При оформлении дистанционных сотрудников, которые постоянно проживают и выполняют свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, организации нередко сталкиваются с вопросом расчета подоходного налога. Разберем правовую сторону вопроса и технические способы отражения таких начислений в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом редакции 2.5.
Проанализируем налоговый статус и порядок налогообложения выплат сотрудникам, находящимся за границей. Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или совершение действий за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если трудовой договор предусматривает постоянное рабочее место за рубежом, а работник не является налоговым резидентом (находится за пределами РФ более 183 дней в течение 12 месяцев подряд), такой доход не является объектом налогообложения НДФЛ в РФ, а российская организация не выступает в качестве налогового агента.
Выясним причину технической сложности: механизм расчета налога в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5 жестко завязан на связку справочников Основные начисления организации (где задан код дохода по НДФЛ) и реквизита Статус налогоплательщика физического лица. Штатно при указании физическому лицу статуса Нерезидент программа применяет фиксированную ставку 30% ко всем кодам дохода, облагаемым у резидентов по ставке 13%. Возможность назначить необлагаемый статус на уровне карточки физического лица в типовой ЗУП 2.5 не предусмотрена.
Рассмотрим доступные варианты обхода этой проблемы на практике.
Разберем классический вариант, который ранее рекомендовался разработчиками для типовых конфигураций. Он заключается в разделении начислений для резидентов и нерезидентов, работающих за рубежом:
Основные начисления организации.Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций или кадровыми документами (Прием на работу в организацию, Кадровое перемещение организаций).Важный нюанс: при использовании отдельных начислений необходимо обязательно добавить созданные виды расчета в расчетные базы для среднего заработка (оплата отпусков, командировок, премий), иначе при последующих расчетах отпускные не будут учитывать этот доход.
Если плодить виды начислений нежелательно из-за риска ошибок в расчете среднего заработка, рассмотрим другой рабочий прием. Расчет зарплаты ведется обычными типовыми начислениями, однако расчет НДФЛ корректируется вручную либо обработкой:
Начисление зарплаты работникам организаций.НДФЛ расчеты с бюджетом и НДФЛ сведения о доходах по данным сотрудникам сформированы не будут.Если конфигурация снята с поддержки или находится на частичной поддержке, разберем программный способ решения, позволяющий избежать ручных корректировок в каждом расчетном периоде.
СтатусыНалогоплательщиковПоНДФЛ.НеРезидентРаботаетЗаПределамиРФ.Посмотрим на порядок учета страховых взносов. Если удаленный работник является иностранным гражданином и не проживает в РФ, его вознаграждение не признается объектом обложения страховыми взносами на основании положений НК РФ.
В ЗУП 2.5 для корректного исключения взносов достаточно правильно заполнить сведения в справочнике Физические лица по ссылке Гражданство физических лиц: выберем страну сотрудника и оставим пустыми отметки о постоянном или временном проживании на территории РФ. В этом случае документ Начисление страховых взносов не будет рассчитывать взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.