← На главную

При работе в 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) и 1С:Бухгалтерия пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда начисление натурального дохода сотруднику отражается в отчетах по заработной плате, но соответствующие бухгалтерские проводки на сумму самого дохода не формируются. Это вызывает вопросы у бухгалтеров и программистов: почему так происходит и как правильно настроить систему для корректного отражения таких операций?

Разберем эту проблему подробно, выясним ее причины и предложим пошаговое решение для правильного учета натурального дохода.

Причины отсутствия проводок по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на сумму натурального дохода

Начнем с анализа основной причины, по которой вы не видите проводок по счету 70 на сумму натурального дохода. Это связано с самой природой такого дохода и принципами бухгалтерского учета.

1. Натуральный доход – это не денежная выплата. Сотрудник уже получил благо в неденежной форме (например, абонемент, подарок, питание). То есть, у организации не возникает денежной задолженности перед сотрудником на эту сумму, которую она должна была бы ему выплатить.
2. Некорректность отражения на счете 70. Если бы система сформировала проводку, например, Дебет 20 (или другой счет затрат) Кредит 70 на сумму натурального дохода, это означало бы, что у организации появилась кредиторская задолженность перед сотрудником, которую ей предстоит погасить денежными средствами. Однако, так как сотрудник уже получил само благо, дополнительная денежная выплата ему не предусмотрена. Отражать такую сумму как кредиторскую задолженность по счету 70 является методологически некорректным. Счет 70 предназначен для учета расчетов по оплате труда, где подразумевается денежное движение.
3. Доход уже "получен". С момента передачи блага (например, оплаты абонемента за сотрудника) доход в натуральной форме считается полученным. Наша задача в учете – правильно отразить этот расход для организации и начислить с него соответствующие налоги.

Таким образом, отсутствие прямых проводок на сумму натурального дохода по счету 70 – это не ошибка системы, а ее правильное поведение, соответствующее логике учета.

Корректное отражение натурального дохода в 1С: ЗУП и 1С: Бухгалтерия

Теперь рассмотрим, как правильно настроить и отразить натуральный доход в программах 1С, чтобы все операции были учтены корректно, включая расчеты по налогам и страховым взносам.

Шаг 1: Настройка в 1С:Зарплата и управление персоналом (1С:ЗУП)

Прежде всего, необходимо убедиться, что ваша программа 1С:ЗУП настроена для работы с натуральными доходами.

1. Включите опцию регистрации натуральных доходов. Перейдите в раздел Настройка – Расчет зарплаты – Настройка состава начислений и удержаний. На вкладке Прочие начисления установите флаг Регистрируются натуральные доходы.
2. Создайте специальный вид начисления. Для каждого типа натурального дохода (например, "Оплата абонемента", "Подарок", "Питание") создайте отдельный вид начисления в разделе Настройка – Начисления.
   • В этом виде начисления обязательно укажите соответствующий код дохода НДФЛ (например, 2510 для компенсации затрат или 2530 для доходов в натуральной форме).
   • Установите флаги обложения страховыми взносами, если данный вид дохода подлежит обложению согласно законодательству. Большинство натуральных доходов облагается страховыми взносами.
   • Важно указать, что это начисление является натуральным доходом.
   • В способе отражения укажите, что данный доход отражается по дебету счета затрат (проверьте, чтобы источник финансирования соответствовал счету бухгалтерского учета, например, 91.02 "Прочие расходы") и кредиту счета 73.03 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76.10 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Это позволит сформировать нужные проводки при синхронизации с 1С:Бухгалтерия.
3. Зарегистрируйте факт получения натурального дохода. Используйте документы Натуральные доходы или Приз, подарок в 1С:ЗУП (для которого можно подготовить договор дарения) (раздел Зарплата – Натуральные доходы или Зарплата – Призы, подарки). В этих документах вы указываете сотрудника, вид натурального дохода, его стоимость и дату получения. Программа автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы.

Шаг 2: Отражение в 1С:Бухгалтерия (после обмена данными с 1С:ЗУП)

После корректного расчета и отражения натурального дохода в 1С:ЗУП, данные передаются в 1С:Бухгалтерия (обычно через синхронизацию). Здесь формируются окончательные бухгалтерские проводки.

1. Первоначальная оплата блага.

   Изначальная оплата абонемента или покупка подарка поставщику отражается стандартными проводками по приобретению:

   Скопировать код

   
   Дт 60 (или 76) Кт 51 - Оплата поставщику за абонемент/товар
   Дт 20/26/44/91.02 Кт 60 (или 76) - Принятие к учету услуги/товара от поставщика
   

   В случае с натуральным доходом, мы используем 91.02 "Прочие расходы", если это не связано с основной деятельностью, или 20/26/44, если это затраты по обычным видам деятельности.

2. Признание расхода и "начисление" натурального дохода сотруднику.

   Ключевой момент – это отражение стоимости самого блага как расхода организации и его связи с сотрудником, но без увеличения его денежного долга. Именно здесь возникают те самые проводки, о которых идет речь в обсуждении.

   Согласно рекомендации из обсуждения и общепринятой практике, для этого используются счета 73.03 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или 76.10 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Выбираем один из них в зависимости от детализации учета.

