← На главную

Переход с патентной системы налогообложения (ПСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом "доходы минус расходы" и обязательной уплатой НДС является одной из наиболее сложных задач для бухгалтера, особенно когда речь идет об учете остатков товаров, приобретенных в период применения ПСН. Рассмотрим эту ситуацию подробно, выявим ключевые сложности и предложим пути их решения в программе 1С:Бухгалтерия 8.3.

Основная проблема, с которой мы сталкиваемся, заключается в том, что при переходе на УСН (доходы минус расходы) система не всегда автоматически учитывает расходы по товарам, приобретенным и оплаченным в предыдущем налоговом периоде на ПСН, но реализованным уже на УСН. Дополнительная сложность возникает с выделением входного НДС по таким товарам для вычета (удобно через автоматическое выделение НДС по остаткам товаров), так как на ПСН НДС к уплате не возникает, и, соответственно, система не формирует записи для вычета.

Предварительная диагностика: Ошибочное использование опции "Только патент"

Прежде чем углубляться в детали учета остатков, нам следует проанализировать изначальную настройку программы. В сообщении автора упоминается, что в 2025 году была выбрана опция "Только патент". Это критически важный момент, который требует внимания. Патентная система налогообложения (ПСН) не существует "сама по себе". Она всегда применяется совместно с общей системой налогообложения (ОСНО) или упрощенной системой налогообложения (УСН). ПСН является специальным налоговым режимом для определенных видов деятельности, и доходы от этой деятельности облагаются по патенту, тогда как остальные доходы (если они есть) облагаются по ОСНО или УСН.

Если учет велся в режиме "Только патент", это означает, что программа могла не формировать необходимые регистры для будущей УСН, даже если по факту велся полноценный учет поступлений и реализаций. В идеале, даже при наличии только патентных видов деятельности, следовало выбрать УСН (Доходы минус расходы) и совмещение с патентом, указывая движения, относящиеся к патенту. Такое предварительное действие значительно упростило бы переход.

Решение проблемы 1: Учет расходов по товарам, приобретенным на ПСН, но реализованным на УСН

Одна из главных сложностей — как заставить 1С признать в расходах по УСН стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены в период действия патента, но проданы уже после перехода на УСН. Ведь для УСН (доходы минус расходы) признание расхода требует выполнения двух условий: оплаты и реализации (для товаров). Оплата произошла на ПСН, а реализация — на УСН.

Вариант 1: Системный подход с изменением СНО и перепроведением документов

Один из радикальных, но потенциально наиболее полных способов "легализовать" остатки для УСН — это перевести прошлый период (2025 год) на правильную систему налогообложения в копии базы. Рассмотрим шаги:

1. Создаем копию базы данных: Это абсолютно необходимо, чтобы не повредить рабочую базу. Всегда работаем с копией!
2. Изменяем систему налогообложения в копии: Нам нужно вернуться в настройки учетной политики за 2025 год и вместо "Только патент" выбрать "УСН (доходы минус расходы)" с совмещением "Патентная система налогообложения". Устанавливаем эту настройку с 01.01.2025.
3. Перепроводим все документы 2025 года: После изменения СНО необходимо перепровести абсолютно все документы за 2025 год. Это может занять значительное время, особенно если база большая. Перепроведение позволит системе сформировать необходимые движения по регистрам УСН (например, РасходыУСН), которые были бы созданы, если бы УСН была выбрана изначально.
4. Проверяем остатки и регистры: После перепроведения проверяем отчеты по УСН, такие как "Книга учета доходов и расходов УСН". Мы должны увидеть, что товары, которые были оплачены в 2025 году и находятся в остатках на 31.12.2025, теперь корректно отражаются в регистрах УСН как потенциальные расходы при их реализации в 2026 году.
5. Свертка базы (опционально, с оговорками): Автор упоминал свертку базы. Если база становится слишком большой или если вы хотите иметь чистые остатки на 01.01.2026, свертку можно выполнить. Однако, как отмечает автор, свертка может затруднить отслеживание первичных документов для подтверждения вычетов и расходов в будущем, так как она агрегирует движения. Если вы планируете свертку, убедитесь, что у вас есть надежная архивная копия до свертки, которая содержит все первичные документы и движения за 2025 год.

