При ведении учета в конфигурации 1С:Комплексная автоматизация с использованием механизма расширенной аналитики учета затрат (РАУЗ) пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда документ Расчет себестоимости выпуска проводится без каких-либо ошибок, однако счет 26 (Общехозяйственные расходы) не списывается на счет 90.08 (Управленческие расходы). Ситуация часто обостряется в начале деятельности организации, когда фактической выручки еще нет или она минимальна.
Разберем по шагам внутреннюю логику работы алгоритмов РАУЗ, выясним причину отсутствия проводок и рассмотрим порядок настройки системы для гарантированного закрытия 26 и 20 счетов.
Проанализируем механику работы РАУЗ при расчете себестоимости. В отличие от традиционного партионного учета, здесь расчет строится на основе решения системы линейных алгебраических уравнений (СЛАУ). Документ Расчет себестоимости выпуска анализирует движения по регистру накопления Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) и формирует матрицу коэффициентов распределения.
Когда в учетной политике включен метод директ-костинг, общехозяйственные расходы со счета 26 должны единовременно списываться в дебет счета 90.08. Однако в типовом плане счетов к счету 90.08 привязано субконто Номенклатурные группы. Чтобы списать затраты, алгоритм должен соотнести их с конкретной номенклатурной группой пропорционально базе доходов (кредитовому обороту счета 90.01).
Если реализация в отчетном периоде отсутствует, база распределения равна нулю. В результате система приравнивает расчетные коэффициенты в матрице к нулю. С точки зрения математического аппарата РАУЗ это не является ошибкой или сбоем: уравнение корректно решено с нулевым результатом, поэтому документ проводится без предупреждений, но результирующих проводок не делает. Суммы затрат просто остаются висеть в остатках на счете 26 и в регистре Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет).
Попытка обойти поведение системы путем заведения фиктивного документа реализации на символическую сумму (например, 0,01 руб.) сопряжена с серьезными учетными рисками:
Для корректного отражения списания затрат разберем комплекс настроек, которые необходимо проверить и зафиксировать в информационной базе.
Шаг 1. Проверка реквизитов статей затрат
Откроем справочник Статьи затрат. Для всех элементов, по которым отражаются расходы на счете 26, реквизит Характер затрат должен иметь значение Общехозяйственные расходы. Если по ошибке указан характер Производственные расходы, алгоритм директ-костинга к статье применен не будет, и система потребует производственную базу выпуска.
Шаг 2. Заполнение регистра «Параметры учета номенклатуры»
Перейдем в настройки учета и проверим регистр сведений Установка параметров учета номенклатуры (или настройки параметров учета номенклатуры в учетной политике). Важно убедиться, что для используемых услуг и типов номенклатуры корректно заданы параметры аналитики распределения расходов на финансовый результат.
Шаг 3. Настройка способа распределения статей затрат
Откроем регистр сведений Способы распределения статей затрат организаций. Для статей, вызывающих затруднения при закрытии (включая затраты счета 20 и счета 26), необходимо вручную определить правило списания:
Способ распределения создадим элемент, где в качестве базы выберем По выручке от реализации услуг.Шаг 4. Контроль даты действия учетной политики
Проанализируем периодические регистры сведений Учетная политика (бухгалтерский учет) и Учетная политика (налоговый учет). Записи должны действовать строго с первого числа периода (например, с 01 января или 01 февраля). Если изменение настроек или ввод параметров директ-костинга выполнены серединой месяца, расчет себестоимости проигнорирует новые правила.
Если организация только зарегистрирована и никакой реализации не производилось, рассмотрим два методически корректных пути выхода из ситуации без искусственного ввода фиктивной выручки:
Вариант 1. Использование счета 97 (Расходы будущих периодов)
При отсутствии деятельности в периоде затраты на заработную плату административного персонала и сопутствующие налоги методологически верно относить не на текущие расходы счета 26, а на счет 97. Списание накопленных расходов будущих периодов в дебет счета 90.08 или счета 26 настраивается с того месяца, когда у предприятия начнется реальная производственная деятельность и появится первая выручка.
Вариант 2. Ручное списание с обязательной корректировкой регистров РАУЗ
Если учетная политика предприятия жестко требует признать общехозяйственные расходы текущим убытком на счете 90.08 в месяце их начисления:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) категорически не рекомендуется в отрыве от регистров. Простая проводка Дт 90.08 — Кт 26 приведет к расхождению между планом счетов и регистрами РАУЗ. В следующем месяце документ расчета себестоимости попытается закрыть этот же «хвост» повторно.Корректировка записей регистров. В нем необходимо одновременно отразить проводку бухгалтерского учета (Дт 90.08 Кт 26) и сформировать расходное движение по регистру накопления Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) с полным заполнением всех ключей аналитики затрат (статья, подразделение, характер).После выполнения указанных настроек перезапустим регламентный документ Расчет себестоимости выпуска. Счет 26 закроется на финансовый результат без зависания остатков.