← На главную

При ведении налогового учета по УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 пользователи часто сталкиваются с ситуацией: в отчете «Анализ налогового учета по УСН» в блоке расходов на оплату труда отражаются выплаченные суммы, однако графа «Принято к расходам» остается незаполненной.

Рассмотрим подробно причины возникновения такой проблемы, внутренние механизмы программы 1С и пошаговые способы исправления учета.

Базовый принцип признания расходов на оплату труда при УСН

В соответствии со статьей 346.17 Налогового кодекса РФ, расходы на оплату труда при применении УСН признаются кассовым методом. Для того чтобы сумма попала в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и отобразилась в графе «Принято к расходам», должно одновременно выполниться два ключевых события:

1. Начисление заработной платы — оформлен документ Начисление зарплаты (или перенесен документ Отражение зарплаты в бухучете из программы 1С:ЗУП).
2. Фактическая выплата средств — оформлены документы Списание с расчетного счета или Выдача наличных на основании ведомости.

Расход признается в налоговом учете по дате наиболее позднего из этих двух событий. Если произошла только выплата (например, выплата аванса за текущий месяц), но начисление еще не проведено, условие признания расхода считается невыполненным.

Причина 1. Выплата аванса без оформленного начисления

Разберем наиболее распространенную ситуацию. Если сотрудникам выплачен аванс за первую половину месяца, в программе создается документ выплаты (платежное поручение, списание с расчетного счета и ведомость). Графа «Выплачено» в отчете заполняется на основании движения денежных средств.

Однако на этот момент документ Начисление зарплаты за полный месяц еще не сформирован. В результате программа фиксирует факт выплаты, но не имеет правовых и налоговых оснований принять сумму в расходы УСН до момента проведения документа начисления.

Решение: Дождаться окончания месяца, оформить и провести документ Начисление зарплаты, после чего выполнить регламентные операции закрытия месяца.

Причина 2. Включен сводный учет расчетов с персоналом

Проанализируем настройки учетной политики программы. Для корректного подбора и зачета начисленных и выплаченных сумм программе 1С требуется сквозная аналитика по каждому конкретному физическому лицу.

Если в настройках плана счетов установлен учет расчетов с персоналом «Сводно по всем сотрудникам», программа не может сопоставить персонифицированные начисления с выплатами. В этом случае регистры налогового учета УСН (в частности, Расходы при УСН и Расходы на оплату труда) не заполняются автоматически.

Решение:

1. Перейдем в раздел Администрирование → Настройки программы → Параметры учета → Настройка плана счетов.
2. В блоке «Учет расчетов с персоналом» переключим тумблер в положение «По каждому сотруднику».
3. При работе в связке с 1С:ЗУП 3.1 убедимся, что выгрузка ведомостей и документов отражения осуществляется в детализированном виде по сотрудникам.

Причина 3. Некорректные настройки в способах отражения зарплаты

Каждому начислению в программе сопоставляется определенный способ учета расходов.

Проверим настройки:

1. Откроем раздел Зарплата и кадры → Настройки зарплаты → Способы учета зарплаты.
2. Откроем используемый элемент (например, «Отражение начислений по оплате труда»).
3. Проверим значение реквизита «Отражение в УСН». Если там указано значение «Не принимаются» или поле оставлено пустым, программа игнорирует данные начисления для целей налогового учета УСН.
4. Установим значение «Принимаются» и сохраним изменения.

Причина 4. Нарушение аналитики выплат и пересортица по счету 70

Выясним причину, почему расходы не принимаются, даже когда начисление и выплата визуально присутствуют. Часто возникает пересортица в разрезе сотрудников, подразделений или документов-оснований.

Примеры ошибок:

• В ведомости на выплату зарплаты указан один сотрудник (или физическое лицо), а в документе начисления — другой.
• Документ Списание с расчетного счета оформлен с типом операции «Прочее списание» вместо «Выплата заработной платы по ведомости».
• Платежный документ оформлен без привязки к документу Ведомость в банк или Ведомость в кассу.

Решение: Проведем диагностику расчетов с помощью отчетов бухгалтерского учета:

1. Откроем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 (раздел Отчеты).
2. В настройках отчета на вкладке «Группировка» добавим субконто: Работники организаций и Документы расчетов с контрагентами.
3. Проанализируем отчет на наличие отрицательных остатков («красноты») или разрывов между начислениями и выплатами по конкретным физлицам.

Причина 5. Нарушение хронологической последовательности документов

В случае перепроведения документов задним числом (например, когда документ выплаты проводился раньше документа начисления, а затем начисление правилось) автоматические цепочки в регистрах УСН разрываются.

Для восстановления корректных движений по регистрам накопления Расходы при УСН выполним последовательное перепроведение документов за налоговый период:

1. Перейдем в раздел Операции → Закрытие месяца.
2. Выполним перепроведение документов за каждый месяц квартала по кнопке Выполнить закрытие месяца (или через сервис Групповое перепроведение документов).

Пошаговый алгоритм диагностики расхождений

Для полного контроля ситуации рекомендуем придерживаться следующего алгоритма действия:

1. Сформировать ОСВ по счету 70: Проверить сальдо на начало и конец периода, убедиться в отсутствии разрывов по сотрудникам.
2. Проверить заполнение ведомостей: Открыть документы выплаты и проверить, заполнены ли списки сотрудников с конкретными суммами.
3. Проверить движения регистра «Расходы при УСН»: С помощью Универсального отчета по регистру накопления Расходы при УСН убедиться, что создаются записи с видом расхода «Зарплата» и статусом «Принимаются».
4. Выполнить закрытие месяца: Убедиться, что регламентные операции по зачету авансов и расходам УСН выполнены без ошибок.