При ведении раздельного учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда после проведения регламентных операций на счете 19.03 («НДС по приобретенным материально-производственным запасам») остается дебетовое сальдо. Ситуация становится особенно запутанной, если товар был куплен, включен в стоимость, а затем продан. Рассмотрим детально, почему это происходит и как правильно исправить учетные данные.
Проанализируем классическую схему движений, которую описывают бухгалтеры. В марте был куплен товар. Так как организация применяет раздельный учет, при поступлении был выбран способ учета НДС «Включить в стоимость». Программа сформировала следующие проводки:
Дт 19.03 Кт 60.01 — 2500 руб. (Выделен входящий НДС)
Дт 41.01 Кт 19.03 — 2500 руб. (НДС включен в стоимость товара)
Затем в этом же или следующем периоде товар продается. Поскольку продажа осуществляется с НДС, программа пытается автоматически «восстановить» налог, который ранее был включен в стоимость, чтобы его можно было принять к вычету (согласно требованиям НК РФ при изменении целевого назначения использования товара). В документе Реализация (акт, накладная, УПД) появляются корректирующие проводки:
Дт 90.02.1 Кт 19.03 — (2500 руб.) (Сторно списания НДС в расходы)
Дт 19.03 Кт 19.03 — 2500 руб. (Корректировка аналитики или способа учета)
Несмотря на эти движения, на счете 19.03 в итоге «зависает» остаток. Выясним причину этой проблемы. Основная причина кроется в отсутствии входящего Счета-фактуры или некорректном заполнении регистров НДС. Для закрытия 19 счета программа должна сформировать запись в книге покупок, но для этого ей нужно основание в виде зарегистрированного документа Счет-фактура полученный.
Рассмотрим случай, когда товар приобретается у обычного физического лица (не индивидуального предпринимателя). Физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, не выставляют счета-фактуры.
Важный методологический момент: если вы покупаете товар у физлица, в документе Поступление (акт, накладная, УПД) в колонке % НДС необходимо указывать значение «Без НДС». В этом случае счет 19.03 вообще не будет задействован, и проблема с остатками не возникнет. Если же бухгалтер по ошибке выделил НДС (например, рассчитал его «внутри» суммы), программа будет ожидать документ-основание для вычета, который физически не может быть предоставлен.
Разберем по шагам, как устранить ошибку, если НДС был выделен ошибочно при покупке у неплательщика:
Поступление (акт, накладная, УПД), по которому зависла сумма.НДС стало пустым или равным нулю.Дт 19.03 Кт 60.01 исчезнет, а вся сумма оплаты физлицу сразу попадет на счет 41.01.Реализация. Программа увидит, что входящего НДС по этой партии товара нет, и не будет пытаться делать сторнировочные проводки по 19 счету.Закрытие периода и регламентные операции по НДС.Иногда бухгалтер намеренно выделяет НДС при покупке у физлиц (например, компьютеров, оргтехники или автомобилей для перепродажи), планируя использовать правила статьи 154 НК РФ (налог с разницы между ценой реализации и ценой покупки). Рассмотрим, как это реализовано в 1С:
Для таких операций в современных версиях программы (начиная с 3.0.133) предусмотрен специальный документ Выкуп товаров у физлиц. Если вы используете обычное поступление, то при продаже необходимо:
В этом сценарии программа также не должна задействовать счет 19.03 при покупке, так как вычета «входящего» налога здесь не существует — налог просто исчисляется особым способом при продаже.
Если же покупка была у организации-плательщика НДС, счет-фактура есть, но счет 19 все равно не закрывается, проанализируем субконто. При раздельном учете на счете 19.03 добавляется третье обязательное субконто — Способ учета НДС.
Сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.03 (или используем для более гибкой настройки Универсальную оборотно-сальдовую ведомость), зайдем в «Настройки» и включим группировку по субконто Способы учета НДС. Часто можно увидеть следующую картину:
Это означает разрыв аналитики. Выясним причину: скорее всего, в промежуточных документах (например, Перемещение товаров или Комплектация номенклатуры) был изменен способ учета НДС вручную или некорректно заполнены документы регламентных операций. Для автоматизации поиска и замены неверных значений можно применить Исправление аналитики регистра бухгалтерии.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения механизмов платформы. 1С:Бухгалтерия закрывает счет 19 не только по бухгалтерским проводкам, но и на основании движений в регистрах. Проанализируем регистр накопления НДС предъявленный.
Если в этом регистре нет записи с видом «Приход», документ Формирование записей книги покупок с отбором не увидит сумму к вычету, даже если на 19 счете есть остаток. Чтобы проверить это, воспользуемся универсальным отчетом или кнопкой Дт/Кт в документе поступления (вкладка «НДС предъявленный»).
Итоговые рекомендации:
Счет-фактура полученный.Способ учета НДС в поступлении соответствовал реальному намерению использования товара.Анализ состояния налогового учета по НДС для поиска несоответствий. При обнаружении сложных ошибок в движениях, которые невозможно исправить перепроведением, используйте инструмент Сторнирование документа для корректного сторнирования регистров.Следуя этим правилам, мы обеспечим корректное закрытие периода и отсутствие «хвостов» на счетах учета НДС.