В процессе учета спецодежды часто возникают ситуации, когда на счете 10.10 в налоговом учете образуются Временные Разницы (ВР). Это приводит к тому, что при закрытии месяца расчет налога на прибыль дает ошибку, так как суммы в бухгалтерском и налоговом учете перестают быть равными. Давайте разберем, как грамотно устранить эту проблему и привести учет в соответствие с требованиями ПБУ 18/02.
Прежде чем приступать к исправлению, важно понять, откуда берутся эти разницы. В большинстве случаев они возникают из-за:
Многие бухгалтеры пытаются исправить ситуацию простыми проводками вида Дт 10.10 Кт 10.10. Однако, если просто перебросить сумму, программа «теряет» связь с затратными счетами, на которых признаются расходы. В результате механизм Расчет налога на прибыль при закрытии месяца не видит корректных данных в регистрах, что приводит к искажению сумм ОНА (отложенных налоговых активов) и ОНО (отложенных налоговых обязательств).
Чтобы выровнять суммы БУ и НУ без ошибок при закрытии месяца, необходимо использовать корректную корреспонденцию со счетами затрат. Рассмотрим процесс по шагам.
Шаг 1: Подготовка операции. Создайте документ Операция, введенная вручную. В нем нам потребуется отразить списание стоимости с учетом корректировки сумм НУ и ВР.
Шаг 2: Формирование проводок. Суть метода заключается в том, чтобы задействовать счет затрат (например, 20 или 44), чтобы система правильно зафиксировала выбытие актива. В налоговом учете мы должны не просто списать стоимость, а «свернуть» накопленную временную разницу.
Рассмотрим правильную схему проводок:
// Корректировка для выравнивания сумм в БУ и НУ
// Проводка через счет затрат (например, 20-й счет)
Дт 20.01 Кт 10.10
Сумма БУ: 0
Сумма НУ: -1000
Сумма ВР: 1000
Шаг 3: Объяснение логики. При такой проводке мы фактически говорим системе: «В бухгалтерском учете расход не признаем (0), в налоговом уменьшаем стоимость на 1000, а временную разницу в 1000 закрываем». Это позволяет программе корректно обработать изменения по счетам налогового учета и автоматически пересчитать налог на прибыль.
Операция (бухгалтерский и налоговый учет), обязательно проверяйте движения по регистрам накопления. В типовых конфигурациях 1С данные на счетах должны соответствовать записям в регистрах учета по налогу на прибыль.ВР возникают постоянно, проверьте настройки в карточке номенклатуры. Убедитесь, что способ погашения стоимости спецодежды установлен корректно и соответствует вашей учетной политике.Закрытие месяца заново. Если проводки сделаны верно, все уведомления об ошибках по ПБУ 18/02 должны исчезнуть.Работа с временными разницами требует внимательности к деталям. Главное правило: не пытайтесь скрыть разницу, а отражайте ее списание через те же счета затрат, что используются при штатном списании спецодежды. Так вы сохраните прозрачность учета и избежите проблем с расчетом налога на прибыль.