статьи будут распределены по своим правилам: производственные уйдут на себестоимость продукции, а управленческие — на счет 90.08 (согласно ФСБУ 5/2019).
Если доли распределения меняются ежемесячно и не привязаны к жесткой базе (выручка, зарплата), можно воспользоваться ручной реклассификацией в конце месяца.
Рассмотрим использование документа Отражение прочих доходов и расходов с операцией Реклассификация расходов. Этот документ позволяет «снять» сумму с одной статьи/подразделения и «поставить» на другую статью/подразделение. Это самый прозрачный способ с точки зрения контроля, так как бухгалтер явно видит, какая сумма уходит с 25 счета на 26. Для детального контроля движений по статьям затрат можно использовать отчет для анализа регистра «Прочие расходы».
Важный нюанс: В настройках 1С:ERP для этого метода должна быть включена возможность использования прочих расходов в производстве.
// Пример логики распределения через код (для разработчиков, создающих обработки распределения)
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = "ВЫБРАТЬ
| Затраты.Сумма КАК СуммаНакопленная,
| &Доля26 КАК ПроцентСписания
|ИЗ
| РегистрНакопления.ПрочиеРасходы.Обороты(&НачПериода, &КонПериода, , СтатьяРасходов = &Лаборатория) КАК Затраты";
// Далее программное формирование документа Реклассификация расходов
При распределении затрат на 26 счет важно учитывать требования ФСБУ 5/2019 «Запасы». Согласно современным стандартам, счет 26 в 1С:ERP (и в учете в целом) предназначен для управленческих расходов, которые не включаются в себестоимость продукции (метод Direct Costing).
Проанализируем последствия: если вы распределяете затраты лаборатории на 26 счет, они моментально уменьшат финансовый результат текущего месяца, минуя остатки незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции на складе. Если лаборатория фактически проверяет качество сырья, которое пойдет в производство только в следующем месяце, то списание на 26 счет может быть признано ошибкой при аудите, так как эти затраты должны капитализироваться в стоимости запасов. Для оценки влияния списания расходов на итоговые показатели бизнеса подойдёт отчет для анализа прибыли и рентабельности по направлениям деятельности.
Рекомендация: Если материальный склад — это склад сырья для производства, рассмотрите возможность распределения его затрат не на 26 счет, а на 25 счет другого подразделения или на 20 счет через статьи «Транспортно-заготовительные расходы» (ТЗР). В 1С:ERP это реализуется через тип распределения «На стоимость запасов».
Если документ Распределение расходов между партиями производства распределяет затраты на «все подразделения, которые выпускали», хотя вы задали отборы, проверьте следующие настройки:
Итог: Для решения задачи распределения 25 -> 20, 26 наиболее стабильным и «красивым» способом в 1С:ERP является выпуск работ (Способ 1). Это обеспечивает полную прозрачность затрат, позволяет использовать разные единицы измерения (часы работы лаборантов, количество проб) и не нарушает логику закрытия месяца в системе.