← На главную

Проанализируем ситуацию, когда индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы», имеет наемного работника и рассчитывает авансовый платеж за 9 месяцев 2023 года в программе 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.

В рассматриваемом примере страховые взносы за работника фактически уплачены в размере 29 163,20 руб., однако в расчете налога по УСН программа показывает уменьшение налога на 44 166 руб. При расшифровке пользователь снова видит сумму 29 163,20 руб. и делает вывод, что программа необоснованно увеличила вычет.

Наиболее вероятно, что ошибки в расчете нет. Сумма 44 166 руб. — это не размер уплаченных страховых взносов и не результат увеличения суммы 29 163,20 руб. Это предельная сумма, на которую индивидуальный предприниматель с работниками вправе уменьшить исчисленный налог по УСН.

Разберем подробнее, откуда появляется этот показатель, почему в расчете участвуют взносы ИП за себя, даже если они еще не перечислены, и какие данные необходимо проверить в 1С.

Главная причина появления суммы 44 166 рублей

Индивидуальный предприниматель с работниками на УСН «Доходы» вправе уменьшать налог одновременно на несколько видов страховых взносов:

1. на страховые взносы, начисленные и уплаченные за работников;
2. на страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если они начислены и уплачены;
3. на фиксированные страховые взносы ИП за себя;
4. на дополнительный страховой взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., если выполняются условия его учета в соответствующем периоде;
5. на предусмотренные законодательством выплаты по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования работников, если такие суммы имеются.

При этом для ИП с работниками действует ограничение: налог или авансовый платеж по УСН нельзя уменьшить более чем на 50% от исчисленной суммы налога.

Обратим внимание на принципиальный момент. Ограничение 50% применяется не к страховым взносам, а к исчисленному налогу.

Не будем рассчитывать вычет по формуле «сумма всех взносов, деленная на два». Такая формула не предусмотрена главой 26.2 НК РФ.

Применим правильную последовательность:

1. Определим доходы за отчетный период нарастающим итогом.
2. Умножим доходы на ставку УСН.
3. Получим исчисленный налог до уменьшения.
4. Рассчитаем 50% от исчисленного налога.
5. Определим общую сумму страховых взносов и других разрешенных расходов, которые могут уменьшить налог.
6. Сравним общую сумму разрешенного уменьшения с 50-процентным пределом.
7. Применим меньшую из двух сумм.

Если в расчете за 9 месяцев исчисленный налог до уменьшения равен 88 332 руб., то предельная сумма уменьшения составит:

88 332 руб. × 50% = 44 166 руб.

Именно поэтому в 1С появляется сумма 44 166 руб. Она равна половине исчисленного налога, а не половине страховых взносов.

Таким образом, сначала проверим строку с суммой налога, исчисленного до уменьшения. Если в ней указано 88 332 руб., происхождение суммы 44 166 руб. полностью объясняется ограничением 50%.

Почему нельзя делить сумму страховых взносов пополам

В обсуждаемой ситуации была предложена следующая проверка:

(29 163,20 + 37 215,82 + 22 062,46) ÷ 2 = 44 220,74 руб.

После сравнения с результатом 1С в размере 44 166 руб. возникла небольшая разница — 54,74 руб. Однако такой способ проверки изначально неверен.

Разберем по шагам. Общая сумма страховых взносов в указанном примере составляет:

29 163,20 + 37 215,82 + 22 062,46 = 88 441,48 руб.

Но программа не должна принимать 50% от 88 441,48 руб. Она должна сравнить 88 441,48 руб. с предельной суммой уменьшения налога.

Если налог до уменьшения равен 88 332 руб., предел составляет 44 166 руб. Тогда расчет выполняется следующим образом:

1. доступные для уменьшения суммы — 88 441,48 руб.;
2. максимально допустимое уменьшение — 44 166 руб.;
3. в расчет налога принимается меньшая сумма — 44 166 руб.

Разница между 44 220,74 руб. и 44 166 руб. возникает не из-за округления и не из-за ошибки программы. Она возникает из-за использования неправильной расчетной базы для ограничения.

Ограничение определяется от налога, а не от страховых взносов. Поэтому результат программы в рассматриваемой ситуации выглядит обоснованным.

Почему программа учитывает больше, чем фактически уплачено за работника

Теперь выясним, почему для уменьшения налога недостаточно смотреть только на сумму 29 163,20 руб., уплаченную за работника.

Индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы не только за работников, но и за себя. Наличие сотрудников не отменяет обязанность ИП по уплате собственных фиксированных взносов.

При расчете УСН «Доходы» для ИП с работниками разрешенные суммы объединяются. В уменьшении налога могут одновременно участвовать:

1. уплаченные взносы за работников;
2. фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате за соответствующий год;
3. дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.;
4. другие предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ суммы.

При этом общий результат ограничивается 50% исчисленного налога.

