При переходе на стандарт ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» пользователи программы «1С:Бухгалтерия 3.0 КОРП» часто сталкиваются с системным сообщением при закрытии месяца: «Расходы не будут отражены в налоговом учете. По договору отражено начисление арендного платежа, но кредиторской задолженности нет». Эта ситуация блокирует корректное формирование налоговой базы по налогу на прибыль и требует детального анализа учета.
Рассмотрим причины возникновения этой ошибки и разберем пошаговый алгоритм ее устранения. Проанализируем ситуацию, исходя из методологии работы программы и практического опыта решения подобных проблем.
Одной из наиболее частых ошибок является некорректный выбор счетов расчетов в документах оплаты. Выясним разницу между ними:
Проанализируем типичную ошибку: если бухгалтер в документе Списание с расчетного счета указывает счет 76.07.1, происходит прямое уменьшение долгосрочного обязательства, минуя расчетный счет 76.07.2. При закрытии месяца регламентная операция проверяет наличие остатка именно на счете 76.07.2. Если задолженности там нет (так как оплата ушла сразу на основной долг), система считает, что фактического права на признание расхода в НУ в текущем периоде не возникло.
Решение: Проверьте все документы Списание с расчетного счета по данному договору. В поле «Счет расчетов» и «Счет авансов» должен быть указан счет 76.07.2. Если вы используете счет 60.02, убедитесь, что в настройках договора или документа поступления корректно настроены счета учета расчетов с контрагентом.
В версии КОРП учет аренды жестко завязан на документ Принятие в аренду или Поступление в лизинг, где фиксируется график платежей. Разберем ситуацию, когда фактические оплаты превышают суммы, заложенные в графике.
Если арендатор выплатил сумму больше, чем предусмотрено договором в системе, или произвел оплату раньше срока, алгоритм 1С может интерпретировать это как отсутствие задолженности. Программа сравнивает начисленный износ (амортизацию) ППА и лизинговые платежи. В налоговом учете расходом признается именно арендный платеж (за вычетом амортизации в некоторых случаях), но только в пределах лимитов, установленных в Графике платежей.
Выполним проверку по шагам:
Изменение условий аренды. Без этого документа система будет «видеть» старые лимиты и блокировать расходы в НУ.Рассмотрим ситуацию, описанную пользователями, когда и Поступление (акт, накладная), и Списание с расчетного счета делают проводку по дебету счета 76.07.1. Это приводит к завышению оборотов и обнулению кредиторской задолженности раньше времени.
Посмотрим на пример правильной схемы проводок:
// При оплате (Списание с расчетного счета):
Дт 76.07.2 - Кт 51
// При начислении (Закрытие месяца или Поступление):
Дт 76.07.1 - Кт 76.07.2
Если же вы вручную или через настройки документа подставили 76.07.1 в платежку, цепочка разрывается. Программа не находит сопоставления между начислением и оплатой в разрезе субконто «Документы расчетов».
Если при анализе ОСВ вы обнаружили отрицательное сальдо или неверные счета, выполните следующие действия:
Списание с расчетного счета зафиксировал аванс на счете 76.07.2. В следующем месяце при начислении аренды этот аванс должен зачесться автоматически.Изменение условий аренды. В нем укажите новые суммы в графике платежей и начислений. Это «раздвинет» границы для налогового учета, и программа позволит признать расходы.Важно отметить, что в последних версиях 1С (начиная с 3.0.115) был усилен контроль за соответствием данных бухгалтерского и налогового учета. Теперь программа автоматически анализирует сальдо по счету 01.К («Расходы на приобретение основных средств»).
Посмотрим на логику системы: если на начало периода на счете 76.07.1 нет кредитового сальдо (т.е. мы ничего не должны арендодателю), программа считает, что текущий платеж — это либо ошибка, либо излишек, который нельзя включать в расходы текущего месяца по НУ. Расход в налоговом учете в данном случае — это «оплата обязательства», а если обязательства в системе нет (оно обнулено или не введено), то и расхода нет.
Резюме: Для успешного закрытия месяца и отражения расходов в НУ необходимо обеспечить наличие кредиторской задолженности на счетах группы 76.07 на момент выполнения регламентных операций. Это достигается либо правильной последовательностью «сначала начисление — потом оплата», либо корректным отражением авансов на счете 76.07.2 и своевременным обновлением графика в документе Изменение условий аренды.