← На главную

Разберем ситуацию по шагам и аккуратно «привяжем» ее к нормам НК РФ, которые с 2024–2025 годов заметно усложнили логику определения источника дохода по удаленной работе и услугам через Интернет. Наша цель — понять, возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения иностранным физлицам-нерезидентам, если фактические услуги оказываются за пределами РФ (сбор отзывов/обратной связи в иностранных государствах), а в РФ передается только результат.

Ключевая идея, которую будем проверять на каждом шаге: НДФЛ у нерезидента в РФ возникает только по доходам от источников в Российской Федерации. Поэтому нам важно не «где находится заказчик» и не «какая почта у исполнителя», а то, подпадает ли вознаграждение под критерии дохода от источников в РФ по статье 208 НК РФ.

1) Проанализируем, какие нормы статьи 208 НК РФ «спорят» друг с другом

В обсуждении на форуме прозвучала правильная мысль: после реформы в статье 208 НК РФ появились формулировки, которые легко спутать:

1) Подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ (вступил в силу с 01.01.2025) — относит к доходам от источников в РФ вознаграждения за работы/услуги/права, если они выполнены (оказаны) в сети «Интернет» с использованием определенных «признаков РФ» (доменная зона РФ, сетевые адреса, системы/технические средства в РФ и т.д.) и при выполнении хотя бы одного дополнительного условия.

2) Подп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ — относит к доходам от источников за пределами РФ вознаграждение за работы/услуги, если они выполнены с использованием сети «Интернет» независимо от места фактического выполнения, за исключением доходов, подпадающих под подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Отсюда и «ощущение коллизии», которое вы увидели в теме: где-то написано «в Интернете», где-то «с использованием Интернета», и непонятно, как это разделять. Мы не будем пытаться угадывать «литературный смысл» — вместо этого разложим ситуацию на юридические критерии: если срабатывает подп. 6.3, доход — источник РФ; если подп. 6.3 не срабатывает, то при наличии «использования Интернета» доход скорее уходит в подп. 6.1 п. 3 как источник за пределами РФ (и тогда у нерезидента в РФ НДФЛ нет).

Важно: доменная зона электронной почты исполнителя (.ru или не .ru) сама по себе не равна использованию доменных имен/сетевых адресов в смысле подп. 6.3. Нам нужно проверять, в какой среде и с какими техническими признаками осуществляется оказание услуг (процесс работы), а не куда отправили итоговый файл.

2) Разберем подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ: когда услуги через Интернет становятся «источником РФ»

Посмотрим на логику подп. 6.3 — он устроен как «двойной фильтр»:

Фильтр A (технический): работы/услуги должны быть осуществлены в сети «Интернет» и при этом иметь «признаки РФ», например:

1. используются доменные имена и сетевые адреса, находящиеся в российской национальной доменной зоне; и (или)
2. используются информационные системы, технические средства которых размещены на территории РФ; и (или)
3. используются комплексы программно-аппаратных средств, размещенные на территории РФ.

Фильтр B (условие связи с РФ): при этом должно выполняться хотя бы одно из условий:

1. исполнитель является налоговым резидентом РФ; или
2. доход поступает на счет в банке, находящемся на территории РФ; или
3. источник выплаты — российская организация/ИП/нотариус/адвокат/обособленное подразделение иностранной организации в РФ.

В вашей ситуации почти всегда выполняется условие №3 (источник выплаты — российская организация). Поэтому на практике «точкой спора» становится Фильтр A: были ли услуги оказаны в Интернете с «признаками РФ».

Вывод №1: если мы докажем, что процесс оказания услуг по сбору обратной связи не является оказанием услуг в Интернете с «признаками РФ», то подп. 6.3 не применяется, а значит не возникает автоматического признания источника дохода в РФ.

3) Применим критерии к вашему кейсу: сбор отзывов за рубежом и передача результата по email

Теперь «примерим» критерии к описанию из темы:

— Исполнитель (иностранный гражданин, нерезидент РФ) находится за пределами РФ.

— Он собирает обратную связь на территории своего государства: общается с местными покупателями/организациями, фиксирует мнения, формирует отчет.

— Итог (результат работ/услуг) отправляет заказчику в РФ по электронной почте.