Поэтому сумма 29 163,20 руб. может правильно отображаться в расшифровке как уплаченные взносы за работника, но она не обязана совпадать с итоговой суммой уменьшения налога. Итоговый показатель формируется после добавления других разрешенных сумм и применения ограничения.

Расшифровка отдельного вида взносов и итоговая сумма уменьшения налога — это разные показатели.

Какие правила действовали для фиксированных взносов ИП в 2023 году

Рассмотрим подробнее правила, которые программа применяла при расчете УСН за 2023 год.

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил порядок уменьшения налога по УСН и стоимости патента на страховые взносы ИП за себя. Изменения распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

До внесения изменений уменьшение налога было тесно связано с фактической уплатой взносов или с их зачетом на едином налоговом счете. После изменений ИП получил право уменьшать налог по УСН «Доходы» на страховые взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от фактической даты перечисления денег.

Это означает, что при расчете УСН за 9 месяцев 2023 года программа могла учитывать фиксированные взносы ИП за себя, даже если предприниматель еще не перечислил их на единый налоговый счет.

Не будем считать это ошибкой. Для фиксированных взносов ИП за себя в 2023 году факт оплаты на момент расчета авансового платежа не являлся обязательным условием уменьшения налога.

ФНС России в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъяснила, что ИП вправе уменьшать налог по УСН на фиксированные взносы, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период, без наличия переплаты на ЕНС и без представления заявления о зачете в счет предстоящей обязанности.

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия возможность учитывать всю сумму страховых взносов ИП за себя, подлежащих уплате за 2023 год, была реализована начиная с версии 3.0.142.67.

Следовательно, в версии 3.0.143.32 этот алгоритм уже применялся. Программа автоматически включала в расчет взносы ИП за себя, даже если пользователь ориентировался только на банковские платежи и ожидал увидеть в уменьшении исключительно фактически перечисленные 29 163,20 руб.

Применяется ли правило о взносах за себя к ИП с работниками

Да, применяется. Наличие работников не запрещает учитывать фиксированные взносы ИП за себя.

Различие заключается только в размере допустимого уменьшения:

1. ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на взносы за себя без ограничения в 50%, вплоть до нуля.
2. ИП с работниками может учитывать и взносы за работников, и взносы за себя, но совокупное уменьшение не должно превышать 50% исчисленного налога.

Поэтому не будем исключать фиксированные взносы ИП за себя из расчета только на том основании, что у предпринимателя есть сотрудник.

Если работник имелся в соответствующем налоговом периоде и предприниматель производил ему выплаты, 50-процентное ограничение распространяется на общую сумму уменьшения, включая собственные взносы ИП.

Как учитываются страховые взносы за работников

Для взносов за работников порядок отличается от порядка учета фиксированных взносов ИП за себя.

Страховые взносы с выплат работникам уменьшают налог по УСН «Доходы» при условии, что они уплачены в соответствующем отчетном или налоговом периоде в пределах исчисленных сумм.

С 2023 года большинство налогов и взносов перечисляется в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет. Поэтому простого наличия документа Списание с расчетного счета недостаточно для вывода о том, что конкретные страховые взносы погашены.

Перечисленный единый налоговый платеж сначала образует положительное сальдо ЕНС. Затем налоговый орган распределяет деньги в счет исполнения конкретных обязанностей в установленной последовательности.

В 1С взносы за работников признаются уплаченными для целей УСН после того, как программа отразит зачет единого налогового платежа в счет соответствующей обязанности.

Проверим, что в информационной базе выполнены следующие операции:

1. начислены страховые взносы с зарплаты работников;
2. сформировано Уведомление об исчисленных суммах налогов за месяцы, по которым не представляется РСВ;
3. за квартальный месяц отражено начисление обязательства по данным расчета по страховым взносам;
4. задолженность перенесена на счет 68.90;
5. единый налоговый платеж поступил на ЕНС;
6. при закрытии месяца выполнена операция Зачет аванса по единому налоговому счету;
7. результат зачета соответствует данным личного кабинета налогоплательщика.

Если обязанность начислена, но денег на ЕНС недостаточно, взносы за работников могут не попасть в уменьшение налога полностью.

Если деньги перечислены, но в программе отсутствует уведомление или перенос задолженности на счет 68.90, программа также может не признать взносы уплаченными для расчета УСН.

Почему сумма в расшифровке может не совпадать с итоговым вычетом

Рассмотрим подробнее структуру расчета. Пользователь открывает итоговую сумму 44 166 руб. и ожидает увидеть в расшифровке набор строк, арифметически равный этому показателю. Однако отчет 1С может разделять информацию на несколько уровней.

На одном уровне программа показывает источники уменьшения:

1. взносы за работников;
2. фиксированные взносы ИП за себя;
3. дополнительный взнос 1%;
4. пособия и другие разрешенные суммы.

На другом уровне программа применяет ограничение:

1. рассчитывает налог до уменьшения;
2. определяет 50% от налога;
3. сравнивает предел с общей суммой разрешенных расходов;
4. выводит итоговую сумму, которая фактически уменьшает налог.

