В процессе ведения учета каждая организация может столкнуться с необходимостью изменения своей учетной политики для целей налогообложения. Одним из частых сценариев является перевод определенных видов затрат из категории прямых расходов в косвенные с началом нового календарного года. В программе 1С:Бухгалтерия предприятия (это касается как старой редакции 2.0 на обычных формах, так и современной редакции 3.0) эта процедура имеет ряд важных технических нюансов.
В этой статье мы подробно разберем, как устроен механизм деления расходов в программе, проанализируем основные заблуждения пользователей и рассмотрим наиболее безопасные и методологически верные способы изменения настроек учета.
При поиске решения в интерфейсе программы многие пользователи пытаются найти регистр или признак, где можно было бы напрямую задать для статьи затрат статус «Косвенный расход». Однако логика разработчиков 1С построена по обратному принципу.
Проанализируем этот алгоритм: косвенными признаются абсолютно все расходы налогового учета, которые НЕ внесены в регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ. Если для конкретной статьи затрат, счета или вида расходов в данном регистре на текущий год нет соответствующего правила, то программа при проведении регламентной операции «Закрытие месяца» автоматически квалифицирует этот расход как косвенный и спишет его напрямую на счет 90.08 («Управленческие расходы»).
Таким образом, чтобы перевести расход из прямых в косвенные, нам нужно не «включить» для него признак косвенного, а наоборот — исключить его из списка прямых расходов на определенный налоговый период.
Регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ имеет обязательное измерение Год действия (или Период). Настройки в нем действуют строго в рамках одного календарного года. Это позволяет нам настроить новые правила без вреда для прошлых, уже закрытых периодов.
Разберем по шагам, как правильно выполнить эту настройку:
Поскольку в списке правил на новый год данная запись теперь отсутствует, программа при закрытии месяцев нового года начнет автоматически относить эти затраты к косвенным. При этом в правилах за прошлые годы запись останется нетронутой, что защитит исторические данные от искажения при случайном перепроведении документов.
Рассмотрим ситуацию, когда простое удаление строки из регистра не приносит желаемого результата. Это происходит в тех случаях, когда в программе настроены так называемые «широкие» или укрупненные правила.
Например, в регистре может присутствовать общая запись: «Все расходы с видом расходов в НУ "Материальные расходы" на счете 20.01 являются прямыми». Если ваша статья затрат относится к материальным расходам, программа продолжит считать ее прямой даже после того, как вы удалите точечное упоминание этой статьи из регистра. Система всегда приоритетно проверяет общие правила.
Как решить эту проблему: в подобной ситуации придется детализировать общие правила. Вместо одной укрупненной записи вам потребуется создать несколько более узких правил (по конкретным статьям затрат или группам), исключив из этого списка ту статью, которую необходимо перевести в косвенные.
Большинство опытных методологов и консультантов 1С сходятся во мнении, что создание новой статьи затрат с нового года — это самый надежный и «железобетонный» способ. Рассмотрим, почему этот вариант считается «золотым стандартом» автоматизации.
Во-первых, это обеспечивает полную безопасность прошлых периодов. Даже если в компании сменится бухгалтер, который решит снять дату запрета изменения данных и перепровести документы трехлетней давности, старые данные гарантированно не изменятся. Старая статья затрат по-прежнему будет управляться старыми правилами.
Во-вторых, это дает прозрачность аналитики. Бухгалтеру гораздо проще анализировать оборотно-сальдовую ведомость и сверять декларации по налогу на прибыль, когда потоки прямых и косвенных расходов разделены визуально.
Разберем алгоритм реализации этого метода:
Статьи затрат.Иногда у начинающих пользователей возникает соблазн не менять настройки программы, а скорректировать распределение затрат вручную в конце месяца с помощью документа Операция, введенная вручную (перекинув суммы, например, со счета 20 на счет 90.08).
Мы настоятельно не рекомендуем использовать этот подход. Ручные проводки по затратным счетам (20, 23, 25, 26) неизбежно вступают в конфликт со встроенными алгоритмами закрытия месяца в 1С. Программа не увидит эти движения в специализированных регистрах накопления, что приведет к:
В завершение проанализируем последствия перевода расходов для организаций, применяющих балансовый метод учета временных разниц (согласно ПБУ 18/02). Если в бухгалтерском учете данные расходы продолжают списываться в себестоимость продукции (счет 20) и признаются по мере реализации готовой продукции, а в налоговом учете они сразу уходят на уменьшение прибыли текущего периода как косвенные, в программе начнут автоматически формироваться временные разницы (ВР).
Это абсолютно нормальное и законодательно обусловленное поведение системы. Бухгалтеру не нужно пытаться «исправить» появление этих разниц — программа корректно отразит отложенные налоговые активы и обязательства в автоматическом режиме при закрытии периода.