← На главную

Ситуация, когда доход начислен в одном налоговом периоде (2022 год), а фактически выплачен в другом (2023 год), стала серьезной проблемой для пользователей конфигураций 1С:Зарплата и управление персоналом 2.5 и 1С:Управление производственным предприятием 1.3. Основная сложность заключается в радикальном изменении законодательства по НДФЛ с 1 января 2023 года и технических ограничениях старых платформ.

В этой статье мы подробно разберем, почему возникают ошибки со ставками 13% и 15%, как бороться со «сторно» во втором разделе 6-НДФЛ и какие схемы корректировки учета наиболее эффективны.

Причина возникновения коллизии: методология учета

Проанализируем правовую базу. До конца 2022 года для оплаты труда датой фактического получения дохода считался последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2023 года этот пункт утратил силу. Теперь дата дохода для всех видов выплат — это день фактической выплаты денег сотруднику.

Если мы начислили премию в декабре 2022 года, но не выплатили ее до конца года, то с точки зрения налогового учета этот доход «переезжает» в 2023 год. Здесь кроется главная ловушка для конфигураций ЗУП 2.5 и УПП: эти программы исторически жестко связывали дату начисления с налоговым периодом. Рассмотрим последствия этого перехода:

1. Сброс налоговой базы: Если в 2022 году доход сотрудника превысил 5 млн рублей и применялась ставка 15%, то при переносе выплаты на январь 2023 года этот доход становится первым в новом году. Следовательно, он должен облагаться по ставке 13%, пока база снова не накопится до предела.
2. Разрыв со страховыми взносами: Для страховых взносов дата дохода — это дата начисления. Таким образом, взносы с премии остаются в 2022 году (отчет РСВ), а НДФЛ уходит в 2023 год (отчет 6-НДФЛ).
3. Отражение в отчетности: В 6-НДФЛ за 2022 год эта сумма не должна попадать, так как доход считается не полученным.

Вариант 1. Радикальное исправление через сторнирование (рекомендуемый)

Разберем наиболее чистый с точки зрения программы способ, который позволяет избежать «кривых» перерасчетов ставок. Если вы столкнулись с тем, что программа упорно начисляет 15% вместо 13% или формирует некорректные сторно в текущих периодах, воспользуемся методом удаления начисления из прошлого периода.

Пошаговый алгоритм действий:

1. Зайдем в документ начисления премии в декабре 2022 года.
2. Если отчетность за 2022 год еще не сдана или допускается подача корректировок, удалим начисление премии или обнулим суммы в этом документе.
3. Сформируем документ начисления уже в январе 2023 года (или в месяце фактической выплаты).
4. Поскольку дата выплаты теперь относится к 2023 году, программа автоматически применит ставку 13% (если предел в 5 млн еще не достигнут) и корректно включит доход в 6-НДФЛ нового года.

Важный нюанс: Этот способ требует переподачи РСВ и персонифицированной отчетности за 2022 год, так как база по взносам уменьшится в 2022-м и увеличится в 2023-м. Если вы не готовы корректировать взносы, перейдем к следующему методу.

Вариант 2. Корректировка даты выплаты в исходном документе

Рассмотрим ситуацию, когда мы хотим оставить начисление взносов в 2022 году, но перенести НДФЛ в 2023-й. В ЗУП 2.5 и УПП для этого нужно изменить «плановую» дату выплаты в документе начисления.

Проанализируем, как это работает технически. При проведении документа НачислениеЗарплатыРаботникамОрганизаций или РегистрацияРазовыхНачислений записи попадают в РегистрНакопления.НДФЛСведенияОДоходах. Именно дата из этого регистра определяет, в какой отчетный период попадет налог.

1. Откроем документ начисления за декабрь 2022 года.
2. Найдем поле "Дата выплаты дохода для НДФЛ" (в некоторых версиях она находится на закладке "Дополнительно" или устанавливается в параметрах документа).
3. Установим дату, соответствующую фактической выплате в 2023 году.
4. Пересчитаем НДФЛ в документе. Вы увидите, что программа может попытаться применить правила 2023 года.