Поэтому строка 29 163,20 руб. может быть правильной расшифровкой взносов за работника, а сумма 44 166 руб. — правильным итогом с учетом взносов за себя и ограничения 50%.

Не будем сравнивать отдельную строку расшифровки с итоговым результатом без анализа всей расчетной формы.

Как рассчитать фиксированные взносы, если ИП зарегистрирован в течение года

В рассматриваемом случае предприниматель зарегистрирован не с начала 2023 года, а в апреле. Поэтому фиксированные взносы за себя должны рассчитываться не за полный календарный год, а пропорционально периоду существования статуса ИП.

Совокупный фиксированный размер страховых взносов за полный 2023 год составлял 45 842 руб.

Если предприниматель зарегистрирован в течение года, расчет выполним следующим образом:

1. Определим количество полных календарных месяцев работы в статусе ИП.
2. Рассчитаем долю фиксированных взносов за полные месяцы.
3. Для неполного месяца регистрации рассчитаем взносы пропорционально количеству календарных дней с даты государственной регистрации.
4. Сложим суммы за полный и неполный периоды.

Для полного месяца используем формулу:

45 842 руб. ÷ 12 месяцев.

За неполный месяц сначала определим месячную долю, а затем распределим ее пропорционально календарным дням нахождения в статусе ИП.

Например, если ИП зарегистрирован 1 апреля 2023 года и сохранял статус до конца года, количество полных месяцев составит девять — с апреля по декабрь. Фиксированная часть будет равна:

45 842 руб. ÷ 12 × 9 = 34 381,50 руб.

Если регистрация состоялась после 1 апреля, сумма будет меньше 34 381,50 руб., поскольку апрель окажется неполным месяцем.

Следовательно, если в отчете присутствует сумма 37 215,82 руб. и она обозначена именно как совокупный фиксированный взнос за 2023 год без дополнительного 1%, ее нужно проверить. Для предпринимателя, зарегистрированного в апреле, фиксированная часть за период с апреля по декабрь не может превышать 34 381,50 руб.

Однако не будем автоматически считать сумму 37 215,82 руб. ошибочной. Сначала выясним ее назначение. Она может относиться:

1. к взносам с выплат работникам по единому тарифу;
2. к совокупности фиксированной и дополнительной частей;
3. к начислению за другой период;
4. к данным, сформированным нарастающим итогом;
5. к нескольким обязательствам, объединенным в отчете;
6. к расчету при неверно указанной дате регистрации ИП.

Не будем складывать все видимые суммы без анализа названия строки, периода и вида страховых взносов.

Как проверить дату регистрации ИП в 1С

Если программа неверно определяет фиксированные взносы за неполный год, проверим сведения об организации.

Откроем карточку индивидуального предпринимателя и сверим регистрационные данные с листом записи ЕГРИП. Особое внимание уделим дате государственной регистрации.

Проверим:

1. действительно ли организация создана в базе как индивидуальный предприниматель;
2. правильно ли указана дата регистрации;
3. не введена ли вместо даты регистрации дата начала ведения учета;
4. не загружены ли исторические сведения, из-за которых программа считает, что ИП действовал с начала года;
5. не было ли повторной регистрации или прекращения статуса;
6. корректно ли определен период применения УСН;
7. не совмещает ли предприниматель УСН с патентной системой.

После исправления регистрационных данных повторно выполним регламентные операции за соответствующий период.

Не будем сразу корректировать итоговую сумму налога ручной операцией. Сначала исправим исходные сведения, от которых зависит автоматический расчет.

Как учитывается дополнительный взнос 1% за 2023 год

Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период превысил 300 000 руб., возникает обязанность по уплате дополнительного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения.

Рассчитаем его по формуле:

(Доход за расчетный период − 300 000 руб.) × 1%.

Для целей уменьшения УСН за 2023 год ФНС разрешила учитывать дополнительный взнос 1%, рассчитанный с дохода за 2023 год, несмотря на то что срок его уплаты наступал в 2024 году.

Такой взнос можно было признать подлежащим уплате для уменьшения налога либо в 2023 году, либо в 2024 году. При этом одну и ту же сумму нельзя использовать дважды.

Если программа включила дополнительный взнос 1% в уменьшение налога за 2023 год, проконтролируем, чтобы он повторно не уменьшил налог за 2024 год.

Проверим размер дохода, используемого при расчете дополнительного взноса. Для разных налоговых режимов и при их совмещении порядок определения дохода может различаться. Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, потребуется распределить фиксированные взносы между налоговыми режимами с учетом доходов от соответствующей деятельности.

Не будем считать любую строку с суммой 22 062,46 руб. дополнительным взносом 1% только по величине. Откроем расшифровку и проверим вид обязательства.

Как 1С рассчитывает авансовый платеж по УСН

В 1С:Бухгалтерии предприятия расчет выполняется регламентной операцией Расчет налога УСН при закрытии последнего месяца отчетного периода.

