← На главную

В практике ведения управленческого учета на производственных и торговых предприятиях часто возникает фундаментальный вопрос: должен ли налог на добавленную стоимость (НДС) входить в себестоимость материально-производственных запасов (МПЗ) и затрат? С точки зрения классического финансового менеджмента, НДС — это косвенный возмещаемый налог, который не должен влиять на операционные расходы и себестоимость продукции. Однако в реальной жизни и в программных продуктах, таких как 1С:Управление производственным предприятием (УПП), логика настройки может варьироваться в зависимости от потребностей конкретного бизнеса.

В рамках этой статьи мы подробно разберем, как именно 1С:УПП обрабатывает НДС в управленческом учете, какие настройки за это отвечают, как проверить текущее состояние системы и каким образом правильно осуществить переход на учет себестоимости без НДС, не повредив исторические данные и не вызвав ошибок при расчете себестоимости выпуска.

Методология учета НДС в управленческом учете 1С:УПП

Давайте проанализируем, как ведет себя система по умолчанию. В регламентированном (бухгалтерском и налоговом) учете правила жестко прописаны законодательством: НДС практически всегда исключается из стоимости активов и принимается к вычету (за исключением случаев использования спецрежимов или операций, не подлежащих налогообложению).

В управленческом учете (УУ) программа предоставляет пользователю полную свободу выбора. Здесь возможны два принципиальных подхода:

1. Учет «с НДС» (кассовый или «ларёчный» метод): При таком подходе руководство компании хочет видеть реальное движение денежных средств, потраченных на закупку. Если товар куплен за 120 рублей (включая 20 рублей НДС), то на склад в управленческом учете он приходуется по стоимости 120 рублей. При продаже этого товара себестоимость списания составит 120 рублей.
2. Учет «без НДС» (очищенная себестоимость): Этот подход соответствует стандартам МСФО и классической теории управленческого учета. Товар приходуется на склад по стоимости 100 рублей (без НДС). Налог учитывается отдельно. Финансовый результат (прибыль) рассчитывается более корректно, так как исключается влияние транзитных налоговых потоков.

Выясним, какими инструментами в 1С:УПП регулируется этот выбор.

Где настраивается интеграция НДС в себестоимость УУ

Для определения правил работы с налогом в управленческом учете используется регистр сведений УчетнаяПолитикаУправленческийУчет. Нам понадобятся две конкретные настройки (флаги), расположенные на разных вкладках формы настройки параметров:

1. Вкладка «Запасы» — флаг «Не включать НДС в стоимость партий»:

   Если этот флаг выключен (снят), то при проведении документов поступления (например, ПоступлениеТоваровУслуг) сумма входящего НДС будет прибавляться к стоимости товаров, материалов или оборудования в регистре накопления ПартииТоваровНаСкладах (управленческий учет) или в регистре УчетЗатрат (управленческий учет) при использовании РАУЗ.

   Если этот флаг включен, система при формировании движений по управленческому учету автоматически очистит стоимость партии от суммы НДС.

2. Вкладка «Производство и учет затрат» — флаг «Не включать НДС в затраты»:

   Этот параметр отвечает за услуги сторонних контрагентов и прочие нематериальные затраты, которые списываются напрямую на производственные или коммерческие расходы (документы ПоступлениеТоваровУслуг на вкладке «Услуги», ПоступлениеДопРасходов и др.).

   Если флаг выключен, затраты в регистре Затраты (управленческий учет) или УчетЗатрат (управленческий учет) зафиксируются в полной сумме вместе с налогом.

   Если флаг включен, в затраты попадет только сумма без НДС.

Рассмотрим подробнее ситуацию, с которой столкнулся автор темы. В отчете «Ведомость по производственным затратам» выводятся данные из регистров затрат управленческого учета. Если указанные выше флаги в вашей системе сняты, то этот отчет неизбежно будет показывать затраты с учетом НДС.

Критическая проблема изменения настроек в «живой» базе

Представим типичную ситуацию: экономисты или новое руководство предприятия затребовали вести управленческий учет по классическим канонам — без НДС. Первое интуитивное желание программиста или системного администратора — зайти в настройки учетной политики управленческого учета, включить эти две галочки и нажать кнопку «ОК».

Внимание! Делать так в работающей базе посреди отчетного периода категорически запрещено!

Разберем по шагам, к каким катастрофическим последствиям в учете это приведет:

• Смешение методологий на складах: Новые документы закупки начнут приходовать материалы по стоимости без НДС. При этом на складах все еще лежат остатки старых партий, которые были оприходованы ранее по стоимости с НДС.
• Искажение финансового результата: При списании материалов в производство или при продаже товаров со склада система начнет списывать партии по методу FIFO. Произойдет ситуация, когда в одном месяце списываются старые дорогие партии (с НДС) и новые дешевые (без НДС). Себестоимость готовой продукции окажется завышенной и некорректной.
• Зависание остатков и «копеек» при расчете себестоимости: Документ РасчетСебестоимостиВыпуска в конце месяца работает по сложным алгоритмам распределения затрат. Наличие партий с разной логикой формирования стоимости (особенно при использовании механизма РАУЗ) гарантированно приведет к ошибкам округления, зависанию суммовых остатков без количественных и некорректному закрытию регистров.

