← На главную

В процессе расчета себестоимости в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» (1С:УПП) перед бухгалтером и экономистом нередко встают две ключевые задачи: списать общехозяйственные расходы (счет 26) напрямую на финансовый результат без включения в себестоимость продукции, а также закрыть счет 20 выборочно — только по отдельным статьям затрат (например, списать зарплату производственных рабочих), оставив материалы или полуфабрикаты в незавершенном производстве (НЗП). Разберем детально, как работают эти механизмы в системе и как правильно настроить параметры учетной политики и регистры распределения.

1. Закрытие 26 счета напрямую на 90 счет (Метод директ-костинг)

Рассмотрим, как исключить общехозяйственные расходы из производственной себестоимости и направить их непосредственно на расходы периода. При классическом производственном учете затраты 26 счета распределяются на 20 счет, а затем входят в себестоимость выпущенной продукции. Однако при отсутствии выпуска за месяц распределение 26 счета на 20 счет приводит к ошибкам при проведении документа Расчет себестоимости выпуска (РСВ).

Переход на метод директ-костинга решает эту проблему и позволяет списывать общехозяйственные затраты сразу в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Разберем по шагам, где включается эта опция:

1. Перейдем в главное меню: Предприятие → Учетная политика → Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет).
2. Откроем действующую запись учетной политики для нужной организации.
3. Перейдем на закладку Общехозяйственные расходы.
4. Установим переключатель в положение «Включаются в состав расходов текущего периода (директ-костинг)».
5. Укажем порядок списания для управленческого учета на соответствующей закладке (если управленческий учет ведется параллельно).

Проанализируем результат: теперь при выполнении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска все затраты, накопленные по дебету счета 26, будут списываться проводкой Дт 90.08.1 — Кт 26 независимо от того, был ли в текущем месяце выпуск готовой продукции или оказание производственных услуг.

2. Выборочное закрытие 20 счета по статьям затрат

Выясним причину, по которой может потребоваться закрыть только часть затрат счета 20. В реальном производстве (в проектной деятельности, непрерывном технологическом цикле, строительстве) зарплата производственного персонала и налоги с ФОТ относятся строго к периоду начисления и должны быть списаны, в то время как материалы, загруженные в оборудование или силосы, должны оставаться в составе незавершенного производства.

Важно помнить: в 1С:УПП расчет себестоимости оперирует не самими бухгалтерскими счетами напрямую, а движениями по регистрам накопления (Незавершенное производство, Затраты на выпуск, Учет затрат). Настройка распределения выполняется через специализированные регистры и документы.

Рассмотрим основные способы управления остатком на счете 20:

Способ А. Настройка регистра сведений «Способы распределения статей затрат организаций»

Разберем регламентную настройку базы распределения для каждой конкретной статьи затрат. В конфигурации 1С:УПП именно этот регистр определяет, как конкретная статья должна вести себя при проведении документа Расчет себестоимости выпуска:

1. Откроем регистр: Предприятие → Учет затрат → Способы распределения статей затрат организаций (или через общее меню регистров сведений).
2. Создадим новую запись для статьи затрат, которую требуется закрыть (например, Оплата труда производственная):
   • Укажем организацию, подразделение и счет затрат (20.01.1).
   • В поле Статья затрат выберем зарплатную статью.
   • В поле Способ распределения укажем правило с активной базой (например, «По объему выпуска» или «По плановой себестоимости»).
3. Для тех статей затрат, которые не должны распределяться и обязаны остаться на 20 счете в НЗП:
   • Создадим запись в регистре сведений с указанием нужной статьи (например, Сырье и основные материалы).
   • В способе распределения выберем или создадим элемент со значением базы «Не распределять».

Посмотрим, что произойдет при расчете себестоимости: система рассчитает базу выпуска только для разрешенных статей, а суммы по статьям со способом «Не распределять» останутся на остатке регистра Незавершенное производство и, соответственно, на сальдо счета 20.

Способ Б. Использование документа «Инвентаризация незавершенного производства»

Если остаток затрат на счете 20 варьируется от месяца к месяцу и не может быть жестко зафиксирован правилами регистра, применим документ Инвентаризация незавершенного производства:

1. Перейдем в раздел Документы → Производство → Инвентаризация незавершенного производства.
2. Создадим документ на конец отчетного месяца, выберем организацию, подразделение и счет учета 20.01.1.
3. В табличной части укажем номенклатурные группы, статьи затрат и точные суммы в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны остаться в НЗП.
4. Проведем документ (он не формирует проводок, но делает управляющие записи для алгоритмов закрытия месяца).

При расчете себестоимости система сопоставит фактически накопленные затраты со значениями инвентаризации и спишет на готовую продукцию исключительно разницу. Суммы по зарплате (если они не указаны в инвентаризации) спишутся полностью, а суммы материалов останутся на счете 20 в заданном объеме.

Способ В. Организация позаказного и проектного учета через Номенклатурные группы

Проанализируем еще один эффективный архитектурный подход, подходящий для проектной деятельности и поэтапного производства. Поскольку аналитика счета 20 всегда ведется в разрезе субконто Номенклатурные группы, структурируем справочник номенклатурных групп:

1. Создадим группы-папки по проектам: например, Проект № 101.
2. Внутри папки создадим отдельные номенклатурные группы под каждый этап: Этап 1 (Проектирование), Этап 2 (Монтаж).
3. Затраты по зарплате спишем на ту номенклатурную группу, по которой в текущем месяце оформляется документ выпуска (Отчет производства за смену или Акт об оказании производственных услуг).
4. Затраты будущих периодов и материалы зафиксируем на номенклатурной группе незавершенного этапа.

Пока по номенклатурной группе этапа нет документа выпуска, расчет себестоимости не сможет распределить собранные на ней затраты, и они гарантированно останутся на счете 20 в качестве незавершенного производства без каких-либо дополнительных ручных корректировок.

3. Важный нюанс: Налоговый учет и прямые расходы

При выборочном оставлении затрат на счете 20 обратим особое внимание на налоговый учет (НУ) по налогу на прибыль:

В 1С:УПП за отнесение производственных расходов к прямым или косвенным отвечает регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Если статья затрат (например, материальные расходы) не внесена в этот регистр с признаком прямого расхода, то при закрытии месяца в налоговом учете она будет признана косвенной и спишется на счет 90 в НУ в полном объеме, даже если в бухучете осталась на 20 счете. Чтобы не возникало нежелательных временных разниц по ПБУ 18/02, обязательно настроим соответствие статей прямых расходов в налоговом регистре.