Для авансовых платежей такими месяцами являются:

1. март — расчет за первый квартал;
2. июнь — расчет за первое полугодие;
3. сентябрь — расчет за девять месяцев;
4. декабрь — расчет налога за год.

Расчет выполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому при проверке результата за 9 месяцев не будем анализировать только операции третьего квартала.

Программа последовательно определяет:

1. доходы, признанные для целей УСН с начала года;
2. ставку налога;
3. исчисленный налог нарастающим итогом;
4. допустимые суммы уменьшения налога;
5. максимальный предел уменьшения;
6. авансовые платежи, рассчитанные за предыдущие отчетные периоды;
7. сумму к доплате или уменьшению по итогам текущего отчетного периода.

Для проверки откроем справку-расчет регламентной операции Расчет налога УСН. Не ограничимся просмотром итоговой проводки.

Сопоставим показатели:

1. налоговую базу;
2. ставку налога;
3. исчисленный налог;
4. 50-процентный предел;
5. взносы за работников;
6. взносы ИП за себя;
7. дополнительный взнос 1%;
8. ранее исчисленные авансовые платежи;
9. итоговую сумму к уплате.

Пошаговая проверка суммы 44 166 рублей

Разберем практическую проверку рассматриваемого результата.

1. Откроем закрытие сентября. Перейдем к операции Расчет налога УСН.
2. Откроем справку-расчет. Найдем сумму налога, исчисленного до уменьшения.
3. Проверим, равна ли эта сумма 88 332 руб. Если да, рассчитаем 50% и получим 44 166 руб.
4. Определим общую сумму доступных взносов. Учтем не только 29 163,20 руб. за работника, но и взносы ИП за себя.
5. Сравним доступные взносы с лимитом. Если они превышают 44 166 руб., программа правильно ограничивает уменьшение этой суммой.
6. Проверим дату регистрации ИП. Убедимся, что фиксированная часть рассчитана за неполный год.
7. Проверим дополнительный взнос 1%. Установим, включен ли он в расчет за 2023 год.
8. Проверим взносы за работника. Убедимся, что они не просто начислены, а признаны уплаченными через механизм ЕНС.
9. Проверим предыдущие авансовые платежи. Сумма к уплате за 9 месяцев рассчитывается с учетом результатов первого квартала и полугодия.
10. Пересчитаем регламентные операции. При необходимости отменим закрытие месяцев и выполним его последовательно с января по сентябрь.

Какие документы 1С проверить по взносам за работников

Если сумма уплаченных взносов за работников отражается неправильно, проанализируем полный цикл учета.

Проверим следующие объекты программы:

1. Начисление зарплаты или другой документ, которым рассчитываются страховые взносы;
2. Уведомление об исчисленных суммах налогов;
3. Операция по ЕНС;
4. Списание с расчетного счета с видом операции, соответствующим перечислению единого налогового платежа;
5. регламентную операцию Зачет аванса по единому налоговому счету;
6. регламентную операцию Расчет налога УСН;
7. счета 68.90 и 69;
8. данные регистра налогового учета УСН;
9. Книгу учета доходов и расходов.

Обратим внимание на даты. Взносы за конкретный месяц уплачиваются в следующем месяце. Поэтому взносы, начисленные в сентябре, могут не уменьшать авансовый платеж за 9 месяцев, если срок их уплаты и фактический зачет приходятся уже на октябрь.

Не будем включать в расчет взносы только на основании того, что зарплата начислена до 30 сентября. Для взносов за работников важны исполнение обязанности и период признания уплаты.

Проверим перенос обязательств на единый налоговый счет

С 2023 года программа использует счет 68.90 для учета расчетов по единому налоговому счету.

Задолженность по страховым взносам должна быть перенесена на ЕНС. В зависимости от месяца это отражается документом Уведомление об исчисленных суммах налогов или документом Операция по ЕНС.

Например, по взносам за январь и февраль 2023 года обязанность могла переноситься на ЕНС на основании уведомлений. По взносам за март обязанность отражалась с учетом квартального расчета по страховым взносам.

Если уведомление не сформировано или сформировано с неправильным периодом, программа может показать неправильную сумму исполненной обязанности.

Проверим:

1. отчетный период уведомления;
2. КБК страховых взносов;
3. срок уплаты;
4. сумму обязательства;
5. наличие повторных уведомлений;
6. отсутствие дублирующих документов Операция по ЕНС;
7. корректность движений по счету 68.90.

Если в учете одновременно присутствуют уведомление и ручная операция на одну и ту же сумму, обязательство может задвоиться.

Проверим зачет единого налогового платежа

После переноса обязательства на ЕНС программа должна отразить зачет имеющегося положительного сальдо.

Выполним закрытие месяца и откроем результат операции Зачет аванса по единому налоговому счету.