Однако в старых конфигурациях этот механизм часто дает сбой, особенно при переходе через границу года. Если вы видите, что в 6-НДФЛ появляются сторнировочные записи по ставке 15%, это означает, что программа обнаружила расхождение между «исчисленным» налогом (по ставке 2022 года) и «положенным» налогом (по ставке 2023 года на дату выплаты).

Вариант 3. Использование документа «Корректировка учета по НДФЛ»

Выясним, как исправить ситуацию вручную, если автоматические механизмы не справляются. Для этого в программах на обычных формах предусмотрен специализированный документ.

Разберем последовательность действий:

1. Создадим документ Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и налогам в ФОТ с датой января 2023 года.
2. На закладке "НДФЛ: сведения о доходах" нам необходимо сторнировать доход декабря 2022 года и ввести его заново, но с датой получения в 2023 году.
   Скопировать код

   
   // Пример логики записей в регистре:
   // 1. Сторно дохода 2022:
   Период: 31.12.2022, Сумма: -100 000, КодДохода: 2000 (или 2002)
   // 2. Начисление дохода 2023:
   Период: 15.01.2023, Сумма: 100 000, КодДохода: 2000
   

3. На закладке "НДФЛ исчисленный" произведем аналогичную операцию: уберем налог по ставке 15% за 2022 год и начислим по ставке 13% за 2023 год.

Этот метод позволяет сохранить базу для страховых взносов в 2022 году (не трогая соответствующие закладки документа корректировки), но при этом «выровнять» НДФЛ для корректного заполнения 6-НДФЛ.

Анализ проблем с 6-НДФЛ и сторно во втором разделе

Почему во втором разделе 6-НДФЛ появляются отрицательные суммы? Проанализируем алгоритм заполнения отчета. Программа сопоставляет данные регистров НДФЛРасчетыСБюджетом и НДФЛСведенияОДоходах. Если в 2022 году налог был исчислен, но на дату выплаты в 2023 году его сумма должна быть меньше (из-за смены ставки), система генерирует сторно, чтобы итоговая сумма налога нарастающим итогом с начала 2023 года была верной.

Чтобы избежать этой ситуации, убедитесь, что:

• В справки 2-НДФЛ за 2022 год эта премия не вошла.
• В первом разделе 6-НДФЛ за 2023 год налог отражен по факту удержания (дата выплаты).
• Во втором разделе 6-НДФЛ сумма дохода и налога соответствует правилам 2023 года (ставка 13% до достижения лимита).

Влияние на расчет среднего заработка

Разберем еще один нюанс, упомянутый пользователями: учет этой премии при расчете отпускных. Поскольку в ЗУП 2.5 средний заработок во многом опирается на данные регистров расчета, перенос выплаты или сторнирование документа может повлиять на суммы отпускных в будущем.

Если мы используем Вариант 1 (удаление начисления в 2022 и ввод в 2023), то премия попадет в расчет среднего заработка исходя из даты нового документа. Это может быть критично для сотрудников, уходящих в отпуск в начале 2023 года. В таком случае придется вручную корректировать данные о заработке в документах НачислениеОтпускаРаботникамОрганизаций.

Резюме и рекомендации

Проанализировав все способы, можно сделать вывод: в условиях работы на устаревших конфигурациях (ЗУП 2.5 / УПП 1.3) наиболее стабильным вариантом является полный перенос начисления на 2023 год с последующей подачей корректирующих отчетов по страховым взносам за 2022 год. Это гарантирует отсутствие ошибок в расчете НДФЛ и прозрачность отчетности 6-НДФЛ.

Если же корректировка взносов категорически невозможна, используйте документ Корректировка учета по НДФЛ..., тщательно проверяя каждую запись в регистрах. Помните, что автоматизация в этих программах для новых правил 2023 года практически отсутствует, и контроль за «хвостами» по налогу ложится на плечи бухгалтера.