← На главную

Часто бухгалтеры сталкиваются с ситуацией: в конце года, например в декабре, сотрудникам начисляется разовая премия, а фактическая выплата происходит уже в новом году, в январе. При формировании годового отчета 6-НДФЛ возникает проблема — налог с этой премии не попадает в отчет, из-за чего сумма исчисленного налога оказывается больше удержанного. Давайте вместе разберемся, почему так происходит, как это соответствует законодательству и что делать в программе 1С.

Разбираемся в законодательстве: дата получения дохода

Ключ к пониманию этой ситуации лежит в правильном определении даты фактического получения дохода. Именно на эту дату исчисляется и удерживается НДФЛ. Согласно Налоговому кодексу РФ, эта дата может различаться в зависимости от вида премии.

Проанализируем два основных типа премий:

1. Производственные премии (код дохода 2000). Это премии, которые являются частью системы оплаты труда, прописаны в трудовом или коллективном договоре и напрямую связаны с результатами работы (например, ежемесячные, квартальные). Для таких выплат, как и для зарплаты, датой получения дохода признается последний день месяца, за который они начислены. Если такая премия начислена за декабрь, датой дохода будет 31 декабря, даже если выплата произойдет в январе.
2. Разовые (непроизводственные) премии (код дохода 2002, 2003). Это премии, не связанные напрямую с производственными результатами: к юбилею, празднику, за участие в проекте и т.д. Для таких премий датой получения дохода считается день фактической выплаты денег сотруднику.

В рассматриваемом случае речь идет о разовой премии, начисленной в декабре и выплаченной в январе. Это означает, что датой получения дохода будет день выплаты в январе. Следовательно, и сама премия, и НДФЛ с нее являются доходом уже нового налогового периода и не должны отражаться в годовом отчете за предыдущий год. Расхождение между исчисленным и удержанным НДФЛ в годовом отчете — это ожидаемое и правильное поведение в данной ситуации.

Как это должно отражаться в отчете 6-НДФЛ

Рассмотрим на примере, как правильно отразить "переходящую" премию в отчетности.

Условие: разовая премия начислена 30 декабря 2023 года, выплачена 15 января 2024 года.

• Годовой отчет 6-НДФЛ за 2023 год:

  Сумма начисленной, но не выплаченной премии, а также НДФЛ с нее, в этом отчете не отражаются. Ни в Разделе 1, ни в Разделе 2. Это связано с тем, что на 31 декабря доход еще не считается полученным сотрудником, а налог — удержанным.

• Отчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года:

  Вот здесь и появятся наши данные:

  • В Разделе 2 сумма премии будет включена в строку 120 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам», а НДФЛ с нее — в строки 140 «Сумма налога исчисленная» и 160 «Сумма налога удержанная».
  • В Разделе 1 удержанный налог с премии отразится по строке 021, 022, 023 или 024 в зависимости от срока перечисления в бюджет (не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода).

Таким образом, утверждение, что в годовом отчете исчисленный и удержанный налог должны быть равны, верно в общем случае, но именно из-за таких "переходящих" выплат могут возникать законодательно обоснованные расхождения.

Практическое решение в 1С: обновление программы

В обсуждаемой на форуме ситуации автор решил проблему, обновив программу до последней версии и пересоздав отчет. Выясним, почему это помогло.

Иногда, особенно в устаревших релизах программ 1С, могут содержаться ошибки в алгоритмах автоматического заполнения отчетности. Программа могла некорректно пытаться "включить" начисленный доход в годовой отчет, не учитывая дату выплаты. Разработчики регулярно выпускают обновления, которые исправляют подобные недочеты и приводят логику программы в полное соответствие с актуальными требованиями ФНС.

Посмотрим на пошаговый план действий, если вы столкнулись с такой проблемой:

1. Проверьте актуальность релиза. Убедитесь, что ваша конфигурация, например 1С:Зарплата и Управление Персоналом, обновлена до последней доступной версии. Это первый и самый важный шаг.
2. Удалите старый отчет. Не пытайтесь просто перезаполнить существующий отчет 6-НДФЛ. Лучше полностью удалить его, чтобы избежать сохранения некорректных данных.
3. Создайте и заполните отчет заново. После обновления и удаления старой формы, создайте отчет 6-НДФЛ за нужный период еще раз. Обновленная программа должна корректно определить, что доход по разовой премии относится к январю, и не включать его в годовой отчет, тем самым устранив "ошибку" с расхождением налогов.

«Вредные советы»: чего делать категорически не стоит

На форумах иногда можно встретить обходные пути, которые могут показаться быстрым решением, но влекут за собой серьезные риски. Разберем их, чтобы вы знали, как делать не нужно.

• Изменение даты выплаты в копии базы.

  Предлагается сделать копию базы, изменить в ней дату ведомости на выплату премии на 31 декабря, сформировать и выгрузить отчет, а затем вернуться к работе в основной базе. Это крайне опасно. В результате вы сдадите в ФНС отчет, данные которого не соответствуют вашему реальному учету. Любая проверка выявит это несоответствие, что приведет к штрафам и необходимости сдавать корректировки.

• Подмена вида дохода.

  Еще один "вредный совет" — зайти в настройки начисления премии и изменить его параметры: установить код дохода 2000 (как у зарплаты) и указать, что выплата производится вместе с зарплатой. Это прямое искажение данных. Вы искусственно меняете природу выплаты, чтобы изменить дату получения дохода, что является нарушением правил ведения налогового учета.

Важно понимать: проблема чаще всего не в программе, а в трактовке законодательства. Правильное решение — не "обмануть" программу, а разобраться в методологии и убедиться, что ваша 1С работает по актуальным алгоритмам.