Сравним автоматический зачет с данными личного кабинета ФНС. Если распределение в 1С не совпадает с фактическим распределением налогового органа, скорректируем учет документом Операция по ЕНС с подходящим видом операции.

Не будем корректировать данные ЕНС произвольными проводками по счету 68.90, если тот же результат можно зарегистрировать штатным документом. Ручные проводки могут изменить бухгалтерский учет, но не сформировать необходимые движения налоговых регистров.

Если в уменьшение УСН попали взносы, ошибочно отраженные как уплаченные по счету 69, проверим документы оплаты. Начиная с 2023 года взносы по единому тарифу должны учитываться с применением механизма ЕНС.

Проверим сведения о сотрудниках

Для правильного применения ограничения 50% программа должна понимать, что ИП производит выплаты физическим лицам.

Проверим кадровые и зарплатные документы:

1. правильно ли оформлен прием работника;
2. начислялась ли зарплата в отчетном периоде;
3. производились ли выплаты по трудовому или гражданско-правовому договору;
4. корректно ли исчислены страховые взносы;
5. не введено ли увольнение задним числом;
6. не пропущены ли документы начисления зарплаты;
7. не установлен ли ошибочно режим ИП без работников.

Если предприниматель в течение налогового периода производил выплаты работнику, применять уменьшение без 50-процентного ограничения нельзя только потому, что на конец года работник уже уволен.

При сложных ситуациях, когда сотрудник работал не весь год, договор был заключен, но выплаты отсутствовали, или работники заняты только в деятельности по другому налоговому режиму, отдельно проанализируем нормы статьи 346.21 НК РФ и разъяснения ФНС.

Почему результат рассчитывается нарастающим итогом

УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года. Это означает, что показатели за 9 месяцев включают данные первого квартала, второго квартала и третьего квартала.

Не будем рассчитывать сентябрьский аванс только по доходам и взносам июля, августа и сентября.

Общая формула выглядит следующим образом:

Авансовый платеж за 9 месяцев = налог с доходов за январь–сентябрь − допустимое уменьшение за январь–сентябрь − ранее исчисленные авансовые платежи.

При этом 50-процентное ограничение также анализируется по исчисленному налогу нарастающим итогом.

Например, если налог за 9 месяцев до уменьшения равен 88 332 руб., его можно уменьшить максимум на 44 166 руб. После этого из полученного результата программа вычтет авансовые платежи, ранее исчисленные за первый квартал и полугодие.

Поэтому итоговая сумма к перечислению за третий квартал может значительно отличаться и от 44 166 руб., и от 29 163,20 руб.

Пример правильного расчета

Посмотрим на условный пример, близкий к рассматриваемой ситуации.

Предположим, что за 9 месяцев 2023 года программа определила:

1. исчисленный налог по УСН до уменьшения — 88 332 руб.;
2. уплаченные взносы за работника — 29 163,20 руб.;
3. фиксированные взносы ИП за себя, подлежащие уплате за 2023 год, — 34 381,50 руб.;
4. дополнительный взнос 1% — 22 062,46 руб.

Общая потенциальная сумма уменьшения составит:

29 163,20 + 34 381,50 + 22 062,46 = 85 607,16 руб.

Определим предельное уменьшение:

88 332 × 50% = 44 166 руб.

Сравним суммы:

1. доступные взносы — 85 607,16 руб.;
2. разрешенный предел — 44 166 руб.

В уменьшение налога примем 44 166 руб.

Налог после уменьшения составит:

88 332 − 44 166 = 44 166 руб.

Далее программа уменьшит этот показатель на авансовые платежи, рассчитанные за предыдущие отчетные периоды.

В этом примере уплаченные за работника 29 163,20 руб. отражены правильно, но они не являются единственным источником уменьшения налога.

Что произойдет с неиспользованными взносами

Если общая сумма страховых взносов превышает 50-процентный предел, часть взносов не уменьшает налог за текущий отчетный период.

Не будем автоматически считать эту разницу переплатой по УСН. Ограничение означает, что налогоплательщик обязан заплатить не менее 50% исчисленного налога, даже если страховых взносов начислено и уплачено больше.

В течение одного налогового периода показатели рассчитываются нарастающим итогом. Поэтому при росте дохода и исчисленного налога в следующем отчетном периоде увеличится и 50-процентный предел. Ранее не использованная часть взносов текущего года может фактически повлиять на последующий расчет в пределах годового алгоритма.

Однако после окончания налогового периода нельзя произвольно переносить все неиспользованные взносы на следующий год. Для каждого вида взносов применяются собственные правила признания.

Особенно внимательно проконтролируем дополнительный взнос 1%, который по специальным разъяснениям мог учитываться в 2023 или 2024 году, но не в обоих периодах одновременно.

Когда расчет 1С действительно может быть неправильным

Хотя сумма 44 166 руб. наиболее вероятно объясняется ограничением 50%, проверим возможные ошибки информационной базы.