   Скопировать код

   
   Дт 91.02 "Прочие расходы" (или 20, 26, 44, в зависимости от характера расходов)
   Кт 73.03 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (или 76.10 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")
   

   Пояснение: Эта проводка отражает списание стоимости блага в расходы организации (Дебет 91.02) и возникновение "условного" расчета с сотрудником по прочим операциям (Кредит 73.03/76.10). По счету 73.03 или 76.10 в субконто необходимо выбрать конкретного сотрудника, за которого был оплачен абонемент или которому предоставлен натуральный доход. Это позволяет связать расход с конкретным лицом для дальнейшего начисления НДФЛ и контроля.

   Как закрывается счет 73.03/76.10 в данном случае? В отличие от счета 70, где кредиторка закрывается выплатой, здесь 73.03/76.10 по сути, служит для "транзита" или детализации. Само списание в Дебет 91.02 (или 20/26/44) уже является признанием расхода. Счет 73.03/76.10 может иметь нулевое сальдо или незначительное сальдо, если часть НДФЛ еще не удержана, или использоваться для группировки всех таких операций по сотруднику. Суть в том, что по Кт 73.03/76.10 мы не формируем обязательство по выплате, а лишь отражаем, что данный расход "связан" с сотрудником как его натуральный доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

3. Начисление НДФЛ с натурального дохода.

   С натурального дохода необходимо начислить НДФЛ. Эта сумма начисляется и будет удержана из ближайшей денежной выплаты сотруднику.

   Скопировать код

   
   Дт 73.03 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (или 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если НДФЛ начислен через 70)
   Кт 68.01 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
   

   Важный нюанс: НДФЛ с натурального дохода не может быть удержан "наличными", так как сотрудник не получает денежный доход. Он удерживается из ближайшей денежной выплаты сотруднику (зарплата, аванс, отпускные). Программа 1С:ЗУП автоматически отслеживает это и формирует удержание при ближайшей выплате.

   Проводка при удержании НДФЛ из денежной выплаты:

   Скопировать код

   
   Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
   Кт 73.03 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (или 70, если изначально НДФЛ был на 70)
   

   Эта проводка "закрывает" задолженность по НДФЛ перед бюджетом, которая была начислена по натуральному доходу.

4. Начисление страховых взносов.

   Если натуральный доход облагается страховыми взносами (что обычно происходит с оплатой абонементов или питания), то на его сумму начисляются взносы. Это является расходом организации.

   Скопировать код

   
   Дт 20/26/44/91.02 (счета затрат, куда относятся расходы организации)
   Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
   

   Выбор счета дебета (20, 26, 44 или 91.02) зависит от того, к каким видам деятельности относятся данные расходы (основные, общехозяйственные, прочие).

Отражение НДФЛ на счет 91.02 "Прочие расходы"

Возникает вопрос, можно ли НДФЛ относить напрямую на счет 91.02 "Прочие расходы", как это было упомянуто в одном из сообщений (Сообщение 15).

Мы подчеркиваем, что НДФЛ – это налог, удерживаемый из дохода физического лица и перечисляемый в бюджет. Он не является прямым расходом организации, который она несет сама за себя. НДФЛ всегда отражается по дебету счетов расчетов с персоналом (70 или 73) и кредиту счета 68.01.

Счет 91.02 "Прочие расходы" используется для отражения расходов самой организации, например, стоимости абонемента, подарка или других благ, переданных сотруднику. То есть, стоимость самого натурального дохода (ценность абонемента) может быть отнесена на 91.02, но не сам НДФЛ.

Если организация принимает решение уплатить НДФЛ за сотрудника за счет собственных средств (что влечет дополнительные налоговые последствия и также признается дополнительным доходом сотрудника), то такая операция требует отдельного рассмотрения и отражения, но в стандартной ситуации НДФЛ является удержанием из дохода сотрудника, а не расходом организации.

Резюме и практические советы

Итак, мы рассмотрели, почему прямые проводки по счету 70 на сумму натурального дохода не формируются и как правильно отразить эти операции в 1С. Ключевые моменты, которые следует запомнить:

1. Натуральный доход не является денежной выплатой, поэтому не порождает кредиторской задолженности по счету 70.
2. Стоимость самого натурального дохода отражается как расход организации (Дт 20/26/44/91.02) с использованием счетов 73.03 или 76.10 для привязки к сотруднику и последующего расчета НДФЛ.
3. НДФЛ и страховые взносы с натурального дохода начисляются в общем порядке, а НДФЛ удерживается из ближайших денежных выплат.

Всегда внимательно настраивайте виды начислений в 1С:ЗУП, указывая правильные коды НДФЛ, флаги обложения взносами и корректные способы отражения в учете. Это гарантирует, что при синхронизации с 1С:Бухгалтерия все проводки будут сформированы верно, а налоговая отчетность (например, 6-НДФЛ) будет отражать корректные данные.

Если у вас возникают сложности с конкретными настройками или проводками, всегда обращайтесь к документации 1С или квалифицированным специалистам. Правильное отражение натурального дохода – залог прозрачного и безошибочного учета в вашей организации.