Как отразить в 1С:Бухгалтерия уплату налогового сбора комиссионером за комитента

← На главную

В торгово-посреднической деятельности часто возникают нестандартные схемы взаиморасчетов. Рассмотрим одну из них: комиссионер реализует товар комитента, но перед отправкой выручки удерживает не только свое законное комиссионное вознаграждение, но и сумму налогового сбора, который он перечислил в бюджет от имени комитента. Выясним, как правильно и законно оформить такую операцию, какие проводки сделать в бухгалтерском учете и как пошагово отразить это в программе 1С:Бухгалтерия.

Правовой аспект и законность операции

Прежде чем переходить к настройкам программы, проанализируем правовую сторону вопроса. В соответствии с законодательством (например, пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, аналогичные нормы действуют и в других странах СНГ), уплата налога за налогоплательщика может быть произведена иным лицом. Комиссионер имеет полное право перечислить сбор в бюджет за комитента, если это закреплено в договоре комиссии или дополнительном соглашении к нему.

Для того чтобы у проверяющих органов не возникло вопросов, у комитента должен быть на руках строго определенный пакет документов:

Договор комиссии (или допсоглашение), где четко прописано право или обязанность комиссионера оплачивать конкретные сборы от имени комитента и удерживать эти суммы из причитающейся комитенту выручки.
Письменное поручение (или уведомление) от комитента с просьбой произвести платеж по конкретным реквизитам.
Копия платежного поручения с отметкой банка, подтверждающая, что комиссионер перечислил деньги в бюджет. При этом в поле «Назначение платежа» обязательно должно быть указано, что налог уплачен за комитента (с указанием ИНН и наименования комитента).

Перейдем к методологии учета и отражению этих операций в 1С.

---

Теоретическая схема бухгалтерских проводок

Для понимания логики работы программы рассмотрим стандартную цепочку проводок у комитента. Предположим, мы передали товар на сумму 10 000 руб., комиссионер продал его за 12 000 руб., его вознаграждение составило 1 000 руб., а сумма уплаченного им налога — 2 000 руб. К возврату комитенту причитается 9 000 руб. (12 000 - 1 000 - 2 000).

В учете комитента должны быть сделаны следующие записи:

Дт 45 — Кт 41 — товар передан на комиссию посреднику.
Дт 76.09 (или 62.01) — Кт 90.01 — отражена выручка от продажи товара на основании Отчета комиссионера (на полную сумму 12 000 руб.).
Дт 90.02 — Кт 45 — списана себестоимость проданного товара.
Дт 44 (или 20, 26) — Кт 76.09 (или 60.01) — начислено комиссионное вознаграждение (1 000 руб.).
Дт 20 (или 44, 91.02) — Кт 68 (или 64) — комитент самостоятельно начисляет свой налоговый сбор (2 000 руб.), так как плательщиком налога остается он сам.
Дт 68 (или 64) — Кт 76.09 — отражен зачет уплаты налога комиссионером (2 000 руб.). Эта проводка закрывает долг комитента перед бюджетом и одновременно уменьшает задолженность комиссионера перед комитентом.
Дт 51 — Кт 76.09 — получены оставшиеся денежные средства на расчетный счет (9 000 руб.).

---

Пошаговая инструкция по отражению в 1С:Бухгалтерия

Поскольку уплата налогов третьими лицами — операция не совсем стандартная, в типовых конфигурациях 1С нет одной специальной кнопки для ее автоматизации. Разберем по шагам, как настроить учет в программе.

Шаг 1. Передача товаров на комиссию

Для отражения передачи товаров комиссионеру используем стандартный документ Реализация (акты, накладные, УПД) с видом операции «Передача на комиссию»:

Перейдем в раздел Продажи — Реализация (акты, накладные).
Создадим документ и выберем вид операции «Передача на комиссию».
Укажем контрагента (комиссионера) и договор с ним (вид договора должен быть «С комиссионером (агентом) на продажу»).
Заполним табличную часть товарами и проведем документ. Он сформирует проводку: Дт 45.01 - Кт 41.01

Шаг 2. Отражение реализации и комиссионного вознаграждения

После того как комиссионер предоставит отчет о продажах, зафиксируем выручку и его вознаграждение:

Перейдем в раздел Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах.
Создадим документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах».
На вкладке «Главное» укажем способ расчета комиссионного вознаграждения и счет учета расчетов (обычно это 76.09 или 62.01).
На вкладке «Реализация» заполним данные о проданных товарах, их конечной цене и сумме вознаграждения посредника.
После проведения документ сформирует проводки по признанию выручки, списанию себестоимости с 45 счета и удержанию комиссии:
```
Дт 76.09 - Кт 90.01.1 (Выручка)
Дт 90.02.1 - Кт 45.01 (Себестоимость)
Дт 44.01 - Кт 76.09 (Комиссионное вознаграждение)
```

Шаг 3. Начисление налогового сбора у комитента

Комитент обязан самостоятельно отразить начисление сбора в своем учете. Для этого воспользуемся ручной операцией:

Перейдем в раздел Операции — Операции, введенные вручную.
Создадим документ «Операция».
Заполним проводку начисления налога. В зависимости от учетной политики и вида сбора дебет может быть затратным (например, 20, 26, 44) или относиться на прочие расходы (91.02). Кредит — счет учета соответствующего налога (например, 68 или 64): Дт 91.02 (Прочие расходы) - Кт 68.10 (Прочие налоги и сборы)
Обязательно заполним субконто к счету 68 (вид платежа в бюджет, уровень аналитики налогов).

Шаг 4. Отражение зачета уплаты налога комиссионером (взаимозачет)

Теперь нам необходимо «схлопнуть» дебиторскую задолженность комиссионера (который должен нам за проданный товар) и нашу кредиторскую задолженность перед бюджетом по начисленному налогу. Рассмотрим два наиболее популярных способа проведения этой операции в 1С.

Способ А. Через документ «Корректировка долга» (Рекомендуется для 1С:Бухгалтерия 3.0)

Перейдем в раздел Продажи (или Покупки) — Корректировка долга.
Создадим новый документ. В поле «Вид операции» выберем «Прочие корректировки».
В поле «Дебитор» укажем нашего комиссионера.
В поле «Кредитор» укажем налоговый орган (если он заведен в справочнике «Контрагенты») либо используем того же комиссионера для транзита. Однако проще всего заполнить вкладки вручную.
На вкладке «Дебиторская задолженность» нажмем кнопку «Заполнить». Программа подтянет остаток долга комиссионера по договору комиссии. Изменим сумму в строке на величину уплаченного налога.
На вкладке «Счета учета» настроим счет списания дебиторской задолженности. Укажем счет 68.10 (или тот субсчет, на который мы начислили налог на Шаге 3) и заполним всю необходимую аналитику по налогу.
После проведения документ сформирует проводку: Дт 68.10 (Налог) - Кт 76.09 (Комиссионер)

Способ Б. Через документ «Операция, введенная вручную» (Универсальный)

Если аналитика счетов учета налогов (68 или 64) не позволяет корректно заполнить документ «Корректировка долга», взаимозачет можно сделать напрямую ручной операцией:

Создадим новую «Операцию, введенную вручную» в разделе Операции.
Добавим строку проводки:
- Дебет: счет учета налога (например, 68.10). Заполняем субконто (налог, уровень бюджета).
- Кредит: счет расчетов с комиссионером (например, 76.09). Заполняем субконто: Контрагент (комиссионер), Договор (договор комиссии) и Документ расчетов (выбираем тот самый «Отчет комиссионера», по которому закрываем долг).
- Сумма: указываем сумму уплаченного налогового сбора.
Запишем и проведем документ.

Шаг 5. Получение остатка денежных средств

Когда фактически очищенная сумма придет на расчетный счет предприятия, отразим ее стандартным образом:

Перейдем в раздел Банк и касса — Банковские выписки и создадим «Поступление на расчетный счет».
Выберем вид операции «Поступление от продаж по договорам комиссии» (или «Прочее поступление»).
Укажем комиссионера, договор и фактически поступившую сумму (в нашем примере — 9 000 руб.).
Программа сформирует проводку: Дт 51 - Кт 76.09

Проанализировав оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.09 и 68 после проведения всех шагов, мы увидим, что все взаиморасчеты закрылись корректно: долг покупателя равен нулю, а обязательства перед бюджетом полностью погашены.