Расчет может быть неправильным в следующих ситуациях:

1. неверно указана дата регистрации ИП;
2. фиксированные взносы рассчитаны как за полный год, хотя ИП зарегистрирован в апреле;
3. дополнительный взнос 1% рассчитан с неправильной суммы дохода;
4. один и тот же дополнительный взнос учтен одновременно в двух налоговых периодах;
5. взносы за работников признаны уплаченными без фактического зачета на ЕНС;
6. не отражены уведомления об исчисленных суммах;
7. дублируются документы Уведомление об исчисленных суммах налогов и Операция по ЕНС;
8. не выполнена операция Зачет аванса по единому налоговому счету;
9. платеж ошибочно отражен по счету 69, а не через счет 68.90;
10. пропущено закрытие одного из предыдущих месяцев;
11. регламентные операции выполнены не в хронологическом порядке;
12. вручную изменены записи регистров УСН;
13. установлен устаревший релиз или не установлены исправления к релизу;
14. в базе имеются документы, введенные задним числом после расчета налога;
15. расчет УСН не перепроведен после изменения данных по зарплате или ЕНС.

Как проверить версию программы

В рассматриваемой ситуации использовалась платформа 1С:Предприятие 8.3 версии 8.3.24.1226 и конфигурация Бухгалтерия предприятия версии 3.0.143.32.

Алгоритм уменьшения налога на взносы ИП за себя был изменен в версии 3.0.142.67. Поэтому версия 3.0.143.32 уже должна учитывать новые правила 2023 года.

Однако при обнаружении расхождений проверим наличие исправлений и более позднего поддерживаемого релиза. В переходный период по ЕНС и страховым взносам разработчики 1С выпускали дополнительные исправления алгоритмов.

Выполним следующие действия:

1. Создадим резервную копию информационной базы.
2. Проверим информацию о текущей версии конфигурации.
3. Изучим список установленных исправлений.
4. Обновим конфигурацию до актуальной для соответствующего периода версии.
5. Повторно выполним закрытие месяцев с начала года.
6. Сравним новый расчет с предыдущим результатом.

Не будем обновлять рабочую базу без резервной копии и предварительной проверки совместимости расширений и внешних обработок.

Как правильно перепровести расчет

Если после ввода документов задним числом или исправления данных расчет налога не изменился, восстановим последовательность регламентных операций.

Разберем по шагам:

1. Создадим резервную копию базы.
2. Откроем Закрытие месяца за сентябрь и отменим выполнение регламентных операций.
3. При необходимости отменим закрытие августа и предыдущих месяцев, в которых изменялись документы.
4. Проверим начисление зарплаты и страховых взносов.
5. Проверим уведомления и операции по ЕНС.
6. Проверим поступление единого налогового платежа.
7. Последовательно выполним закрытие каждого месяца.
8. В марте, июне и сентябре повторно выполним Расчет налога УСН.
9. Сравним показатели нарастающим итогом.

Не будем выполнять только повторный расчет сентября, если данные изменялись в первом квартале или полугодии. Расчет зависит от всей последовательности с начала года.

Какие отчеты использовать для проверки

Для комплексной проверки используем несколько отчетов.

1. Справка-расчет Расчет налога УСН. Проверим налоговую базу, исчисленный налог, страховые взносы и ограничение.
2. Книга учета доходов и расходов УСН. Сверим признанные доходы и сведения, влияющие на налог.
3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90. Проверим движение обязательств и единого налогового платежа.
4. Карточка счета 68.90. Проанализируем каждое начисление, перечисление и зачет.
5. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69. Проверим начисление страховых взносов за работников.
6. Анализ счета 69. Сопоставим начисленные суммы с переносом обязательств на ЕНС.
7. Личный кабинет ИП. Сверим сальдо ЕНС и фактическое распределение платежей налоговым органом.
8. Расчет по страховым взносам. Проверим начисления за работников нарастающим итогом.

При сравнении данных обязательно учитываем различие между начислением, переносом обязанности на ЕНС, перечислением ЕНП и окончательным зачетом платежа.

Чем отличаются начисленные, уплаченные и подлежащие уплате взносы

Чтобы не путаться в расшифровках 1С, разделим три понятия.

Начисленные страховые взносы — суммы, рассчитанные с выплат работникам или определенные по правилам статьи 430 НК РФ для самого предпринимателя.

Уплаченные страховые взносы — суммы, по которым обязанность исполнена перечислением и зачетом денежных средств.

Страховые взносы, подлежащие уплате — суммы, обязанность по которым относится к соответствующему налоговому периоду, даже если фактический платеж еще не произведен.

Для взносов за работников при расчете УСН важна фактическая уплата в соответствующем периоде.

Для фиксированных взносов ИП за себя начиная с 2023 года используется принцип взносов, подлежащих уплате, поэтому отсутствие банковского платежа не мешает учету суммы при расчете УСН.

Именно смешение этих понятий чаще всего создает впечатление, что 1С завышает налоговый вычет.