Этот подход может быть достаточно трудоемким, но он позволяет максимально приблизить данные к тому состоянию, как если бы УСН была выбрана с самого начала.

Вариант 2: Ручной учет расходов с помощью документа "Запись книги доходов и расходов УСН"

Если системный подход с перепроведением невозможен или нежелателен, мы можем воспользоваться ручным механизмом, предложенным коллегами на форуме, для признания расходов по "старым" товарам. Для этого нам понадобится документ "Запись книги доходов и расходов УСН".

1. Определяем остатки на 01.01.2026: Прежде всего, нам необходимо получить точную информацию обо всех товарах, которые числятся в остатках на складе на 01.01.2026, были приобретены и оплачены в 2025 году (на ПСН) и готовы к реализации в 2026 году (на УСН). Нам потребуется их себестоимость.
2. Создаем документ "Запись книги доходов и расходов УСН": Этот документ находится в разделе "Операции" -> "Закрытие месяца" (или "Регламентные операции УСН"). Создаем новый документ от 01.01.2026.
3. Заполняем документ для признания расходов:
   • В закладке "Расходы" (или аналогичной, в зависимости от версии программы) нам нужно будет отразить стоимость этих товаров.
   • Сначала мы можем внести всю сумму себестоимости патентных остатков в графу "Расходы всего". Это покажет, что эти средства были потрачены.
   • Далее, по мере реализации этих товаров в 2026 году, мы будем использовать этот же документ (или создавать новые) для перевода соответствующей части стоимости в графу "Принимаются". Это означает, что расход признается для целей УСН. Для проверки корректности этих движений будет полезен отчет для анализа расходов при УСН, позволяющий детально видеть обороты по регистрам — также выявить ошибки поможет экспресс-проверка учета и закрытия месяца.

   Например, если у нас на складе остался товар А на сумму 10 000 руб., приобретенный на ПСН. 01.01.2026 мы можем создать запись в "Расходы всего" на 10 000 руб. Когда 15.01.2026 мы продадим часть товара А на 2 000 руб., мы создадим новую запись (или отредактируем существующую) в этом же документе, чтобы перенести 2 000 руб. из "Расходы всего" в "Принимаются". Таким образом, при реализации каждого товара, его себестоимость будет признаваться как расход по УСН.

4. Обоснование: Для подтверждения этих расходов нам понадобятся все первичные документы 2025 года: накладные от поставщиков, платежные поручения, подтверждающие оплату. Важно иметь возможность связать каждую позицию из "Записи книги доходов и расходов УСН" с конкретными первичными документами.

Этот вариант требует более кропотливой ручной работы, особенно если объем остатков большой и состоит из множества номенклатурных позиций. Однако он позволяет избежать глобального перепроведения прошлых периодов.

Решение проблемы 2: Вычет НДС по товарам, приобретенным на ПСН, но реализованным на УСН с НДС

Это, пожалуй, наиболее сложный аспект перехода. Автор упоминает, что налоговая инспекция утверждает возможность вычета НДС по товарам 2025 года, купленным и оплаченным на патенте, но не проданным до 2026 года, когда уже применяется УСН с НДС. Это подтверждается разъяснениями Минфина и налоговых органов. Однако для этого должны быть выполнены определенные условия:

1. Наличие счетов-фактур: У вас должны быть оригинальные счета-фактуры от поставщиков, в которых выделен НДС.
2. Принятие товаров к учету: Товары должны быть оприходованы (приняты к бухгалтерскому учету).
3. Оплата товаров: Товары должны быть оплачены поставщику.
4. Намерение использовать в деятельности, облагаемой НДС: Самое главное условие — товары должны быть предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС. В нашем случае это реализация товаров на УСН с НДС.

Система 1С:Бухгалтерия, будучи настроенной на "Только патент" или даже на "УСН без НДС" в 2025 году, не формировала записи для книги покупок по входному НДС. Следовательно, автоматический вычет по таким остаткам не произойдет. Для решения этой задачи можно использовать обработку для автоматического ввода документов по вычетам НДС, которая специально разработана для перехода с патента.

