Часто бухгалтеры и индивидуальные предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда после уплаты фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС налог по УСН уменьшается не на всю уплаченную сумму. Вы проводите закрытие месяца, смотрите справку-расчет и видите, что из уплаченных десятков тысяч рублей к вычету принята лишь малая часть. Давайте разберем по шагам, почему возникает такая ситуация в программе 1С, выясним причину такого поведения системы и посмотрим, как правильно настроить учет, чтобы налог уменьшался корректно.
Первое, на что следует обратить внимание — это автоматический контроль законодательно установленных лимитов фиксированных взносов ИП "за себя". Программа 1С жестко контролирует эти пределы.
Рассмотрим пример: вы оплачиваете фиксированные взносы опережающими темпами или просто перепутали суммы платежей. Если в текущем квартале вы заплатили сумму, которая суммарно с начала года превышает годовой лимит постоянной части взносов (например, для 2021 года это было 40 874 рубля), программа 1С просто перестанет принимать излишки к уменьшению налога. Все суммы свыше установленного лимита будут расцениваться алгоритмами 1С как переплата. Естественно, налог по УСН на эту переплату уменьшен не будет.
Поэтому всегда проверяйте общую сумму уплаченных взносов с начала года. Если лимит исчерпан, дальнейшие платежи по постоянной части не дадут эффекта для вычета.
Следующая частая причина — наличие у ИП наемных работников. Посмотрим на это ограничение подробнее. По закону, если индивидуальный предприниматель производит выплаты физическим лицам, он имеет право уменьшить налог по УСН (или авансовый платеж) не более чем на 50%.
В чем кроется подвох? Допустим, у вас есть сезонные работники, которым вы начисляли зарплату только в первом квартале, а в третьем квартале сотрудников в штате не было. Программа 1С и налоговая инспекция трактуют этот факт однозначно: сохранение статуса работодателя действует до конца налогового периода (до конца календарного года). Если в текущем году сотрудникам хотя бы раз начислялась зарплата и с нее уплачивались страховые взносы, ИП считается работодателем до 31 декабря. Соответственно, программа 1С продолжит жестко применять ограничение, и налог УСН не сможет быть уменьшен более чем наполовину, независимо от суммы уплаченных взносов.
Теперь перейдем к самой распространенной технической ошибке при вводе данных в 1С. Проанализируем ситуацию с уплатой дополнительного взноса в ПФР в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
При отработке списания денежных средств по банку для уплаты этого платежа крайне важно правильно заполнить аналитику документа. Программа ведет раздельный учет постоянной части взносов и взносов с доходов свыше предела. Если вы уплачиваете 1% с превышения, но в документе Списание с расчетного счета в поле Вид обязательства по ошибке оставляете значение Взносы, постоянная часть, программа попытается уместить этот платеж в базовый годовой лимит.
Поскольку лимит по постоянной части, скорее всего, уже исчерпан, 1С не возьмет эту сумму в уменьшение налога. Для решения этой проблемы выполним следующие действия:
Вид обязательства (или Вид платежа в зависимости от релиза) выберем значение Взносы с доходов свыше предела.Как только мы укажем правильную аналитику, суммы моментально попадут в книгу доходов и расходов (КУДиР) и отразятся в расчете налога УСН корректно.
Рассмотрим еще один важный технический аспект работы 1С. В системе расчет сумм, уменьшающих налог УСН, не происходит непосредственно в момент проведения оплаты в банковской выписке.
Принятие взносов к вычету выполняется исключительно регламентными операциями при процедуре Закрытие месяца за последний месяц каждого квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь). За этот процесс отвечает операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Если вы вносили исправления в банковские документы задним числом (например, меняли вид обязательства по инструкции выше), вам необходимо восстановить последовательность проведения документов и запустить закрытие месяцев в строгой хронологической последовательности. Иначе обновленные данные просто не попадут в алгоритм расчета.
Описанные выше правила уплаты и зачета жестко действовали в предыдущие годы. Однако законодательство меняется, и нам необходимо учитывать новые реалии перехода на Единый налоговый счет (ЕНС), которые реализованы в последних версиях 1С.
С 2023 года правила уменьшения УСН кардинально изменились. Разберем их подробнее:
Таким образом, если вы работаете в актуальных релизах 1С за периоды начиная с 2023 года, логика программы опирается на начисление совокупной обязанности, а не на прямое списание денег по банковской выписке. Однако правильное указание видов обязательств и своевременное закрытие месяца остаются ключевыми требованиями для корректного ведения налогового учета.