← На главную

При ведении учета в программе 1С:Бухгалтерия Предприятия бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда при проведении документа Возврат товаров от покупателя формируются отрицательные (сторнировочные) проводки по счету 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». В оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) итоговый остаток по счету закрывается в ноль, однако при включении подробной детализации по субконто отображается красное сальдо с плюсом и минусом.

Рассмотрим подробно, почему возникают корректировочные проводки по НДС, из-за чего происходит перекос аналитики и как исправить эту ошибку без нарушения правил закрытого периода.

Причины формирования сторнировочных проводок по счету 19.03

Проанализируем механику работы подсистемы раздельного учета НДС. Если товар изначально поступает от поставщика с выделенным НДС, а затем продается в розницу по деятельности, не облагаемой НДС (например, патент или ранее ЕНВД), программа выполняет специальные проводки при реализации:

1. Входной НДС списывается на расходы или включается в стоимость товара.
2. Восстанавливается НДС, если ранее он был принят к вычету.

Когда покупатель возвращает товар, ранее проданный по не облагаемой НДС деятельности, программа должна откатить прошлые действия. В документе Возврат товаров от покупателя автоматически формируются сторнирующие проводки:

Дт 19.03 — Кт 68.02 (сумма с минусом) — сторно восстановления НДС;

Дт 90.02.2 — Кт 19.03 (сумма с минусом) — сторно списания НДС на расходы.

Разница между документами возврата (когда в одних случаях проводки есть, а в других нет) зависит от партии товара. Если программе удается списать конкретную партию поступления с НДС, формируются сторнирующие движения. Если продаваемый товар числился по партии без НДС или с уже включенным в стоимость НДС, таких проводок не возникает.

Почему в оборотно-сальдовой ведомости появляется красное сальдо?

Разберем, почему при нулевом итоговом остатке детализация ОСВ показывает суммы с минусом. Счет 19.03 имеет три уровня аналитического учета (субконто):

1. Контрагенты;
2. Счета-фактуры полученные (документы поступления);
3. Способы учета НДС.

Исходный документ поступления формирует дебетовый оборот по конкретному поставщику и документу поступления. При оформлении документа Возврат товаров от покупателя розничный учет не всегда может автоматически определить первичную партию. В результате сторнирующие проводки по дебету и кредиту счета 19.03 записываются с пустой аналитикой или с данными розничного покупателя.

Из-за расхождения субконто программа не может автоматически схлопнуть плюсовые и минусовые показатели внутри счета. По этой причине в сводной ОСВ сальдо нулевое, а при разворачивании по субконто отображается «краснота».

Методы решения проблемы и исправления аналитики

Посмотрим, какими способами можно закрыть развернутое сальдо по счету 19.03.

1. Перепроведение цепочки документов (восстановление последовательности)
   Если период поступления и продажи открыт для редактирования, необходимо последовательно перепровести документы, начиная с первичного поступления товара: Поступление (акт, накладная, УПД) → Отчет о розничных продажах → Возврат товаров от покупателя. В большинстве случаев партионный учет подтянет правильный документ партии, и аналитика на счету 19.03 закроется корректно.
2. Корректировка аналитики ручной операцией (если период поступления закрыт)
   Если документ поступления находится в закрытом периоде и бухгалтер запрещает его перепроводить, используем документ Операция, введенная вручную в текущем открытом периоде.
   Создадим проводку внутри счета 19.03:

   Дт 19.03 — Кт 19.03

   В дебетовой части указываем аналитику, по которой висит отрицательный остаток (пустое субконто или субконто возврата). В кредитовой части указываем аналитику из исходного документа поступления (конкретного поставщика и счет-фактуру). Сумма операции равна сумме зависшего перекоса. Это позволит выровнять субконто без изменения общего баланса.
3. Ручное заполнение субконто в документе возврата
   Если период возврата еще открыт, в самом документе Возврат товаров от покупателя можно включить флаг «Ручная корректировка (замещает автоматическое движение)». На вкладке бухгалтерских проводок по счету 19.03 заполняем незаполненные поля аналитики (указываем исходного контрагента и документ поступления).
4. Отражение возврата в документе «Отчет о розничных продажах»
   Если возврат товара покупателем происходит в день покупки или в рамках одной сменной розничной торговли, рекомендуем отражать его непосредственно в документе Отчет о розничных продажах на вкладке «Возвраты». При таком подходе себестоимость и расчеты по НДС корректируются внутри одного документа без применения отдельного документа возврата и без образования зависших остатков на счету 19.03.