Механизмы в 1С для выделения НДС по остаткам

Для отражения вычета НДС по остаткам товаров, поступившим до перехода на УСН с НДС, скорее всего, потребуется ручное формирование записей книги покупок или корректировка регистров НДС (поможет редактор записей регистров для 1С:Бухгалтерии). Рассмотрим несколько подходов:

1. Документ "Отражение начисления НДС" с видом операции "НДС к вычету":

   Этот документ (находится в разделе "Операции" -> "Регламентные операции НДС") позволяет вручную сформировать проводки и записи в книгу покупок. Мы можем использовать его для отражения входного НДС по остаткам товаров на 01.01.2026. Автоматизировать этот процесс поможет внешняя обработка для ввода остатков НДС, которая создаст нужные документы на основании нереализованных товаров.

   • Дата: Указываем 01.01.2026 (или дату первого квартала, в котором планируется вычет).
   • Вид операции: Выбираем "НДС к вычету".
   • Табличная часть: Заполняем данные по каждому счету-фактуре, полученному в 2025 году и относящемуся к товарам в остатке:
     • Контрагент-поставщик
     • Номер и дата счета-фактуры
     • Сумма НДС
     • Событие: "НДС принимается к вычету"

   При проведении этого документа система сформирует проводки по дебету счета 68.02 "Расчеты по НДС" и кредиту счета 19 "НДС по приобретенным ценностям", а также сделает запись в регистр "НДС предъявленный", что позволит сформировать запись в книге покупок.

2. Ручные операции (Бухгалтерская справка):

   В некоторых случаях может потребоваться использование документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" (раздел "Операции" -> "Бухгалтерские справки"). Здесь мы можем вручную сформировать проводки по дебету 68.02 и кредиту 19, а также вручную создать записи в регистрах НДС (например, НДСПредъявленный, НДСВходящий), чтобы они попали в книгу покупок. Однако этот метод более сложен и требует глубокого понимания структуры регистров НДС в 1С, поэтому предпочтительнее использовать специализированные документы типа "Отражение начисления НДС".

Важно: При любом ручном формировании записей для вычета НДС, необходимо очень тщательно проверять корректность вводимых данных и соотносить их с первичными документами. Налоговая служба при проверке обязательно запросит подтверждающие документы на каждый вычет НДС.

Ключевые рекомендации при переходе с ПСН на УСН с НДС

Для минимизации рисков и сложностей при переходе, мы рекомендуем следующие шаги:

1. Инвентаризация остатков: На 01.01.2026 обязательно проведите полную инвентаризацию всех товаров, материалов и прочих активов, по которым планируется признание расходов и вычет НДС. Это поможет вам составить точный список и стоимость активов, подлежащих учету в новом режиме.
2. Тщательный сбор и хранение первичных документов: Все накладные, счета-фактуры, платежные поручения, подтверждающие приобретение и оплату товаров в период ПСН, должны быть аккуратно собраны, систематизированы и сохранены. Это ваша основная доказательная база для налоговых органов.
3. Консультация с налоговыми органами или специалистами: Поскольку ситуация с переходом и вычетом НДС по "старым" остаткам имеет свои нюансы, мы настоятельно рекомендуем получить индивидуальную консультацию в вашей налоговой инспекции или у квалифицированного налогового консультанта. Это поможет избежать возможных ошибок и штрафов.
4. Режим "Розница + МРЦ + ЧС": Автор упомянул специфику учета как "розница + МРЦ + ЧС" (Честный Знак). При переходе на УСН с НДС, убедитесь, что все настройки, связанные с учетом маркированных товаров и розничных продаж, корректно перенесены и функционируют в новом налоговом режиме. Партионный учет, который ведется из-за МРЦ, будет важен для корректного отслеживания себестоимости и НДС по конкретным партиям товаров.

Итог

Переход с ПСН на УСН (доходы-расходы) с НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 — это комплексная задача, требующая внимательности и четкого понимания налогового законодательства и механизмов программы. Мы рассмотрели два основных пути для учета расходов по остаткам (системное перепроведение и ручной ввод через Запись книги доходов и расходов УСН) и методы для выделения входного НДС по таким остаткам (Отражение начисления НДС). В любом случае, ключевым фактором успеха будет наличие и тщательное хранение всей первичной документации. Не забывайте, что программное обеспечение — это лишь инструмент, а корректность учета прежде всего зависит от знаний и действий пользователя.