В практике бухгалтерского учета часто возникает ситуация, когда сотрудник получает доходы из разных источников внутри одной организации. Например, заработную плату он получает в обособленном подразделении (ИФНС №2), а доход от аренды автомобиля — в головном офисе (ИФНС №1). Основная сложность заключается в том, что стандартные налоговые вычеты на детей должны применяться корректно, чтобы не возникло перекосов в отчетности 6-НДФЛ по разным регистрациям в налоговых органах.
Проанализируем ситуацию, разберем методологию работы программы 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 и выработаем оптимальный алгоритм действий.
Для начала проанализируем, как программный код 1С:ЗУП (как в версии ПРОФ, так и в КОРП) обрабатывает стандартные налоговые вычеты. В программе заложен жесткий алгоритм: вычет применяется к самому первому доходу физического лица в календарном месяце, по которому исчисляется НДФЛ.
Рассмотрим пример: если документ Регистрация прочих доходов (аренда) проводится датой выплаты 10-го числа, а документ Начисление зарплаты и взносов — последним числом месяца, программа автоматически «отдаст» вычет аренде. Это происходит потому, что на дату 10-го числа у сотрудника еще нет другого исчисленного дохода, и программа «видит» право на вычет именно в этот момент.
Выясним причину недовольства расчетных групп: часто требуется, чтобы вычет применялся именно к зарплате в обособленном подразделении, так как это основное место работы сотрудника. Однако, согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика. Поскольку налоговым агентом является организация в целом (независимо от количества ИФНС), закон не запрещает применять вычет к любому из доходов.
Если ваша организация использует версию ПРОФ, наиболее безопасным и методологически верным способом будет ручная корректировка документов. Разберем по шагам, как это сделать, чтобы избежать ошибок в отчетности:
Регистрация прочих доходов. При его заполнении обратим внимание на поле «Налог перечисляется в ИФНС». Здесь выбираем регистрацию головной организации (ИФНС №1).Начисление зарплаты и взносов в конце месяца по обособленному подразделению (ИФНС №2), программа увидит, что право на стандартный вычет в текущем месяце еще не было использовано (так как мы удалили его из документа аренды).Иногда специалисты предлагают создать фиктивного сотрудника или «дубль» в справочнике Сотрудники, привязав его к головной организации. Мы настоятельно рекомендуем избегать этого метода по следующим причинам:
В версии КОРП реализован механизм «Территорий» и «Условий труда». Мы можем назначить сотруднику работу на разных территориях (с разными регистрациями ИФНС) в течение одного месяца. Программа будет распределять НДФЛ пропорционально отработанному времени или начисленным суммам.
Однако стоит помнить, что для документа Регистрация прочих доходов (аренда) этот механизм все равно работает ограниченно, так как доход по аренде не связан с «отработанным временем» на территории. Поэтому даже в КОРП вопрос приоритета первого документа остается актуальным.
При использовании предложенного метода ручной корректировки важно следить за заполнением регламентированной отчетности. Посмотрим, как это отразится в 6-НДФЛ:
Такое распределение является абсолютно законным и прозрачным для налоговых органов. Главное — обеспечить наличие письменного заявления от сотрудника о том, что он просит предоставлять вычет именно по основному месту работы (в обособленном подразделении).
Проанализируем ситуацию, если документы проводятся в обратном порядке. Если сначала начислена зарплата, а потом аренда — проблем не возникнет, вычет «сядет» на зарплату автоматически. Сложности начинаются именно при межрасчетных выплатах прочих доходов.
Если вы хотите автоматизировать процесс без ручной правки в каждом месяце, можно рассмотреть вариант создания небольшой доработки (расширения), которая будет блокировать применение стандартных вычетов в документах типа Регистрация прочих доходов.
Пример логики для программиста (в обработчике расчета НДФЛ):
Если ТипЗнч(ДокументОбъект) = Тип("ДокументОбъект.РегистрацияПрочихДоходов") Тогда
// Очищаем таблицу примененных вычетов, чтобы они перешли на зарплату
ЭтотОбъект.НДФЛ.Очистить();
// Вызываем стандартный пересчет без учета льгот
КонецЕсли;
Подведем итог: для корректного учета в 1С:ЗУП 3.1 ПРОФ при наличии обособленных подразделений и разных видов доходов следует придерживаться принципа единообразия. Не плодите лишние элементы в справочнике Сотрудники, используйте штатный документ регистрации прочих доходов и, при необходимости, корректируйте распределение вычетов вручную в пользу того подразделения, где это необходимо расчетной группе. Это гарантирует чистоту учета и отсутствие проблем с контролирующими органами.