← На главную

При переходе на новые стандарты учета, в частности на ФСБУ 6/2020 «Основные средства», многие бухгалтеры столкнулись с появлением небольших расхождений в копейках между данными бухгалтерского и налогового учета. Эти разницы чаще всего фиксируются на счетах 02, 20, 40, 43 и 90 при закрытии месяца. Давайте разберемся, почему это происходит и как правильно относиться к таким ситуациям в программе 1С:Бухгалтерия.

Причины возникновения технических расхождений

Основная причина появления разниц кроется в фундаментальном различии алгоритмов, по которым система рассчитывает амортизацию для целей бухгалтерского и налогового учета.

1. Изменение формул расчета: С переходом на ФСБУ 6/2020 методика начисления амортизации изменилась. Теперь в бухгалтерском учете необходимо учитывать ликвидационную стоимость и периодически пересматривать элементы амортизации (срок полезного использования, ликвидационную стоимость). В налоговом учете, согласно 25 главе НК РФ, алгоритм остается прежним и опирается на первоначальную стоимость и первоначально установленный срок.
2. Математическое округление: Программные алгоритмы 1С при расчете ежемесячной суммы амортизации производят округление до двух знаков после запятой. Поскольку для БУ и НУ используются разные математические модели, результат деления базы амортизации на срок эксплуатации дает разные значения. Накопленным итогом за несколько месяцев эти микроскопические отклонения из-за округления фиксируются в регистрах как разницы.
3. Особенности перспективного перехода: При использовании перспективного метода, предусмотренного стандартом, накопленная до перехода амортизация не пересчитывается. Однако правила начисления для будущих периодов меняются. Это создает ситуацию, когда график начисления амортизации в БУ «отрывается» от графика в НУ, что делает появление копеечных расхождений практически неизбежным.

Как работать с такими разницами в программе

Рассмотрим, как правильно оценить ситуацию и стоит ли предпринимать какие-либо действия:

• Анализ существенности: Прежде всего, оцените масштаб проблемы. Если расхождение составляет 0,01–0,05 рубля на объект, то с точки зрения методологии бухгалтерского учета такие суммы признаются несущественными. Они не влияют на достоверность финансовой отчетности и не искажают финансовый результат компании.
• Роль регламентных операций: При выполнении процедуры Закрытие месяца программа автоматически формирует проводки по ПБУ 18/02. Если система обнаруживает разницу, она автоматически отражает её с помощью отложенных налоговых активов (ОНА) или обязательств (ОНО). Наличие таких сумм на счетах после закрытия месяца — это штатная работа программы, направленная на выравнивание налоговых последствий.
• Отказ от ручных корректировок: Категорически не рекомендуется пытаться «схлопнуть» эти копейки вручную с помощью операций, введенных вручную. Это может привести к нарушению целостности данных в регистрах 1С, что в дальнейшем создаст сложности при автоматическом закрытии периодов или проведении аудиторской проверки.

Итог: что делать бухгалтеру?

Проанализировав ситуацию, мы выяснили, что подобные разницы являются «техническими погрешностями» автоматизации. Они не являются ошибкой в учете, а представляют собой следствие законодательных различий между стандартами бухгалтерского учета и правилами налогообложения.

В большинстве случаев такие разницы постепенно нивелируются по мере полного списания стоимости объекта основного средства в обоих видах учета. Мы рекомендуем пользователям не пытаться исправлять данные копейки вручную, так как это не требуется для ведения корректного учета. Если суммы расхождений минимальны, их наличие считается допустимым следствием перехода на новый стандарт ФСБУ 6/2020.