Почему строка 2411 «Текущий налог на прибыль» в 1С:Бухгалтерии 3.0 не совпадает с кредитом счета 68.04.1 и как проверить расчет

← На главную

В практике работы бухгалтера в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) нередко возникает ситуация, когда показатели регламентированной отчетности не совпадают с интуитивными ожиданиями. Классический пример — заполнение строки 2411 «Текущий налог на прибыль» в Отчете о финансовых результатах (ОФР). Многие главные бухгалтеры предполагают, что в эту строку должен напрямую попадать кредитовый оборот по счету 68.04.1 («Расчеты с бюджетом»). Однако программа рассчитывает этот показатель иначе.

В рамках этой статьи мы подробно разберем, по какому алгоритму 1С определяет значение для строки 2411, почему привязка к кредитовому обороту счета 68.04.1 является ошибочной, и как самостоятельно найти формулы расчета в конфигураторе или проверить данные с помощью встроенных отчетов.

1. Почему строка 2411 не может быть равна кредитовому обороту счета 68.04.1

Прямое приравнивание строки 2411 к кредитовому обороту счета 68.04.1 противоречит методологии бухгалтерского учета и правилам составления финансовой отчетности. На счете 68.04.1 аккумулируются все расчеты с бюджетом по налогу на прибыль, включая операции, которые не имеют отношения к текущему налогу на прибыль отчетного периода. Рассмотрим эти причины подробнее:

Начисление пеней, штрафов и неустоек. Если организация допускает просрочку платежей или совершает налоговые правонарушения, начисленные пени и штрафы отражаются по кредиту счета 68.04.1 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов (например, Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 или по субсчету причитающихся налоговых санкций). Эти суммы не должны увеличивать строку 2411 «Текущий налог на прибыль». По правилам заполнения ОФР они относятся к строке 2460 «Прочее».
Корректировки и исправление ошибок прошлых лет. Перерасчеты налога за предыдущие налоговые периоды (в том числе при подаче уточненных деклараций) проводятся по счету 68.04.1 в текущем периоде. Такие корректировки не должны искажать текущий налог на прибыль отчетного года. Они также списываются в строку 2460.
Применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Использование ИНВ уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В программе при этом формируются проводки вида Дт 68.04.1 Кт 99.02.И. Кредитовый оборот счета 68.04.1 в данном случае перестает отражать реальный расчетный налог на прибыль организации за период.
Внедрение Единого налогового счета (ЕНС). С переходом на ЕНС расчеты по налогам претерпели существенные изменения. Перенос обязательств на счет 68.90 («Единый налоговый счет») и проведение ручных корректировок дополнительно искажают чистые обороты по субсчетам налога на прибыль.
Наличие налогового убытка. Если по итогам отчетного периода организация получила налоговый убыток, текущий налог на прибыль равен нулю, и строка 2411 должна оставаться пустой (или содержать прочерк). При этом по счету 68.04.1 могут проходить внутренние обороты по перерасчетам внутри года, которые ошибочно заполнили бы строку, если бы программа ориентировалась только на обороты этого счета.

2. Как на самом деле 1С рассчитывает строку 2411

Алгоритм заполнения строки 2411 в 1С:Бухгалтерии 3.0 полностью зависит от настроек учетной политики организации, а именно от выбранного варианта применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Проанализируем три возможных сценария настройки программы:

Сценарий А: ПБУ 18/02 применяется балансовым методом (рекомендуемый вариант)

При использовании этого метода в плане счетов 1С задействуются специальные субсчета третьего порядка к счету 99.02 «Налог на прибыль»:

99.02.Т — «Текущий налог на прибыль». Данный субсчет предназначен исключительно для формирования строки 2411 в Отчете о финансовых результатах.
99.02.О — «Отложенный налог на прибыль». Этот субсчет аккумулирует изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) для заполнения строки 2412.

Программа берет данные для строки 2411 напрямую из дебетового оборота по счету 99.02.Т в корреспонденции со счетом 68.04.1, возникающего при проведении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в процедуре закрытия месяца.

Сценарий Б: ПБУ 18/02 применяется затратным методом (методом отсрочки)

В данном случае значение строки 2411 рассчитывается математическим путем на основе показателей условного расхода, постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств по формуле:

Текущий налог = Условный расход (доход) по налогу на прибыль + ПНО - ПНА + Изменение ОНА - Изменение ОНО

Программа осуществляет расчет, анализируя обороты и сальдо по счетам 09, 77, а также субсчетам счета 99 (99.01.1, 99.02.1, 99.02.2, 99.02.3). Итоговый результат вычислений по этой формуле должен строго соответствовать сумме налога по налоговой декларации.

