При совмещении общей системы налогообложения (ОСНО) и специальных режимов, таких как Патентная система налогообложения (ПСН), бухгалтеры часто сталкиваются с необходимостью ведения раздельного учета НДС. Одной из самых неприятных и труднообнаружимых ошибок является некорректное поведение программы при возврате товаров от покупателя. Рассмотрим ситуацию, когда при продаже товара в розницу (на Патенте) НДС был включен в стоимость, а при его возврате система «забывает» восстановить сумму налога на счет 19.03, оставляя лишь записи в специализированных регистрах. Это приводит к тому, что после выполнения регламентной операции распределения НДС на счете 19.03 образуются отрицательные остатки.
В этой статье мы подробно разберем механику этой ошибки в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и выработаем алгоритм действий для ее исправления.
Для начала проанализируем, как должна работать логика программы в идеальных условиях. Когда товар поступает на склад, и мы заранее не знаем, будет ли он продан оптом (с НДС) или в розницу (без НДС), мы устанавливаем способ учета НДС — «Распределяется». На этом этапе формируется проводка по дебету счета 19.03 с соответствующей аналитикой и запись в регистр Раздельный учет НДС.
При реализации товара по патенту происходят следующие движения:
19.03 (статус «Распределяется») и переносит его на 19.03 со статусом «Учитывается в стоимости».Дт 90.02 Кт 19.03.Раздельный учет НДС фиксируется расход.Проблема возникает в момент оформления документа Возврат товаров от покупателя. Программа должна выполнить «обратный ход»: достать НДС из себестоимости и вернуть его на счет 19.03 со статусом «Распределяется», чтобы позже, при закрытии месяца, он снова мог поучаствовать в распределении. Если документ делает только сторнировочную запись в регистр накопления (расход с минусом), но игнорирует бухгалтерский счет 19.03, возникает разрыв между данными регистров и бухгалтерского учета.
Первым делом проверим, на каком основании заполнен документ возврата. Для корректной работы алгоритмов восстановления НДС документ Возврат товаров от покупателя должен быть жестко связан с документом Реализация (акты, накладные, УПД) или Отчет о розничных продажах.
Разберем, почему это важно. Без ссылки на исходную продажу программа не может определить:
Раздельный учет НДС.Убедимся, что в табличной части «Товары» заполнена колонка «Документ отгрузки». Если возврат создавался на основании, эта связь установится автоматически. Если вручную — выберем документ реализации вручную.
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 3.0» при включенном раздельном учете в документах возврата появляется скрытая по умолчанию или незаполненная колонка Способ учета НДС. Если программа видит, что товар возвращается на склад, где он должен снова учитываться как распределяемый, в этой колонке должно стоять значение «Распределяется».
Проанализируем ситуацию: если колонка пуста, документ «схлопывает» движения только по количеству и сумме товара, не затрагивая сложные механизмы НДС. Для исправления ситуации выполним следующие действия:
Если стандартный документ возврата продолжает игнорировать проводки по счету 19.03, попробуем альтернативный и более строгий с точки зрения учета НДС метод — документ Корректировка реализации с видом операции «По согласованию сторон».
Посмотрим на преимущества этого метода:
Корректировка реализации в 1С спроектирована специально для изменения движений регистров НДС. В отличие от простого «Возврата», она более детально анализирует статус НДС в исходном документе. При уменьшении количества товара в корректировке система должна автоматически сформировать сторнирующие проводки по списанию НДС в стоимость.
Важно: на закладке «НДС» в корректировке проверьте, чтобы способ отражения был установлен корректно. Это позволит избежать «зависания» сумм на счетах затрат.
Часто корень проблемы кроется в том, что документ возврата не делает запись в регистр накопления НДС предъявленный. Именно этот регистр является «фундаментом» для дебета счета 19. Если в регистре записи нет, то регламентная операция Распределение НДС просто не увидит сумму к распределению, хотя на счете 19.03 она может появиться (если вы сделали ручную проводку).
Проверим движения документа возврата (кнопка Дт/Кт). Если мы видим вкладку Раздельный учет НДС, но не видим НДС предъявленный, это явный признак программного сбоя в текущем релизе или неверных настроек учетной политики. В нормальной ситуации при возврате товара от неплательщика НДС (розница на патенте) программа должна восстановить запись в НДС предъявленный с видом события «Приход».
Если автоматизация не срабатывает, а сроки закрытия периода поджимают, мы можем прибегнуть к ручной корректировке проводок в документе возврата. Рассмотрим пример того, как должны выглядеть недостающие записи.
Установим флажок «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» и добавим следующую проводку:
Счет Дт: 19.03
Субконто 1: [Контрагент-поставщик товара]
Субконто 2: [Документ поступления товара]
Субконто 3: Способ учета НДС "Распределяется"
Счет Кт: 90.02.2 (или 41.01, в зависимости от того, куда был списан НДС)
Сумма: [Сумма НДС, приходящаяся на возвращаемый товар]
Внимание! Одних бухгалтерских проводок недостаточно. Необходимо также добавить запись в регистр накопления НДС предъявленный. Без этого сумма не попадет в книгу покупок после распределения. Данные в регистре должны полностью дублировать аналитику счета 19.03.
После внесения правок и перепроведения цепочки документов (Поступление -> Реализация -> Возврат) необходимо убедиться, что последовательность не нарушена. Выполним следующие действия:
Раздельный учет НДС на конец периода.Если после распределения НДС на счете 19.03 все еще висит красное сальдо, проанализируйте субконто Способ учета НДС. Часто ошибка возникает из-за пересортицы: например, возврат восстановил НДС на способ «Принимается к вычету», а программа распределения ищет его на способе «Распределяется».
Соблюдая этот алгоритм и внимательно проверяя заполнение каждого реквизита в документах возврата, вы сможете добиться идеального соответствия между регистрами и бухгалтерским балансом даже при сложных схемах налогообложения.