Критичный вопрос: что именно является услугой по договору? Если по договору услуга — «сбор отзывов/обратной связи на территории иностранного государства» (интервью, опросы, обзвоны, встречи, посещение точек продаж, анализ локальных источников) и только финальная передача отчета в РФ — это способ сдачи результата, то мы можем обосновывать, что:

сам процесс оказания услуги не осуществляется «в Интернете» в смысле подп. 6.3, либо осуществляется без «признаков РФ», а электронная почта — лишь канал передачи результата.

Вывод №2: использование email/мессенджера для отправки отчета не должно автоматически превращать услугу в «оказанную в российском сегменте Интернета». Подп. 6.3 нацелен на случаи, когда сама услуга оказывается онлайн через инфраструктуру, связанную с РФ (домен/сеть/система/оборудование), а не когда итоговый документ «долетел» в РФ.

Почему ваш текущий критерий «почта в зоне .ru» рискован:

1) email-адрес в домене .ru не доказывает, что услуга выполнялась с использованием доменного имени/сетевого адреса в российской национальной доменной зоне в смысле подп. 6.3 — это может быть просто почтовый ящик, который используется как «почтовый конверт».

2) даже если почта .ru — это домен, все равно нужно показать, что оказание услуги происходило в Интернете с использованием этого домена (а не только отправка письма по завершении работы).

Практический ориентир: чем больше в договоре и фактических действиях «офлайна» (полевой сбор, телефонные интервью, личные встречи, локальные колл-центры, бумажные анкеты, записи в локальных системах), тем легче отстоять, что подп. 6.3 не работает.

4) Рассмотрим сценарии и решения: когда удерживаем НДФЛ, а когда — нет

Чтобы сделать страницу полезной на практике, разберем несколько рабочих сценариев. В каждом сценарии будем отвечать на два вопроса:

1) является ли вознаграждение доходом от источников в РФ?

2) нужно ли российской организации удерживать НДФЛ как налоговому агенту?

Решение A: Услуги фактически оказываются офлайн за рубежом, а Интернет используется только для передачи результата

Как квалифицируем: услуга — «сбор обратной связи за пределами РФ», сдача результата — «отправка отчета».

Почему подп. 6.3 обычно не применим:

— Услуга не оказывается «в Интернете» как среде исполнения. Интернет — лишь канал сдачи результата.

— Признаки «российского сегмента» (российские домены/сетевые адреса/системы и оборудование в РФ) не являются инструментом оказания услуги.

Что делаем по НДФЛ:

— Рассматриваем вознаграждение как доход от источника за пределами РФ. У нерезидента он не облагается НДФЛ в РФ.

— Российская организация не удерживает НДФЛ, но сохраняет доказательства квалификации (см. ниже чек-лист документов).

Что важно зафиксировать документально (чтобы спор не превратился в «всё было в Интернете»):

1. Прописываем в договоре предмет: сбор обратной связи/опросы/интервью/анализ рынка на территории конкретного иностранного государства.
2. Указываем место оказания услуг: «за пределами Российской Федерации».
3. Фиксируем, что результат передается заказчику в форме отчета (файла), а способ передачи (email/облако) — технический канал сдачи результата.
4. В акте оказанных услуг отражаем фактические действия: где собирались отзывы, у кого, каким способом, на каком языке, какие источники использованы (местные торговые точки, местные покупатели, местные организации).
5. Храним подтверждения «зарубежности» процесса: анкеты/скрипты интервью, география респондентов, локальные номера телефонов, адреса торговых точек, локальные договоренности, тайм-зоны, переписка с респондентами и т.п.

Промежуточный вывод: в вашем исходном описании это наиболее близкий сценарий, и он как раз поддерживает мысль автора темы: «склоняемся к тому, что такие услуги не подпадают под норму про российский сегмент Интернета».

Решение B: Услуги оказываются онлайн, но инфраструктура не связана с РФ (нет признаков подп. 6.3)

Теперь услуга действительно «в онлайне»: например, нерезидент проводит онлайн-опросы через зарубежные платформы, собирает отзывы через иностранные сайты/приложения, использует иностранные CRM/формы, хранит данные в зарубежных облаках.

Как квалифицируем: услуга оказывается «с использованием сети Интернет», но без «признаков РФ» (нет российских доменов/сетевых адресов/инфраструктуры в РФ).

Что это меняет:

— Подп. 6.3 не применяется, потому что нет «российских» технических признаков оказания услуг.

— Тогда логика статьи 208 приводит нас к тому, что это доход от источников за пределами РФ (подп. 6.1 п. 3 ст. 208), и у нерезидента НДФЛ в РФ не возникает.

