Разберем довольно частую, но методологически сложную ситуацию, с которой сталкиваются бухгалтеры-расчетчики в программе 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП). Представим: организация подарила сотруднику дорогой подарок (натуральный доход). Программа начислила большой налог, который значительно превышает ежемесячную заработную плату работника.
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. Однако при формировании ведомости на выплату мы видим, что программа пытается удержать всю сумму долга сразу, оставляя сотрудника без зарплаты (сумма к выплате равна нулю) или даже формируя отрицательную сумму к выплате. Проанализируем причину такого поведения системы и по шагам рассмотрим, как правильно решить эту задачу.
Прежде чем приступать к практическим действиям в базе, выясним причину происходящего с точки зрения методологии учета. Для этого нам необходимо четко разделить понятия исчисленного и удержанного налога.
Приз, подарок, программа делает исчисление налога строго по НК РФ сразу на всю сумму натурального дохода. И это абсолютно корректно. Ограничение в 50% к этапу исчисления не применяется.Ведомость (в банк, в кассу или на счета). Именно к этапу удержания относится правило пункта 4 статьи 226 НК РФ.Проблема кроется в том, что в типовом функционале 1С:ЗУП на данный момент нет встроенного механизма, который автоматически ограничивал бы удержание суммой в 50% от текущей денежной выплаты. Программа видит долг сотрудника перед бюджетом и пытается погасить его при первой же возможности в полном объеме.
Рассмотрим результаты тестирования данной ситуации в базе данных. Допустим, зарплата сотрудника составляет 35 000 рублей, а стоимость полученного подарка — 800 000 рублей. Долг по НДФЛ составит около 104 000 рублей.
Если мы попытаемся заполнить документ Ведомость в конце месяца автоматическим подбором, мы увидим следующее:
Заполнить сотрудник может вообще не попасть в ведомость, так как сумма к выплате перекрывается долгом.Подобрать, программа рассчитает отрицательную сумму в колонке к выплате и покажет весь неудержанный НДФЛ (более 100 тысяч рублей) к перечислению.Очевидно, что оставлять сотрудника без зарплаты незаконно, поэтому нам потребуется вмешательство в расчеты.
Поскольку автоматизация ограничения в 50% не реализована, нам придется вручную скорректировать данные в документе выплаты. Выполним следующие действия:
Ведомость на выплату заработной платы за месяц.К выплате и вручную установим сумму, которую сотрудник должен получить на руки (в нашем примере это оставшиеся 17 500 рублей).НДФЛ к перечислению (откроется расшифровка удержанного налога). Вручную уменьшим сумму налога, исчисленного с натурального дохода, оставив только ту часть, которая укладывается в наш 50-процентный лимит.Важный момент: не стоит переживать за "потерянные" остатки налога. Программа 1С:ЗУП обладает отличной памятью на регистры накопления. Если мы вручную уменьшим удерживаемый НДФЛ в текущей ведомости, система корректно отработает этот остаток. При формировании ведомости на выплату в следующем месяце программа автоматически подтянет оставшийся неудержанный "хвост" налога. Нам придется повторять процедуру ручной корректировки из месяца в месяц, пока весь долг по НДФЛ с подарка не будет полностью погашен.
Разработчики 1С постепенно улучшают механизмы удержания долгов. Начиная с версии 1С:ЗУП 3.1.27, в настройках учетной политики организации появилась новая полезная опция, которая поможет быстрее закрыть долг сотрудника.
Перейдем в раздел Настройка -> Организации -> вкладка Учетная политика и другие настройки -> ссылка Учетная политика. На вкладке НДФЛ можно установить флажок Удерживать налог, исчисленный с натурального дохода, при ближайшей выплате независимо от характера выплаты.
Что дает эта настройка? По умолчанию программа пытается удержать НДФЛ с подарков только при окончательном расчете за месяц. Включение этой галочки позволяет системе удерживать куски долга по налогу при любых промежуточных межрасчетных выплатах: при выдаче аванса, отпускных, больничных листов или премий. Это позволит более равномерно и быстро гасить большой налог сотрудника, хотя контроль лимита в 50% в каждой ведомости все равно останется зоной ответственности расчетчика.
При выдаче дорогостоящих подарков важно не забывать о нормативах Налогового кодекса. Согласно законодательству, НДФЛ облагается не вся стоимость подарка. Существует необлагаемый лимит в размере 4 000 рублей в год на одного налогоплательщика.
Чтобы программа применила этот вычет корректно, проверим настройки начисления:
Приз, подарок).2520 (Стоимость подарков).501 на сумму до 4 000 рублей.Программа сама проверит, дарили ли сотруднику подарки ранее в этом налоговом периоде (календарном году). Если это первый подарок, база для начисления НДФЛ будет уменьшена ровно на 4 000 рублей. Если лимит уже был частично или полностью исчерпан предыдущими выплатами, программа учтет только доступный остаток вычета. Это немного, но все же снизит налоговую нагрузку на работника и уменьшит размер удерживаемого долга.