← На главную

В практической деятельности производственных предприятий, оказывающих услуги по переработке давальческого сырья, нередко возникают ситуации, когда заказчик остается недоволен качеством готовой продукции. В результате происходит возврат изделий переработчику. Перед бухгалтером встает сложный вопрос: как правильно отразить эту операцию в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0)?

Специфика учета давальческих операций заключается в том, что право собственности на сырье и изготовленную из него продукцию всегда принадлежит заказчику (давальцу). Переработчик лишь оказывает услугу по производству и учитывает чужие ценности на забалансовых счетах. Именно поэтому мы не можем воспользоваться стандартным документом Возврат товаров от покупателя — он предназначен исключительно для балансовых товаров, находящихся в собственности организации.

Давайте подробно разберем, как отразить возврат продукции и корректировку связанных с ней услуг по переработке в зависимости от дальнейшего развития событий: при полном аннулировании сделки или при возврате продукции на доработку (устранение брака).

---

Сценарий 1: Полный отказ от услуг (сделка аннулируется, материалы возвращаются заказчику)

Рассмотрим ситуацию, когда заказчик полностью отказывается от бракованной продукции, сделка аннулируется, а давальческие материалы подлежат возврату. Нам необходимо сторнировать начисления за услуги, скорректировать НДС и восстановить материалы на забалансовом учете для их последующей передачи заказчику.

Шаг 1. Корректировка услуг по переработке и начисленного НДС

Поскольку услуги физически вернуть невозможно, мы должны уменьшить объем или стоимость реализации. Для этого воспользуемся механизмом корректировки реализации по согласованию сторон.

1. Перейдем в раздел Продажи, выберем пункт Реализация услуг по переработке и найдем исходный документ отгрузки.
2. Нажмем кнопку Создать на основании и выберем документ Корректировка реализации.
3. В поле Вид операции установим значение Корректировка по согласованию сторон.
4. В табличной части на вкладке Услуги в строке «после изменения» уменьшим количество услуг по переработке до необходимых значений (в случае полного аннулирования — до «0»).
5. Проведем документ.

Проанализируем проводки, которые сформирует документ Корректировка реализации:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 (отрицательное значение / красное сторно) — уменьшение выручки от реализации услуг по переработке;
• Дт 90.03 Кт 19.09 — корректировка (уменьшение) начисленного НДС по ставке 20% (или 10%).

На основании документа Корректировка реализации обязательно нажмем кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру. После его проведения сумма НДС будет принята к вычету и автоматически отразится в Книге покупок текущего налогового периода.

Шаг 2. Восстановление давальческих материалов на забалансовом счете 003

Важно понимать, что документ Корректировка реализации корректирует исключительно стоимостные показатели взаиморасчетов и НДС. Он не восстанавливает автоматически списанные давальческие материалы на забалансовом счете 003.02 «Материалы, переданные в производство» или 003.01 «Материалы на складе».

Чтобы вернуть списанные материалы обратно под наш контроль, выполним следующие действия:

1. Создадим документ Операция, введенная вручную с видом операции Сторно документа.
2. В качестве документа-основания укажем наш исходный документ Реализация услуг по переработке.
3. Программа автоматически заполнит все регистры и проводки исходного документа со знаком «минус». Чтобы избежать двойного сторнирования взаиморасчетов (которые мы уже скорректировали на Шаге 1), вручную удалим все вкладки и проводки, кроме забалансовых.
4. Оставим только сторнировочную проводку по списанию материалов. Она будет выглядеть следующим образом: Дт Кт 003.02 -Количество (Сторно списания материалов из производства)
5. Добавим строку для восстановления материалов на складе давальческого сырья: Дт 003.01 Кт +Количество (Поступление материалов обратно на склад)

После проведения ручной операции материалы заказчика снова числятся у нас на забалансовом счете 003.01.

Шаг 3. Фактический возврат сырья заказчику

Теперь мы можем вернуть неиспользованные (или возвращенные из брака) материалы заказчику. Для этого:

1. Перейдем в раздел Производство — Передача в переработку (возврат).
2. Создадим документ Возврат материалов заказчику.
3. Заполним табличную часть материалами, которые мы восстановили на счете 003.01.
4. При проведении документ сформирует проводку по кредиту счета 003.01 на количество возвращаемых ценностей.

---

Сценарий 2: Возврат продукции на доработку (устранение брака за счет переработчика)

Если заказчик возвращает изделия только для устранения дефектов, а мы, как исполнители, обязуемся исправить брак за свой счет и вернуть готовую продукцию обратно, то аннулировать реализацию услуг не требуется. В данном случае схема учета будет иной.

Шаг 1. Принятие бракованной продукции на ответственное хранение

Поскольку возвращенная продукция не принадлежит нам, но мы несем за нее материальную ответственность на время ремонта, ее необходимо оприходовать на забалансовый счет:

1. Оформим документ Поступление в переработку (раздел Производство) на забалансовый счет 003.01 (с пометкой «Продукция на доработку»).
2. Альтернативный вариант: воспользуемся документом Операция, введенная вручную и отразим поступление ТМЦ на забалансовый счет 002 «Товары на ответственном хранении».

Шаг 2. Отражение затрат на исправление брака

Все расходы, связанные с устранением дефектов (использование наших собственных дополнительных материалов, оплата труда рабочих с отчислениями), мы должны аккумулировать как затраты на исправление брака:

1. Списание собственных материалов на доработку оформим документом Расход материалов (Требование-накладная), где в качестве счета затрат укажем счет 28 «Брак в производстве».
2. Начисление заработной платы сотрудникам, занятым исправлением брака, также отразим по дебету счета 28.
3. В конце месяца при закрытии периода накопленные затраты со счета 28 списываются в дебет счета 20.01 «Основное производство». Это увеличит общую себестоимость выпуска по данной номенклатурной группе, но не повлияет на стоимость услуг для заказчика.

Шаг 3. Передача отремонтированной продукции заказчику

После того как дефекты устранены, мы возвращаем готовую продукцию давальцу:

1. Спишем продукцию с забалансового счета 003.01 (или 002) с помощью документа Передача продукции заказчику (или ручной операцией по кредиту соответствующего забалансового счета).
2. Повторно выставлять документ Реализация услуг по переработке не нужно, так как первоначальная реализация не сторнировалась, а работы по устранению брака производились в рамках гарантийных обязательств за наш счет.

---

Резюме

Выбор метода отражения возврата услуг по переработке зависит от договоренностей с клиентом. Если происходит полный отказ — обязательно используем связку документов Корректировка реализации (для корректировки долга и НДС) и Операция, введенная вручную (для корректировки забалансового счета 003). Если же речь идет о гарантийном ремонте — отражаем затраты на счете 28 и не корректируем первичную выручку.