Что делаем по НДФЛ:

— Не удерживаем НДФЛ, но фиксируем, что онлайн-инфраструктура не российская.

Какие доказательства собираем:

1. Список используемых платформ/сервисов (зарубежные доменные зоны, зарубежные провайдеры, зарубежные адреса).
2. Сведения о размещении серверов/технических средств (если есть договор/оферта сервиса, где указана страна дата-центров).
3. Описание процесса оказания услуг в отчете/акте: какие именно интернет-инструменты применялись и почему они не связаны с РФ.

Важно: здесь снова подчеркнем — доменная зона почты исполнителя не равна доменной зоне сервисов, через которые оказывается услуга. Поэтому «email в .ru» не является надежным индикатором.

Решение C: Услуги оказываются в Интернете с признаками подп. 6.3 — тогда НДФЛ удерживаем

Это сценарий, ради которого и появился подп. 6.3: российская компания платит физлицу (в том числе нерезиденту), а физлицо оказывает услугу онлайн через инфраструктуру, связанную с РФ.

Примеры, когда риск подп. 6.3 высокий:

1. Исполнитель администрирует/модерирует/обрабатывает обращения в сервисе, работающем на домене .ru/.рф или иной российской национальной доменной зоне, и это является сутью услуги.
2. Исполнитель работает в информационной системе заказчика, технические средства которой размещены на территории РФ (например, корпоративная система, серверы в РФ), и действия в этой системе — это и есть оказание услуги.
3. Исполнитель использует программно-аппаратные комплексы, размещенные на территории РФ (например, удаленное подключение к рабочему месту/виртуальному рабочему столу в РФ), где выполняет работу.

Почему НДФЛ возникает:

— Срабатывает технический фильтр подп. 6.3 (услуга в Интернете + признаки РФ).

— Дополнительное условие (источник выплаты — российская организация) у вас выполняется почти всегда.

Что делаем по НДФЛ:

— Признаем доход от источников в РФ.

— Российская организация становится налоговым агентом и исчисляет/удерживает/перечисляет НДФЛ.

Про ставки:

С 2025 года для ряда доходов нерезидентов, связанных с трудовой деятельностью и аналогичными выплатами, применяется прогрессивная шкала (в пределах соответствующих правил статьи 224 НК РФ). При этом классическая ставка 30% для нерезидентов по «прочим доходам» никуда не исчезла. Поэтому в каждом кейсе важно правильно определить, какая именно ставка применима к вашему виду выплаты и к вашей налоговой базе.

Практическая рекомендация: если вы пришли к выводу, что подп. 6.3 применим, не пытайтесь «докрутить» ситуацию через домен почты — лучше честно зафиксировать, что услуга оказывается через инфраструктуру РФ, и удерживать налог по корректному режиму, чем спорить на слабых признаках.

Решение D: Срабатывает международное соглашение об избежании двойного налогообложения — применяем, но только при наличии подтверждений

В теме автор писал: «удерживаем НДФЛ, если нет международного соглашения». Давайте уточним логику, чтобы не попасть в типовую ошибку.

Важно понимать:

— Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) помогает, когда по внутреннему праву РФ доход признается облагаемым в РФ, но соглашение ограничивает право РФ облагать такой доход или устанавливает условия налогообложения.

— Однако само по себе наличие/отсутствие СИДН не отвечает на главный вопрос: является ли доход источником РФ по статье 208 НК РФ. Сначала определяем источник и наличие обязанности удержать налог по НК РФ, а потом проверяем, не ограничено ли налогообложение соглашением.

Как действуем правильно:

1. Сначала определяем: подпадает ли выплата под доход от источников в РФ (в т.ч. по подп. 6.3).
2. Если да — проверяем СИДН: может ли доход облагаться в РФ, при каких условиях, что нужно от исполнителя (как правило, подтверждение налогового резидентства другой страны).
3. Если по СИДН РФ не имеет права облагать или ставка снижена — применяем льготу только при наличии комплекта подтверждающих документов.

Практический вывод: в вашей исходной логике «если почта .ru и нет СИДН — удерживаем» смешаны два разных уровня анализа. Домен почты — слабый технический признак, а СИДН — отдельный юридический слой. Лучше сначала по-честному определить, применим ли подп. 6.3, и только затем «включать» СИДН.

5) Разберем «почту в зоне .ru»: почему это не критерий и как заменить его на рабочие проверки

В обсуждении на форуме автор использовал правило: «удерживаем, если у нерезидента электронная почта в зоне ру». Давайте вместе проанализируем, чем это плохо и как построить более надежный алгоритм.

