В практике производственного учета часто возникает ситуация, когда продукция была выпущена в одном месяце (например, в сентябре), а информация о фактическом расходе некоторых материалов поступила или была обнаружена только в следующем (в октябре). Типичный пример из профессионального юмора бухгалтеров: «Сварили борщ в сентябре, а соль решили списать в октябре». Проблема усложняется тем, что период сентября уже закрыт, отчетность сдана, а бухгалтерия категорически против образования незавершенного производства (НЗП) или открытия прошлого периода.
В этой статье мы подробно разберем, как в системе 1С:ERP Управление предприятием отразить такие затраты, какими инструментами воспользоваться и к каким последствиям в учете это приведет. Мы проанализируем несколько сценариев: когда продукция еще находится на складе и когда она уже реализована.
Это один из самых гибких и методически верных способов в 1С:ERP. Система позволяет распределять дополнительные расходы не только на текущий выпуск, но и на партии прошлых периодов, даже если остатков продукции уже нет. Рассмотрим, как это настроить.
Во-первых, проанализируем настройки Статьи расходов. Нам необходимо создать или выбрать статью, у которой в поле Вариант распределения указано На стоимость товаров. В качестве аналитики расходов следует выбрать Заказ на производство, Этап производства или Производство без заказа (в зависимости от того, каким документом был оформлен выпуск борща в сентябре).
Посмотрим на алгоритм действий:
Внутреннее потребление товаров (тип операции — Списание на расходы).Важный момент: если борщ уже продан, 1С:ERP не выдаст ошибку «деление на ноль». Благодаря механизму партионного учета, система создаст так называемые «узлы коррекции». Стоимость соли пройдет сквозь пустую партию и автоматически спишется на те же счета, куда ушел основной товар (например, на 90.02 — Себестоимость продаж), что отразится в финансовом результате октября.
Если бухгалтерия требует, чтобы материалы прошли именно через производственные регистры, можно воспользоваться схемой «доработки». Рассмотрим ситуацию: у нас есть готовый борщ на складе, и мы хотим добавить в него соль текущим периодом.
Разберем шаги выполнения операции:
Производство без заказа в октябре.Кладовую цеха или отдельный Фейковый склад для этой операции.Проанализируем результат: старая партия борща списывается, а новая (соленая) приходуется по стоимости «Старый борщ + Соль». Этот метод удобен тем, что он абсолютно прозрачен для складского учета, но он «раздувает» обороты выпуска в отчетах.
Если мы не хотим задействовать производственный модуль, можно воспользоваться документом Корректировка стоимости товаров. Выясним, как это работает в контексте нашей задачи.
Этот документ позволяет напрямую изменить стоимость конкретной партии продукции на складе. Мы списываем соль на статью расходов (например, на 91.02 или 20.01 без аналитики выпуска), а затем документом корректировки «перекачиваем» эту сумму на остатки продукции. Выбираем операцию Исправление ошибок или Корректировка по согласованию сторон (в зависимости от версии ERP и учетной политики). В результате стоимость «борща» увеличится на сумму «соли», при этом количество останется прежним.
Рассмотрим еще один креативный вариант. Соль можно списать на выпуск Работы (например, «Улучшение вкусовых качеств»). Далее эта работа распределяется на себестоимость продукции прошлого периода.
В 1С:ERP работы ведут себя как услуги, но имеют количественный учет и могут храниться в НЗП. Мы выпускаем работу «Досолка», поглощая соль, а затем распределяем стоимость этой работы документом Распределение материалов и работ на сентябрьский выпуск борща. Система допускает такое распределение в текущем периоде на партии прошлых месяцев.
Выясним причину, по которой бухгалтеры часто боятся подобных корректировок. С точки зрения бухгалтерского учета, пропуск затрат — это ошибка. Согласно ПБУ 22/2010, несущественные ошибки прошлых периодов исправляются в текущем периоде с использованием счета 91 (Прочие доходы и расходы).
Если следовать этой логике, то самым «чистым» вариантом будет:
Внутреннее потребление.91.02 по статье «Материалы, выявленные при инвентаризации в НЗП» или «Прочие внереализационные расходы».В этом случае себестоимость сентябрьского борща останется прежней, а прибыль октября уменьшится на стоимость соли. Это избавит вас от сложных манипуляций с регистрами себестоимости и возможных проблем при закрытии месяца.
Резюме: выбор метода зависит от того, насколько критично для компании видеть «соль» именно в карточке себестоимости «борща». Если важна точность до копейки в ГП — используйте Метод 1. Если важна простота и соответствие ПБУ — списывайте на 91 счет.