Как же правильно решить эту задачу? Мы предлагаем рассмотреть два системных сценария перехода.

Сценарий А: Полный пересчет истории (если период открыт)

Этот вариант подходит для молодых баз данных или в случае, если руководство компании готово к полному пересмотру финансовой отчетности за прошлые периоды текущего года (например, принято решение пересчитать учет с 1 января текущего года).

Рассмотрим алгоритм действий по шагам:

1. Сделайте полную резервную копию информационной базы. Все операции по изменению исторических данных должны проводиться только после успешного резервного копирования!
2. Перейдите в настройки параметров учета и найдите запись регистра сведений УчетнаяПолитикаУправленческийУчет, действующую с начала целевого периода (например, с 01.01.202X).
3. Установите флаги «Не включать НДС в стоимость партий» и «Не включать НДС в затраты».
4. Выполните групповое перепроведение всех документов, начиная с даты изменения учетной политики. Это необходимо, чтобы документы переформировали свои движения по регистрам УУ и исключили НДС из стоимости поступлений.
5. Если на предприятии используется партионный учет, запустите обработку ПроведениеПоПартиям за весь изменяемый период последовательно по месяцам.
6. Запустите и последовательно проведите документы РасчетСебестоимостиВыпуска по каждому месяцу.

В результате этих действий вся история управленческого учета будет приведена к единому знаменателю, а себестоимость и прибыль пересчитаются корректно.

Сценарий Б: Переход с нового периода без изменения прошлых данных

Если прошлые периоды уже закрыты, сданы и изменению не подлежат, переходить на новую схему учета необходимо строго с первого числа нового отчетного периода (например, с начала нового месяца или нового финансового года).

Давайте разберем детальный план перехода для этого сценария:

Шаг 1: Создание новой учетной политики

Не изменяйте старую запись в регистре сведений УчетнаяПолитикаУправленческийУчет! Вместо этого создайте новую запись, указав в поле «Период» дату начала нового этапа учета (например, 01.01.2024). В этой новой записи установите оба флага для исключения НДС из партий и затрат.

Шаг 2: Выравнивание и очистка остатков

Для того чтобы старый НДС, «зашитый» в остатках товаров на складах и незавершенного производства (НЗП), не искажал себестоимость при последующих списаниях, его необходимо принудительно «вырезать» на стыке периодов. Эту операцию проводят на последнюю секунду старого периода (например, 31.12.2023 23:59:59).

Для корректировки суммовой стоимости остатков без изменения их количества используйте документ КорректировкаЗаписейРегистров. Рассмотрим, какие именно регистры необходимо скорректировать:

• При партионном учете:

  Необходимо скорректировать регистр накопления ПартииТоваровНаСкладах (управленческий учет). Вам нужно уменьшить ресурс Стоимость на величину входящего НДС по каждой позиции, оставив неизменным ресурс Количество.

• При учете затрат и НЗП:

  Скорректируйте регистры накопления Затраты (управленческий учет) и НезавершенноеПроизводство (управленческий учет). Здесь также требуется пропорционально уменьшить сумму материальных и нематериальных затрат на величину содержащегося в них налога.

• При использовании РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат):

  Вся информация хранится в едином регистре. Скорректируйте регистр накопления УчетЗатрат (управленческий учет) по разделу учета «МПЗ» и «Затраты», уменьшив показатель стоимости на сумму НДС.

Для выполнения такой масштабной корректировки программисту 1С рекомендуется написать небольшую обработку, которая считает текущие остатки по регистрам, определит долю НДС по каждой партии (исходя из документов поступления или расчетным путем) и автоматически заполнит документ КорректировкаЗаписейРегистров корректирующими записями вида "Расход" (на сумму НДС) или записями корректировки с пустым количеством.

Если вы откажетесь от ручной корректировки остатков при переходе на новую политику, то искажение финансового результата будет происходить волнообразно — до тех пор, пока все остатки товаров с НДС полностью не спишутся со складов по методу FIFO и не выйдут из незавершенного производства.

Резюме

Мы выяснили, что управленческий учет в 1С:УПП — это гибкая система, которую можно настроить под любые требования финансовой службы предприятия. Если перед вами стоит задача очистить себестоимость от НДС, обязательно убедитесь, что вы понимаете риски изменения учетной политики "на лету". Используйте предложенные сценарии перехода, тщательно тестируйте результаты на копиях баз данных и контролируйте равенство стоимостных показателей в отчетах до и после проведения регламентных операций.