Как в 1С:Бухгалтерия закрыть счета 69.09 и 68.90 в конце года при досрочной оплате

Ситуация, когда в конце года на счетах 69.09 (Страховые взносы по единому тарифу) и 68.90 (Единый налоговый счет) зависает сальдо, является одной из самых обсуждаемых среди бухгалтеров после введения системы ЕНС. Часто возникает диссонанс: налоги и взносы за декабрь фактически уплачены 28-30 декабря, уведомления поданы, деньги списаны, но в программе 1С:Бухгалтерия сальдо «схлопывается» только 28 января следующего года. В этой статье мы подробно разберем, как привести учет к желаемому результату, используя в том числе отчет по остаткам и оборотам по счетам с субконто по месяцам, и почему возникают подобные расхождения.

Почему сальдо не закрывается 31 декабря автоматически?

Разберем внутреннюю логику программы. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 проводка по переносу задолженности со счета 69.09 на счет 68.90 (Дт 69.09 Кт 68.90) привязана к сроку уплаты налога или взноса согласно Налоговому кодексу РФ. Для страховых взносов за декабрь этот срок — 28 января следующего года.

Даже если вы выплатили зарплату 28 декабря и в этот же день перечислили деньги на ЕНС, программа, следуя алгоритмам автоматизации, сформирует проводку переноса обязательства на ЕНС датой 28.01. В результате на 31.12 мы видим:

1. Дебетовое сальдо на 68.90 — это ваши перечисленные деньги, которые «висят» как аванс на Едином налоговом счете.
2. Кредитовое сальдо на 69.09 — это начисленная задолженность по взносам за декабрь, которая по логике программы еще «не созрела» для переноса на ЕНС.

Чтобы детально проверить состояние расчетов перед закрытием года, рекомендуется использовать универсальную оборотно-сальдовую ведомость, которая позволяет гибко настроить фильтры по нескольким счетам и субконто одновременно — в этом поможет экспресс-проверка закрытия месяца в 1С. Рассмотрим подробнее, как можно закрыть эти счета в «ноль» на конец года, если для вашей организации это критично (например, для красивого баланса или по требованию руководства).

Вариант 1. Ручной перенос обязательства на декабрь

Проанализируем нормы законодательства. Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ, страховые взносы при наличии положительного сальдо на ЕНС и подаче уведомления (или РСВ) резервируются налоговой инспекцией не позднее дня, следующего за днем поступления такого уведомления. Таким образом, если вы подали уведомление 28 декабря, налоговая фактически спишет эти суммы в резерв уже 29 декабря.

Чтобы отразить это в 1С, предварительно сопоставив начисленные суммы с выплатами через отчет по начисленной и выплаченной заработной плате, мы можем воспользоваться документом Операция, введенная вручную. Проделаем следующие шаги:

1. Создаем документ Операция датой 28.12 или 31.12.
2. Вводим проводку: Дт 69.09 Кт 68.90 на сумму декабрьских взносов.
3. Важный момент: поскольку в январе документ Отражение зарплаты в бухучете (выгруженный из ЗУП) или регламентная операция создаст аналогичную проводку автоматически, нам необходимо избежать дублирования.
4. В январе (датой 28.01) необходимо сделать вторую ручную операцию — сторно (красным минусом) той автоматической проводки, которую сформировала программа.

Пример сторнирующей записи:

// Проводка в январе для отмены дубля
Дт 69.09 Кт 68.90  -50 000.00 (Сторно)

Вариант 2. Использование документа «Операция по ЕНС»

Для более корректного отражения в регистрах (особенно если вы находитесь на УСН «Доходы минус расходы»), вместо обычной ручной проводки лучше использовать специализированный документ Операция по ЕНС с типом «Начисление».

Выясним преимущества этого метода: документ не только делает бухгалтерскую проводку Дт 69.09 Кт 68.90, но и делает записи в специальные регистры накопления ЕНС. Если просто сделать ручную операцию Дт-Кт, программа может «потерять» этот зачет при расчете налогов на упрощенке.

Посмотрим на последовательность действий:

• Заходим в раздел Операции — Единый налоговый счет — Операции по счету.
• Создаем документ с видом «Налоги (начисление)».
• Указываем дату 28.12.2024, выбираем счет 69.09 и соответствующий КБК.
• Проводим документ. Сальдо на 31.12 закроется.

Проблема двойных проводок: почему Дт 69.09 Кт 68.90 возникает дважды?

Рассмотрим ситуацию, описанную в сообщениях форума, когда проводка Дт 69.09 Кт 68.90 дублируется: один раз при начислении, второй — при уплате. Это распространенная ошибка настройки синхронизации между 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия. Выявить такие расхождения и проанализировать их причины поможет внешний отчет для сравнения регистров бухгалтерии между базами.

Проанализируем причины:

1. В актуальных релизах 1С перенос задолженности на счет 68.90 должен осуществляться одним документом — либо Отражение зарплаты в бухучете, либо Уведомление об исчисленных суммах налогов.
2. Если у вас проводка формируется в «Отражении зарплаты», то в документе «Уведомление» не должен стоять признак формирования проводок. Уведомление в этом случае служит только для создания печатной формы или файла отправки в ФНС.
3. Проверьте настройки в разделе Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Порядок учета зарплаты. Выясните, какой документ назначен ответственным за отражение налогов на ЕНС. Чтобы быстро найти лишние записи, можно использовать сравнение проводок по хозрасчетному регистру с суммой документа — для этого подойдёт обработка сравнения данных и документов между базами 1С.

Влияние на налог на прибыль и УСН

Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового учета. Просто закрыть счета в бухгалтерском учете — это только половина дела. Чтобы взносы за декабрь были признаны в расходах 2024 года:

• Для ОСНО (налог на прибыль): Взносы принимаются к учету по дате начисления (31.12), поэтому ручные манипуляции со счетом 68.90 на базу налога не влияют.
• Для УСН (Доходы минус расходы): Расход признается только после фактической оплаты и зачета суммы налоговой инспекцией. Если вы перенесли проводку на декабрь, убедитесь, что регламентная операция «Зачет авансов по ЕНС» за декабрь увидела эту оплату. Для детального контроля в этом случае незаменим анализ расходов при УСН, позволяющий проверить записи в специализированных регистрах.

Рекомендация: После выполнения всех ручных правок обязательно проверьте Личный кабинет ЕНС, интегрированный в 1С. Если ваше сальдо на 68.90 в программе совпадает с данными ФНС, значит, вы все сделали верно. Если же в следующем месяце программа начинает формировать странные корректирующие проводки, значит, ручные операции вошли в конфликт с автоматическими регистрами ЕНС, и их следует перепроверить.

Резюме для закрытия года

Если вы твердо решили закрыть 69.09 и 68.90 в ноль 31 декабря, самым безопасным способом будет:

1. Использовать документ Операция по ЕНС датой подачи уведомления в декабре.
2. Удалить или сторнировать аналогичную автоматическую проводку в январе (в документе Отражение зарплаты или Уведомление).
3. Проконтролировать закрытие регистров накопления по ЕНС через «Все функции» (или «Функции для технического специалиста»), чтобы не «сломать» автоматический расчет налогов в будущем периоде.