Переход организации с общей системы налогообложения (ОСН) или ЕНВД на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» — это ответственный процесс, требующий точной настройки начальных данных. Одной из самых трудоемких задач является корректный ввод остатков по счету 41 «Товары». Основная сложность заключается в том, что для признания расходов на приобретение товаров в рамках УСН необходимо соблюдение определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В этой статье мы подробно разберем, как правильно заполнить документ «Ввод остатков» и какие статусы выбрать для корректного отражения в КУДиР.
Прежде чем приступать к техническому заполнению документов в 1С:Бухгалтерия 3.0, вспомним методологию. Согласно статье 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. При этом программа 1С контролирует выполнение трех ключевых условий:
При вводе остатков на дату перехода (обычно это 31 декабря предыдущего года) мы должны сообщить системе, какие из этих условий уже выполнены, а какие программа должна отследить в будущем.
Рассмотрим заполнение табличной части документа Ввод остатков по счету 41.02 (или другим субсчетам счета 41). Основное внимание уделим колонкам «Состояние расхода» и «Отражение в УСН».
Реквизит «Отражение в УСН»
В большинстве случаев здесь следует выбирать значение «Принимаются». Это означает, что данные расходы потенциально могут быть включены в налоговую базу по УСН при выполнении всех условий. Если же вы заранее знаете, что товар приобретен для деятельности, не облагаемой в рамках УСН, или расходы не обоснованы документально, выбирается значение «Не принимаются».
Реквизит «Состояние расхода»
Этот параметр является определяющим для алгоритмов 1С. Рассмотрим два основных сценария:
Проанализируем ситуацию: ручной ввод остатков по каждой номенклатурной позиции в розничном магазине может быть крайне трудоемким. Для упрощения этой задачи в 1С:Бухгалтерия 3.0 реализован специальный инструмент — «Помощник перехода на УСН» (раздел «Операции» — «УСН»).
Разберем по шагам, почему лучше использовать именно его:
Ввод остатков автоматически, заполнив все необходимые регистры накопления.Важно помнить, что при переходе с ОСН на УСН возникает обязанность по восстановлению НДС. Если вы ранее приняли НДС к вычету по товарам, которые остались на складе на дату перехода, этот налог необходимо восстановить в последнем налоговом периоде по ОСН.
В документе Ввод остатков предусмотрены отдельные поля для суммы НДС. Проанализируем их заполнение:
Если НДС по остаткам товаров не был принят к вычету на ОСН, его можно включить в стоимость товаров. В этом случае в графе «НДС» указывается сумма налога, а в статусе оплаты НДС — «Не оплачено» или «Оплачено» (аналогично статусу основного товара). При реализации товара НДС будет признаваться в расходах отдельной строкой в КУДиР.
Если ваш магазин ведет учет в розничных ценах с использованием счета 42 «Торговая наценка», обратите внимание на следующие моменты. При вводе остатков необходимо указывать не только розничную стоимость, но и покупную стоимость. В расходы по УСН должна попадать именно себестоимость товара без учета наценки. Убедитесь, что при автоматическом переносе данных из сторонних систем (например, из «Торговля и Склад») информация о покупной цене сохранилась корректно.
Проанализируем, как 1С «видит» эти данные. Документ Ввод остатков делает записи не только в бухгалтерский регистр (проводки), но и в специальные регистры накопления УСН. Самый важный из них — «Расходы при УСН».
Если вы заглянете в движения документа, вы увидите, что по этому регистру создаются записи со статусами, которые мы указали в документе. Если записи в этот регистр не сформированы (например, из-за ошибки в настройках учетной политики), то при продаже товара программа не сможет определить его стоимость для налогового учета, и расход не будет признан.
После проведения документов ввода остатков крайне рекомендуем сформировать отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» (раздел «Отчеты»). Рассмотрим, на что обратить внимание:
Таким образом, для правильного признания расходов при переходе на УСН «доходы минус расходы», ключевым моментом является детальный анализ оплаты остатков товаров поставщикам на дату перехода. Выбор статуса «Не списано» для оплаченных товаров и «Не списано, не оплачено» для неоплаченных обеспечит автоматическое и корректное формирование КУДиР в будущем.