Сценарий В: ПБУ 18/02 не применяется

Если организация относится к субъектам малого предпринимательства и приняла решение не применять ПБУ 18/02, расчет налога на прибыль производится непосредственно в налоговом учете. Начисление налога в бухгалтерском учете отражается простой проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.04.1. Значение строки 2411 в этом случае заполняется по данным дебетового оборота счета 99.01.1 в корреспонденции со счетом 68.04.1.

3. Как найти алгоритм расчета строки в Конфигураторе

Иногда возникают нестандартные ситуации (например, при использовании измененных конфигураций), когда стандартная расшифровка значения в отчете недоступна или вызывает сомнения. В этом случае мы можем самостоятельно найти точную формулу расчета в конфигураторе 1С.

Выполним поиск алгоритма по шагам:

Откроем информационную базу в режиме «Конфигуратор».
В главном меню выберем пункт «Конфигурация» -> «Открыть конфигурацию» (если она еще не открыта).
Для поиска формулы нам потребуется уникальный идентификатор ячейки отчета. В регламентированных отчетах 1С ячейки имеют внутренние коды. Для строки 2411 Отчета о финансовых результатах этот код имеет вид, аналогичный П0010192112 (код может незначительно отличаться в зависимости от версии применяемой формы отчета).
Вызовем окно глобального поиска, нажав комбинацию клавиш Ctrl + Shift + F.
В поле «Искать» введем код ячейки, например П0010192112, и нажмем кнопку «Искать».

В результатах поиска мы увидим ссылки на модули обработок регламентированной отчетности (обычно это объекты из ветки Отчеты -> РегламентированныйОтчетБухгалтерскаяОтчетность). Перейдя по ссылке, мы попадем в код модуля, где описывается процедура заполнения показателей.

Типичный программный алгоритм выборки данных из информационной базы выглядит следующим образом:


// Пример получения данных для строки Текущего налога на прибыль
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст = 
    "ВЫБРАТЬ
    |	СУММА(ХозрасчетныйОбороты.СуммаОборот) КАК ЗначениеСтроки
    |ИЗ
    |	РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.Обороты(&НачалоПериода, &КонецПериода, , Счет = &Счет99_02_Т, , , , ) КАК ХозрасчетныйОбороты";

Запрос.УстановитьПараметр("НачалоПериода", ПериодФормированияСтарт);
Запрос.УстановитьПараметр("КонецПериода", ПериодФормированияФиниш);
Запрос.УстановитьПараметр("Счет99_02_Т", ПланыСчетов.Хозрасчетный.ТекущийНалогНаПрибыль); // счет 99.02.Т

Выборка = Запрос.Выполнить().Выбрать();
Если Выборка.Следующий() Тогда
    ПоказательТекущийНалог = Выборка.ЗначениеСтроки;
КонецЕсли;

Изучив этот код, мы сможем однозначно определить, из каких регистров и по каким счетам программа собирает данные для конкретной ячейки отчета в используемой версии конфигурации.

4. Как проверить правильность расчетов бухгалтеру

Для того чтобы оперативно сверять показатели отчетности без обращения к конфигуратору, в программе «1С:Бухгалтерия 8» реализованы мощные встроенные инструменты анализа. Проанализируем основные методы проверки:

Сверка с Декларацией по налогу на прибыль. Значение строки 2411 в ОФР по правилам бухгалтерского и налогового законодательства должно строго соответствовать сумме начисленного налога за период. Сравните показатель строки 2411 с данными строки 180 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль за аналогичный отчетный период. Они должны быть равны.
Использование отчета «Справка-расчет расхода по налогу на прибыль». Этот отчет доступен в помощнике закрытия месяца (раздел «Операции» -> «Закрытие месяца» -> клик по гиперссылке операции «Расчет налога на прибыль»). Справка-расчет в удобной табличной форме раскрывает все этапы перехода от бухгалтерской прибыли к налоговой базе и наглядно показывает расчет текущего и отложенного налогов.
Анализ счета 99.02.Т. Если организация применяет балансовый метод ПБУ 18/02, сформируйте отчет «Анализ счета» по субсчету 99.02.Т за отчетный период. Вы увидите все документы («Регламентная операция»), которые сформировали проводки по начислению налога, и сможете оперативно выявить ручные корректировки или ошибки проведения документов.
Анализ учета по налогу на прибыль. Этот специализированный интерактивный отчёт (раздел «Отчеты» -> «Анализ учета») позволяет сопоставить данные бухгалтерского и налогового учета по блокам (доходы, расходы, амортизация и т.д.) и локализовать любые расхождения, влияющие на расчет налога.

Таким образом, использование правильных методологических инструментов и понимание логики работы программы позволяет быстро и безболезненно находить причины любых расхождений в регламентированной отчетности.