Почему email .ru не является надежным критерием:

1. Email — это канал коммуникации. Подп. 6.3 говорит о том, что работы/услуги осуществлены в Интернете с использованием доменов/сетевых адресов/систем/оборудования, а не о том, что «отчет отправлен с почты в зоне .ru».
2. Адрес почты может быть зарегистрирован где угодно и использоваться из любой страны, а обслуживание почтового домена может быть распределенным. Это не доказывает размещение технических средств в РФ и не доказывает, что именно оказание услуги происходило через этот домен.
3. Даже если домен .ru — российская национальная доменная зона, остается вопрос причинно-следственной связи: использовался ли он для оказания услуги или только для передачи результата.

На что заменяем критерий: строим проверку по двум группам вопросов — «как оказываем услугу» и «на какой инфраструктуре».

Группа 1. Как оказываем услугу:

1. Услуга — это полевой сбор (интервью/опросы/встречи) или онлайн-обработка в системах?
2. Интернет — инструмент оказания услуги или только канал сдачи результата?
3. Какие действия составляют «ядро» услуги (что оплачиваем)?

Группа 2. На какой инфраструктуре (актуально, если услуга реально онлайн):

1. Используются ли доменные имена/сетевые адреса российской национальной доменной зоны именно в процессе оказания услуги?
2. Осуществляет ли исполнитель работу в информационных системах, технические средства которых размещены в РФ?
3. Есть ли удаленное подключение к ресурсам/оборудованию в РФ (виртуальный рабочий стол в РФ, серверы в РФ, корпоративный портал в РФ)?

Если по итогам проверки ответы склоняются к «офлайн за рубежом» или «онлайн без инфраструктуры РФ», то удержание НДФЛ у нерезидента чаще всего не требуется.

6) Если не удается однозначно определить источник дохода — как действовать безопасно

В теме справедливо заметили, что разъяснений «под точную ситуацию» мало. В таких случаях важно помнить, что в самой статье 208 НК РФ есть механизм на случай неоднозначности: если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести доход к источникам в РФ или за пределами РФ, отнесение осуществляет Минфин в установленном порядке.

Что делаем практически:

1. Описываем бизнес-процесс так, чтобы его мог понять проверяющий: что именно делает исполнитель, где, какими средствами.
2. Фиксируем процесс в договоре и в акте, чтобы он совпадал с реальностью.
3. Если кейс «на грани» (есть элементы доступа к системам в РФ) — готовим внутреннее заключение (служебную записку) с анализом критериев подп. 6.3 и подп. 6.1.
4. Запрашиваем позицию Минфина (как сделал автор темы) и прикладываем к запросу подробное описание фактов, иначе ответ будет общим.

Принцип разумной осмотрительности: нам важнее не «угадать» норму, а показать, что мы осознанно проверили критерии и закрепили факты документами.

7) Как отразить такие выплаты в 1С: где смотреть настройки и как не ошибиться с «обложением НДФЛ»

Теперь посмотрим на практическую сторону в 1С. Даже если статья на сайте посвящена правовому вопросу, читателю важно понять, как «приземлить» решение в учетной системе.

С точки зрения 1С задача раскладывается на два шага:

1) корректно завести физлицо и его налоговый статус;

2) корректно оформить договор и начисление так, чтобы программа либо удержала НДФЛ (если подп. 6.3 применим), либо не удерживала (если доход не источник РФ).

Где это обычно настраивается (на примере типовых конфигураций кадрово-зарплатного учета):

1. Карточка сотрудника/физлица в разделах кадрового учета: используем объекты Сотрудники и/или ФизическиеЛица.
2. Раздел, связанный с НДФЛ: ссылка/вкладка вида «Налог на доходы», где выбирается статус налогоплательщика и параметры налогообложения.
3. Документ оформления договора ГПХ: часто называется «Договор (работы, услуги)» и находится в разделе расчетов по договорам.

Как действуем в зависимости от выбранного правового сценария:

Сценарий для 1С, когда НДФЛ удерживать НЕ нужно (услуги за рубежом, подп. 6.3 не применим)

Разберем по шагам:

1. Заводим исполнителя как физическое лицо (нерезидент), заполняем идентификационные данные (ФИО, дата рождения при наличии, документ, страна).
2. Фиксируем налоговый статус как «нерезидент» (или эквивалентный статус в вашей конфигурации), чтобы программа не применяла «резидентские» правила автоматически.
3. Оформляем договор ГПХ (работы/услуги), но следим, чтобы вид дохода/настройка налогообложения по НДФЛ соответствовали «необлагаемому в РФ» сценарию (в зависимости от конфигурации это может быть настройка вида начисления/вида дохода).
4. Проводим начисление и проверяем, что НДФЛ не исчислился и не удержался, а также корректно формируется учет по взаиморасчетам с исполнителем.