Что означает строка «по единому тарифу»

В расшифровках программы может встречаться формулировка «страховые взносы по единому тарифу». Обычно она относится к взносам, исчисленным с выплат работникам.

Не будем автоматически относить такую строку к фиксированным взносам ИП за себя.

Фиксированные взносы предпринимателя и взносы с зарплаты сотрудников имеют разную природу:

1. взносы с зарплаты рассчитываются по тарифу с выплат физическим лицам;
2. фиксированные взносы ИП определяются статьей 430 НК РФ;
3. дополнительный взнос ИП рассчитывается как 1% с дохода свыше 300 000 руб.;
4. порядок признания этих сумм при УСН различается.

Если в расшифровке присутствуют суммы 37 215,82 руб. и 22 062,46 руб., сначала установим их вид. Возможно, это начисления по единому тарифу за разные периоды, а не две части взносов ИП за себя.

Проверим, не являются ли показатели нарастающими. Например, одна строка может отражать сумму на конец полугодия, а другая — начисление третьего квартала. Складывать их можно только после анализа структуры отчета.

Нужно ли вручную уменьшать сумму 44 166 рублей

Если мы установили, что:

1. налог до уменьшения равен 88 332 руб.;
2. ИП имеет работника;
3. общая сумма допустимых взносов превышает 44 166 руб.;
4. фиксированные взносы за себя рассчитаны правильно;
5. взносы за работника признаны уплаченными;

то вручную исправлять сумму 44 166 руб. не нужно.

Не будем заменять ее на 29 163,20 руб. Такое исправление необоснованно увеличит авансовый платеж по УСН, поскольку исключит законно учитываемые взносы ИП за себя.

Не будем заменять ее и на 44 220,74 руб. Эта сумма получена путем деления взносов пополам, а такое действие не соответствует правилу ограничения.

Правильная сумма уменьшения определяется как меньшая из двух величин:

1. общая сумма разрешенных взносов и расходов;
2. 50% исчисленного налога.

Когда потребуется исправление исходных данных

Исправим расчет, если проверка покажет, что программа использовала неправильную налоговую базу или неправильные суммы взносов.

В зависимости от причины выполним одно из решений.

Если неверна дата регистрации ИП:

1. исправим регистрационные сведения;
2. проверим период расчета фиксированных взносов;
3. повторно выполним расчет УСН.

Если задвоены обязательства на ЕНС:

1. найдем повторные уведомления или операции;
2. отменим ошибочный документ;
3. перепроведем операции по ЕНС;
4. повторно закроем месяцы.

Если взносы за работника не признаны уплаченными:

1. проверим наличие денег на ЕНС;
2. проверим уведомление;
3. выполним перенос обязанности;
4. выполним зачет ЕНП;
5. пересчитаем УСН.

Если неверно рассчитан дополнительный взнос 1%:

1. проверим доход за год;
2. учтем особенности совмещения налоговых режимов;
3. исключим повторное использование суммы;
4. повторно сформируем расчет.

Если расчет выполняется на устаревшей версии:

1. создадим резервную копию;
2. обновим конфигурацию;
3. установим предусмотренные исправления;
4. повторим закрытие периода.

Почему не стоит корректировать регистры УСН вручную

Иногда пользователь пытается исправить итог через документ Операция, введенная вручную или непосредственно изменить записи налоговых регистров.

Не будем применять такой способ до выяснения причины. Регламентная операция Расчет налога УСН при следующем перепроведении может снова сформировать автоматические движения и отменить эффект ручной корректировки.

Кроме того, ручная проводка может изменить счет 68, но не исправить:

1. данные справки-расчета;
2. КУДиР;
3. регистры накопления УСН;
4. декларацию по УСН;
5. уведомление об исчисленных суммах;
6. аналитику ЕНС.

Сначала исправим первичный документ, настройку или регистрационные сведения. Ручную корректировку применим только тогда, когда типовой механизм не позволяет отразить реальную хозяйственную ситуацию и последствия операции полностью проверены.

Как проверить декларацию по УСН

После окончательного расчета сопоставим данные 1С с декларацией по УСН.

Для объекта «Доходы» в декларации отражаются:

1. доходы нарастающим итогом;
2. ставка налога;
3. исчисленные авансовые платежи;
4. суммы страховых взносов и других расходов, уменьшающих налог;
5. итоговые суммы к уплате или уменьшению.

Для ИП с работниками сумма уменьшения, отражаемая в декларации, также ограничивается 50% исчисленного налога за соответствующий период.

Если в справке-расчете за 9 месяцев указано уменьшение 44 166 руб., проверим, что соответствующие данные корректно перенесены в раздел 2.1.1 декларации.

Не будем вручную заменять показатель декларации на сумму фактического банковского платежа 29 163,20 руб., если расчет подтверждает право учесть дополнительные взносы ИП за себя.

Особенности совмещения УСН и патента

Если предприниматель кроме УСН применяет патентную систему, общую сумму страховых взносов нельзя бесконтрольно использовать одновременно для уменьшения двух налогов.

