Почему основные средства попадают в льготируемое имущество в расчете авансов по налогу на имущество в 1С?

При автозаполнении регламентированного отчета «Авансы по налогу на имущество» пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда по объекту основных средств остаточная стоимость заполняется в графах льготируемого имущества. Часто возникает непонимание: почему объект, например, относящийся к 5-й амортизационной группе, программа считает льготируемым, хотя бухгалтер ожидает стандартного налогообложения или полного исключения из отчета. Разберем детально логику налогового законодательства и алгоритмы программы 1С.

Различие между не признаваемыми объектами и льготируемым имуществом

Для правильного анализа ситуации разберем ключевые понятия налогообложения основных средств:

1. Не признаваемые объектом налогообложения основные средства. В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, к объектам налогообложения не относятся основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу. Такие объекты вообще не являются объектом обложения налогом на имущество и не должны фигурировать в налоговой базе как льготируемые.
2. Льготируемое движимое имущество. Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года (за исключением 1-й и 2-й групп), признавалось объектом налогообложения, но освобождалось от налога в рамках федеральной льготы (пункт 25 статьи 381 НК РФ в соответствующих редакциях). Именно поэтому такие объекты 3–10 амортизационных групп попадают в строки и колонки льготируемого имущества.

Таким образом, факт принадлежности объекта к 5-й амортизационной группе не исключает действие льготы по движимому имуществу, принятому к учету после 2013 года.

Причины автоматического отнесения объекта к льготе в 1С

Проанализируем, на какие параметры опирается алгоритм 1С при автоматическом расчете и заполнении регламентированного отчета:

1. Реквизит «Группа учета ОС». Программа определяет движимый или недвижимый характер объекта по значению поля Группа учета ОС в справочнике Основные средства. Если указана категория движимого имущества (например, Машины и оборудование (кроме офисного), Транспортные средства, Инвентарь производственный и хозяйственный) и дата принятия к учету соответствует периоду применения льготы, стоимость объекта автоматически считается льготируемой.
2. Регистр сведений «Объекты с особым порядком налогообложения». Если для конкретного основного средства в регистре Объекты с особым порядком налогообложения (или Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам) вручную либо обработкой был установлен индивидуальный признак льготы или освобождения от налога, программа применит именно эту настройку.
3. Региональные настройки ставок. Алгоритм проверяет регистр сведений Ставки налога на имущество, где для субъекта РФ могут быть заданы специальные условия налогообложения движимых объектов.

Пошаговый порядок проверки и настройки учета ОС

Разберем по шагам, как проверить карточку объекта и скорректировать расчет, если льгота применяться не должна:

1. Проверяем группу учета основного средства. Откроем карточку ОС в справочнике Основные средства и посмотрим значение реквизита Группа учета ОС. Если объект фактически является недвижимостью (здание, сооружение), но ошибочно был записан как движимое имущество, его необходимо отнести к правильной категории (например, Здания или Сооружения).
2. Учитываем ограничения на редактирование. Обратим внимание: если объект уже принят к учету документами Принятие к учету ОС или Ввод остатков, реквизит Группа учета ОС может блокироваться программой. Для его изменения потребуется воспользоваться специальной командой разблокировки реквизитов формы либо временно отменить проведение регистратора.
3. Настраиваем исключение из льготы (если объект получен при реорганизации или от взаимозависимого лица). Если движимое имущество принято к учету после 2013 года, но получено в результате реорганизации, ликвидации юридического лица или от взаимозависимого лица, льгота по НК РФ не применяется. В этом случае перейдем в меню настройки налога на имущество и создадим запись в регистре сведений Объекты с особым порядком налогообложения. В записи укажем наше основное средство, дату начала действия порядка и выберем значение «Облагается по ставке» с указанием стандартной ставки налога региона без применения кодов льгот.
4. Пересчитываем налог и обновляем отчет. После внесения изменений выполним регламентную операцию Расчет налога на имущество в процедуре закрытия месяца (если она предусмотрена релизом конфигурации) и нажмем кнопку «Заполнить» в регламентированном отчете Авансы по налогу на имущество.

Проанализировав дату принятия объекта к учету, его группу учета и записи в регистрах налогообложения, мы сможем однозначно определить причину попадания сумм в льготные графы и привести отчет в полное соответствие с требованиями налогового учета.