При совмещении налоговых режимов, таких как УСН (Упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда программа «упорно» пытается отнести все расходы организации к УСН. Особенно остро это проявляется в устаревших, но функциональных версиях программы, таких как 1С:Бухгалтерия предприятие 2.0. В этой статье мы подробно разберем, почему так происходит, и как правильно настроить систему, чтобы затраты корректно отражались в рамках деятельности на ЕНВД.
Прежде всего, проанализируем архитектурную особенность программных продуктов 1С. В системе 1С:Бухгалтерия УСН всегда считается основной (общей) системой налогообложения для организации, в то время как ЕНВД — это специальный режим, который применяется только к отдельным видам деятельности. Программа технически не позволяет сделать ЕНВД «главным» режимом, который бы поглощал УСН. Поэтому логика работы всегда строится по принципу исключения: мы должны явно указать программе, какие именно операции относятся к ЕНВД, иначе по умолчанию они будут рассматриваться как относящиеся к УСН.
Рассмотрим типовую ситуацию: бухгалтер формирует документ Списание с расчетного счета (оплата поставщику). В этот момент он видит, что программа относит платеж к деятельности УСН. Попытки изменить вид операции на Прочий расход для ручного указания режима часто приводят к другой проблеме — невозможности выбрать нужный счет расчетов (например, 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»).
Выясним причину этого поведения. В 1С:Бухгалтерии 2.0 для целей налогового учета УСН (особенно при базе «Доходы минус расходы») решающее значение имеет не сам факт оплаты, а состояние взаиморасчетов и настройки документа Поступление товаров и услуг. Если на момент оплаты в базе уже проведено поступление, в котором не указано, что это расход по ЕНВД, программа автоматически признает оплату как закрытие долга по УСН.
Разберем по шагам, как правильно оформить входящие услуги или товары, чтобы они «прошли мимо» Книги учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН и закрепились за ЕНВД. Основная работа ведется именно в документе Поступление товаров и услуг.
Не принимаются. Это критически важный момент: если здесь оставить «Принимаются», программа включит эту сумму в расходы для расчета налога по УСН при выполнении условий оплаты.Посмотрим на пример проводок, которые должны сформироваться при правильной настройке поступления услуг через 76-й счет:
Дт 44.01 (или 20, 26) Кт 76.05
В аналитике счета 44.01 должна быть выбрана статья затрат с видом "Особый порядок налогообложения".
Чтобы автоматизировать процесс и не менять настройки в каждом документе вручную, проанализируем справочник Статьи затрат. Это наиболее надежный способ ведения раздельного учета.
Для каждой статьи затрат в программе предусмотрен реквизит Вид деятельности для налогового учета (или аналогичный по смыслу в зависимости от релиза). Если вы укажете для статьи значение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения, то все документы, использующие эту статью, будут автоматически игнорироваться подсистемой УСН.
Важный нюанс: Если организация ведет только деятельность на ЕНВД (хотя формально числится на УСН), бухгалтеру следует создать дубликаты основных статей затрат (например, «Аренда (ЕНВД)», «Связь (ЕНВД)») и настроить их соответствующим образом. Использование «общих» статей приведет к необходимости постоянного ручного контроля.
Многие бухгалтеры предпочитают вести расчеты по услугам на счете 76.05 (или 76.09), а не на 60.01. С точки зрения 1С 2.0, алгоритм отслеживания «оплата + поступление» работает для обоих счетов, но при условии корректного заполнения субконто.
Если оплата (Списание с расчетного счета) производится авансом (до того, как проведено поступление), программа еще не знает, к какому режиму налогообложения будет относиться будущий расход. В этом случае она может поставить оплату в «ожидание» или отнести к УСН. Поэтому крайне важно:
После проведения корректировок в документах поступления, проверим, как отразилась оплата в Книге учета доходов и расходов. В 1С 2.0 это можно сделать через отчет Книга учета доходов и расходов по УСН. Если все сделано верно:
Списание с расчетного счета по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) записи должны отсутствовать или иметь нулевые значения в графах расходов.Рассмотренная ситуация показывает, что проблема «ЕНВД как основной деятельности» в 1С 2.0 решается не через глобальные настройки учетной политики (где УСН всегда будет приоритетнее), а через детальную настройку первичных документов и аналитики затрат.
Проанализируем ключевые выводы:
Расходы (НУ) в поступлениях. Если там стоит «Принимаются», оплата неизбежно попадет в УСН.