Разберем:

1. в какой деятельности занят работник;
2. к какому налоговому режиму относятся выплаты работнику;
3. какая часть доходов получена по УСН;
4. какая часть доходов получена по ПСН;
5. какие взносы уже использованы для уменьшения стоимости патента;
6. какой остаток можно использовать для УСН.

Если работник занят в деятельности по УСН, при уменьшении налога по УСН применяется 50-процентное ограничение.

При распределении собственных взносов ИП между УСН и ПСН не допустим двойного учета одной суммы.

В рассматриваемом расчете 44 166 руб. может быть правильным только при условии, что программа получила полные сведения о применяемых налоговых режимах и уже использованных вычетах.

Почему важно учитывать конкретный налоговый период

Рассматриваемая ситуация относится к расчету за 2023 год. В этот период происходил переход на ЕНС и одновременно изменялись правила уменьшения УСН на фиксированные взносы ИП.

Не будем автоматически переносить алгоритм 2023 года на другие налоговые периоды. Законодательство, формы отчетности и механизм 1С меняются.

При проверке расчета за другой год:

1. используем редакцию НК РФ, действовавшую в этом году;
2. проверим разъяснения ФНС для соответствующего периода;
3. используем поддерживаемую версию 1С;
4. не будем ориентироваться только на порядок, действовавший в 2023 году.

В самой статье анализируем именно расчет авансового платежа за 9 месяцев 2023 года в версии 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.143.32.

Практический итог по рассматриваемой ситуации

Сформулируем вывод.

Предприниматель уплатил за работника 29 163,20 руб. Однако эта сумма не является единственным возможным уменьшением налога по УСН.

Программа дополнительно учитывает страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате за 2023 год. Для такого учета фактическое перечисление фиксированных взносов на момент расчета не требовалось.

Поскольку у ИП есть работник, общая сумма уменьшения ограничивается 50% исчисленного налога.

Если налог до уменьшения равен 88 332 руб., предельный вычет составляет:

88 332 × 50% = 44 166 руб.

Следовательно, сумма 44 166 руб. появляется не из суммы 29 163,20 руб. Она рассчитывается от налога.

Формула, в которой страховые взносы складываются и делятся на два, неправильна. Поэтому результат 44 220,74 руб. не должен совпадать с расчетом 1С.

Правильная логика выглядит так:

1. рассчитаем налог до уменьшения;
2. определим 50% этого налога;
3. сложим разрешенные к учету взносы;
4. применим меньшую сумму.

Контрольный список для исправления и проверки

Чтобы окончательно подтвердить правильность расчета, выполним контрольную проверку.

1. Откроем справку-расчет Расчет налога УСН за сентябрь.
2. Найдем исчисленный налог до уменьшения.
3. Умножим его на 50%.
4. Сравним результат с суммой 44 166 руб.
5. Проверим взносы за работника в размере 29 163,20 руб.
6. Проверим, признаны ли они уплаченными через ЕНС.
7. Проверим фиксированные взносы ИП за себя.
8. Сверим дату регистрации ИП с ЕГРИП.
9. Пересчитаем фиксированную часть пропорционально периоду с апреля по декабрь.
10. Проверим дополнительный взнос 1%.
11. Убедимся, что он не использован повторно.
12. Проверим уведомления и документы Операция по ЕНС.
13. Сверим движения по счетам 68.90 и 69.
14. Сопоставим данные 1С с личным кабинетом ФНС.
15. Проверим предыдущие авансовые платежи по УСН.
16. Последовательно повторим закрытие месяцев.
17. Сформируем КУДиР и декларацию для контрольной сверки.

В большинстве случаев после такой проверки выясняется, что сумма 44 166 руб. рассчитана правильно и представляет собой 50-процентный предел уменьшения налога.

Исправлять расчет потребуется только в том случае, если неверно определена дата регистрации ИП, неправильно рассчитаны собственные взносы, задвоены операции по ЕНС или в уменьшение попали взносы за работников, которые фактически не признаны уплаченными.

Окончательное решение

Не ориентируемся только на сумму страховых взносов, перечисленную за работника. Рассматриваем все компоненты расчета УСН.

Для ИП с работниками применяем следующую формулу:

Уменьшение налога = меньшая из сумм: разрешенные страховые взносы или 50% исчисленного налога.

В рассматриваемой ситуации сумма 44 166 руб. с высокой вероятностью равна половине исчисленного налога 88 332 руб. Поэтому программа не завышает уплаченные взносы, а применяет установленное законом ограничение.

Сумма 29 163,20 руб. в расшифровке отражает только взносы за работника. К ней программа добавляет собственные взносы ИП, после чего ограничивает общий результат половиной исчисленного налога.

Проверим расчет по изложенному алгоритму, не будем делить страховые взносы пополам и не станем вручную изменять налог до анализа данных ЕНС, регистрационных сведений и справки-расчета.

Информация носит справочный характер