← На главную

Рассмотрим частую ситуацию, с которой сталкиваются многие пользователи при закрытии месяца в программах 1С. Вы настроили методы определения прямых расходов производства в налоговом учете (НУ), ввели статьи затрат, но по итогу вся начисленная заработная плата упорно падает в косвенные расходы. Проанализируем эту проблему подробно и выясним причину такого поведения программы, а также разберем по шагам, как правильно выстроить учет производственных затрат.

Анализ проблемы: почему счет 26 не формирует прямые расходы

Часто ошибка кроется в самой методологии учета, которую пытается применить пользователь. Посмотрим на пример: заработная плата начисляется проводкой Дт 26 - Кт 70, а затем происходит распределение на основное производство проводкой Дт 20 - Кт 26. Пользователь ожидает, что после такого распределения суммы попадут в регистр НУ как прямые расходы. Однако этого не происходит.

Разберем подробнее, почему так происходит. Прямыми расходами по налоговому учету могут считаться только те затраты, которые изначально отражаются на производственных счетах: 20 (Основное производство), 23 (Вспомогательные производства), 25 (Общепроизводственные расходы - в некоторых случаях) и 29 (Обслуживающие производства и хозяйства).

Счет 26 (Общехозяйственные расходы) по своему экономическому смыслу предназначен для сбора управленческих расходов. Участие сочетаний с участием 26 счета в настройках прямых расходов или их неучастие ничего не меняет: программа по умолчанию будет считать их косвенными.

Влияние ФСБУ 5/2019 на учет управленческих расходов

Проанализируем ситуацию с учетом современных требований законодательства. Начиная с 2021 года, после обязательного перехода на стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», алгоритм закрытия счетов претерпел кардинальные изменения. Если раньше 26 счет можно было распределять на 20 счет (включать в производственную себестоимость), то теперь это категорически запрещено.

В современных конфигурациях 1С счет 26 всегда закрывается напрямую на счет 90.08 (Управленческие расходы) методом «директ-костинг». Это происходит независимо от того, какие настройки распределения были указаны вами ранее. Следовательно, в налоговом учете все расходы, прошедшие через счет 26, автоматически признаются косвенными и списываются в полном объеме в периоде их возникновения. Искать способы «заставить» программу считать их прямыми через настройки регистров — бессмысленно.

Как правильно отразить производственную зарплату

Посмотрим на правильный алгоритм действий, чтобы заработная плата производственного персонала корректно ложилась в прямые затраты.

1. Правильное начисление: Зарплату рабочих, непосредственно занятых в производстве продукции или оказании услуг, необходимо изначально начислять на счет 20 (или 23). Бухгалтерская проводка должна выглядеть как Дт 20 - Кт 70.
2. Учет субсчетов: Если в вашем рабочем плане счетов используются детализированные субсчета, например, не просто 20, а 20.01, то именно их нужно использовать в документах начисления.
3. Разделение персонала: Зарплату административно-управленческого персонала (директор, бухгалтерия) оставляем на счете 26 — она правомерно будет отнесена к косвенным расходам.

Настройка регистра прямых расходов в 1С

Даже если вы правильно отразили затраты на 20 счете, они могут попасть в косвенные расходы из-за неверной настройки учетной политики по налогу на прибыль. Разберем по шагам, как это исправить.

Согласно ст. 318 НК РФ, организация имеет право самостоятельно определять перечень прямых расходов, закрепив его в Учетной политике. В программе 1С для этого используется специальный регистр сведений ПереченьПрямыхРасходов.

1. Перейдите в раздел налоговых настроек и откройте список прямых расходов.
2. Важное правило: этот регистр имеет жесткую привязку к календарному году. Самая частая ошибка — отсутствие записей на текущий год. Обязательно скопируйте настройки прошлого года в новый год или создайте их заново. Если список на текущий год пуст, 1С спишет абсолютно все производственные затраты в косвенные.
3. При добавлении строк в регистр указывайте вид расходов в НУ (например, ОплатаТруда или МатериальныеРасходы), счет дебета (например, 20.01) и статью затрат.
4. Если в учете используется сложная аналитика, укажите в регистре все возможные сочетания счетов и статей затрат, чтобы программа безошибочно идентифицировала прямые затраты при закрытии месяца.

Исключение: когда 26 счет может стать прямым расходом

Рассмотрим единственное исключение из описанных выше правил. Затраты со счета 26 могут стать прямыми в налоговом учете только в одном случае — если ваша компания вообще не занимается производством или выполнением работ (например, вы являетесь брокером или агентом).

В такой ситуации в настройках Учетной политики 1С необходимо снять флажки, отвечающие за выпуск продукции и выполнение работ заказчикам. При таких настройках счет 26 начнет закрываться на счет 90.02.1 (Себестоимость продаж), и тогда в регистре прямых расходов появится возможность прописать статьи затрат для 26 счета. Однако для любых производственных компаний этот метод недоступен и считается методологической ошибкой.

Подводя итоги, запомним главное правило: для корректного отнесения расходов к прямым в налоговом учете формируйте производственные затраты непосредственно на производственных счетах (20, 23) и ежегодно актуализируйте перечень прямых расходов в настройках программы.