В практике учета нередко возникает ситуация, когда товар уже полностью продан и списан со склада, а документ поступления дополнительных расходов (например, транспортно-заготовительных услуг) регистрируется бухгалтером в следующем расчетном периоде. В результате на счете 41 (или 10) возникает остаток стоимости при нулевом количестве. В конфигурациях с расширенной аналитикой учета затрат (РАУЗ), таких как 1С:Управление производственным предприятием 1.3, регламентное закрытие месяца не может распределить эту сумму, если товара на складе больше нет.
Разберем причины такого поведения системы, методологию исправления ошибок прошлых периодов и пошаговый порядок списания суммовых остатков.
Проанализируем механику работы алгоритма расчета себестоимости. В режиме РАУЗ расчет стоимости списания материально-производственных запасов выполняется строго пропорционально количественным движениям и остаткам. Если в месяце проведения документа Поступление доп. расходов и последующих периодах по конкретной номенклатурной позиции на складе числится 0 единиц и нет расходных операций, система лишается базы для распределения стоимости.
Стандартные документы товародвижения (Списание товаров, Требование-накладная, Прочие затраты) не позволяют проводить списание только по сумме с нулевым количеством. В свою очередь, использование документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) не решает проблему, так как ручные проводки не формируют движений по регистрам накопления РАУЗ. При проведении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска программа ориентируется именно на регистры затрат, из-за чего ручные проводки приводят к расхождениям между данными бухгалтерского баланса и отчетами по затратам.
Если первичные документы на дополнительные расходы поступили с опозданием и прошлый отчетный период уже закрыт, внесение изменений в прошлый год задним числом исказит сданную финансовую отчетность. Рассмотрим порядок отражения операции в текущем периоде:
Дт 91.02 — Кт 41.01 (статья «Убытки (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году»). Если ошибка признана существенной, корректировка относится на нераспределенную прибыль: проводка Дт 84 — Кт 41.01.Для корректного отражения списания суммовой себестоимости в 1С:УПП воспользуемся универсальным документом Корректировка записей регистров (КЗР). Разберем процесс заполнения по шагам.
Корректировка записей регистров датой текущего периода.Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) (а также Учет затрат (управленческий учет), если на предприятии ведется управленческий учет по РАУЗ).Журнал проводок (бухгалтерский учет) (и налоговый журнал проводок при раздельном учете).Журнал проводок (бухгалтерский учет) и добавляем строку:
– Счет Дт: 91.02 (с выбором соответствующей статьи прочих доходов и расходов).
– Счет Кт: 41.01 (с указанием номенклатуры, склада и партии, по которым зависла сумма).
– Количество: оставляем пустым.
– Сумма: указываем точную зависшую сумму дополнительных расходов.
– Заполняем ресурсы Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт при необходимости признания расходов в налоговом учете.
Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) и добавляем запись:
– Вид движения: Расход.
– Раздел учета: МПЗ.
– Ключи аналитики: заполняем Аналитику вида учета, Аналитику учета затрат и Аналитику распределения в точном соответствии с тем, как они были сформированы исходным документом Поступление доп. расходов (проверить аналитику можно через движения исходного документа или отчет по затратам).
– Количество: оставляем равным 0.
– Стоимость (БУ, НУ, УУ): указываем сумму списываемых расходов.
Корректировка записей регистров.После проведения корректировки выполним проверку данных:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 41.01 с максимальной детализацией по субконто. Конечное сальдо по проблемной позиции должно стать полностью закрытым (0 по количеству и 0 по сумме).Ведомость по учету затрат по разделу МПЗ. Убеждаемся, что остатки по ключам аналитики списались и конечное сальдо равно нулю.Расчет себестоимости выпуска должен выполниться без ошибок деления на ноль и не должен создавать паразитных сторнирующих движений по скорректированной позиции.