Контрольная проверка: после проведения документов смотрим регистры/отчеты по НДФЛ — если налог удержался, значит где-то включился «облагаемый доход», и нужно пересмотреть вид начисления или статус.

Сценарий для 1С, когда НДФЛ удерживать НУЖНО (услуги через Интернет с признаками подп. 6.3)

Разберем по шагам:

1. В карточке исполнителя указываем статус, который соответствует «работа/услуги через российский сегмент Интернета» по новым правилам. В некоторых конфигурациях для этого предусмотрен специальный статус, например «дистанционный работник/исполнитель» с признаком нерезидента.
2. Оформляем договор ГПХ документом «Договор (работы, услуги)» и выбираем вид начисления/дохода, который облагается НДФЛ по правилам для таких выплат.
3. Проводим начисление и контролируем расчет НДФЛ по ставкам, которые применимы к вашему виду дохода и статусу физлица.
4. Формируем отчетность по НДФЛ и проверяем, что доход попал в нужные разделы.

Практический совет: обязательно связываем правовую квалификацию с фактическими настройками. Если по документам у нас «офлайн сбор обратной связи в другой стране», но в 1С мы включили статус «услуги через российский сегмент Интернета», то мы сами создаем противоречие в учете. Поэтому сначала фиксируем правовой сценарий, потом настраиваем 1С.

8) Сформируем итоговый алгоритм принятия решения (чек-лист для бухгалтера и юриста)

Чтобы вы могли внедрить решение как стандарт компании, соберем единый алгоритм.

1. Определяем предмет услуги: что оплачиваем — полевой сбор отзывов за рубежом или онлайн-деятельность в системах?
2. Определяем роль Интернета: Интернет — это среда оказания услуги или только канал передачи результата?
3. Если услуга онлайн, проверяем признаки подп. 6.3:
   1. используются ли доменные имена/сетевые адреса российской национальной доменной зоны именно в процессе оказания услуги;
   2. используются ли информационные системы/технические средства, размещенные в РФ;
   3. используются ли программно-аппаратные комплексы, размещенные в РФ.
4. Проверяем дополнительное условие подп. 6.3: источник выплаты — российская организация (как правило, да).
5. Если подп. 6.3 применим — удерживаем НДФЛ как налоговый агент и выбираем корректную ставку/шкалу в зависимости от вида дохода и статуса.
6. Если подп. 6.3 не применим — квалифицируем как источник за пределами РФ, НДФЛ у нерезидента в РФ не удерживаем.
7. Если есть СИДН — применяем его только после определения источника по НК РФ и при наличии подтверждающих документов о резидентстве другой страны.
8. Документируем: договор, ТЗ, акты, отчет, доказательства географии и способов сбора отзывов.
9. Согласуем с 1С: статус физлица, вид дохода/начисления, контроль удержания НДФЛ в регистрах и отчетах.

9) Итоговый вывод по кейсу из форума

Проанализируем ситуацию автора темы и сформулируем практический вывод:

Если нерезиденты реально собирают обратную связь за пределами РФ (у себя в стране) и их работа по сути не выполняется в российской интернет-инфраструктуре, а электронная почта используется только для отправки результатов, то такие выплаты с высокой вероятностью не подпадают под подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ. В этом случае у российской организации обычно нет обязанности удерживать НДФЛ как с дохода от источника в РФ.

Критерий «почта в зоне .ru» сам по себе не является достаточным основанием для удержания НДФЛ. Вместо него используем критерии: где и как оказана услуга, и есть ли «признаки РФ» в интернет-инфраструктуре именно в процессе оказания услуги.

Если же услуга фактически оказывается онлайн через российские домены/сети/системы/оборудование (например, исполнитель работает в вашей системе, размещенной в РФ, или модерирует российские домены), тогда подп. 6.3 может применяться, и НДФЛ удерживать нужно.

Информация носит справочный характер и не заменяет индивидуальную правовую/налоговую консультацию с учетом всех фактических обстоятельств и документов по конкретному договору.