← На главную

При ведении комиссионной торговли с несколькими комитентами у посредника часто возникает сложная ситуация: покупатель перечисляет аванс одной суммой, а затем приобретает товары разных комитентов в разных налоговых периодах. В типовых конфигурациях 1С взаиморасчеты с покупателями ведутся по принципу ФИФО в разрезе договоров, что может приводить к автоматическому зачету аванса не под того комитента. Рассмотрим подробно методологию учета таких авансов, налоговые последствия по НДС и практические варианты настройки программы 1С.

Налоговые правила учета авансов у комиссионера

Проанализируем правовую и налоговую сторону вопроса. Согласно нормам Налогового кодекса РФ (ст. 154, 156 НК РФ), денежные средства, поступившие от покупателя в качестве предоплаты за комиссионный товар, не являются доходом комиссионера и не формируют у него обязанность по исчислению НДС с авансов (за исключением суммы удержанного комиссионного вознаграждения, если это предусмотрено договором).

Обязанность по исчислению и уплате НДС с полученного аванса возникает непосредственно у комитента. При этом схема документооборота выстраивается следующим образом:

1. Комиссионер при поступлении предоплаты выставляет покупателю счет-фактуру на аванс от своего имени. Этот документ комиссионер регистрирует исключительно в части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с кодом вида операции 06. В книгу продаж комиссионера данный счет-фактура не включается.
2. Комиссионер передает сведения об авансе комитенту (через отчет комитенту или оперативное извещение).
3. Комитент на основании данных от посредника выставляет (перевыставляет) счет-фактуру на аванс на имя комиссионера и регистрирует его в своей книге продаж, начисляя НДС к уплате в бюджет.
4. Комиссионер регистрирует полученный от комитента перевыставленный счет-фактуру в части 2 Журнала учета счетов-фактур (без отражения в книге покупок).

Причина возникновения сложностей в типовых конфигурациях 1С

Разберем, почему при наличии двух и более комитентов стандартный механизм взаиморасчетов дает сбой. В плане счетов 1С:Бухгалтерии счет 62.02 «Расчеты по авансам полученным» содержит субконто Контрагенты, Договоры и Документы расчетов с контрагентами. Разрез «Комитент» на счете 62 отсутствует.

Если с покупателем оформлен единый общий договор и включен зачет авансов «Автоматически», программа при проведении документа Реализация (акт, накладная, УПД) зачтет остаток по счету 62.02 по методу ФИФО. Если аванс предназначался под поставку товаров Комитента №1, а первой оформляется отгрузка товара Комитента №2, типовой алгоритм зачтет эти деньги под чужую отгрузку, нарушив цепочку перевыставления счетов-фактур и отчетность перед обоими комитентами.

Штатные способы отражения авансов в 1С:Бухгалтерия

Рассмотрим, как правильно регистрировать операции штатным функционалом без внесения изменений в конфигурацию:

1. Выписка счета-фактуры на аванс комитента: на основании документа Поступление на расчетный счет формируем документ Счет-фактура выданный. В открывшейся форме переключаем тумблер в положение Вид счета-фактуры: На аванс комитента. В появившемся поле вручную указываем конкретного комитента и договор комиссии с ним.
2. Отражение данных в отчете комитенту: при закрытии периода формируем документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах. Переходим на закладку Денежные средства, где указываем суммы полученных предоплат от клиентов (вид отчета: Аванс) и ранее зачтенных предоплат (вид отчета: Зачет аванса). На основании этих записей программа корректно заполняет Журнал учета счетов-фактур для декларации по НДС.
3. Регистрация счета-фактуры от комитента: при получении перевыставленного документа от комитента оформляем Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента, связывая его с выставленным покупателю счетом-фактурой.

Практические методики предотвращения перекрестного зачета авансов

Выясним, какие организационные и учетные схемы позволяют исключить путаницу при регулярных авансах от клиентов под товары разных собственников:

1. Ведение договоров с покупателями в разрезе комитентов: создаем в справочнике Договоры контрагентов для одного покупателя несколько договоров вида «С покупателем» с понятными наименованиями (например, «Основной (Товары Поставщика А)», «Основной (Товары Поставщика Б)»). Платежи разносятся строго на соответствующий договор, что полностью исключает ошибочный зачет аванса при отгрузке по другому договору.
2. Ведение расчетов «По документам расчетов»: в настройках договора с покупателем выбираем вариант ведения взаиморасчетов по расчетным документам. В этом случае при проведении реализации пользователь вручную выбирает конкретный платежный документ (аванс), который относится именно к отгружаемой партии товара.
3. Оформление документа «Корректировка долга»: если покупатель первоначально внес аванс по договору одного комитента, но планы изменились и отгружается товар другого, выполняем операцию переноса задолженности документом Корректировка долга (вид операции — Перенос задолженности, перенос авансов покупателя). При этом в отчетах обоим комитентам обязательно отражаем соответствующие изменения (возврат/зачет аванса).