Переход на новый стандарт ФСБУ 6/2020 «Основные средства» стал серьезным вызовом для многих бухгалтеров. Одной из наиболее частых проблем, с которыми сталкиваются пользователи 1С при закрытии декабря, является внезапное «доначисление» амортизации на огромные суммы по старым объектам, которые давно эксплуатируются. В некоторых случаях корректировка по счету 84 («Нераспределенная прибыль») может исчисляться миллионами рублей, что вызывает шок у специалистов.
Рассмотрим детально, почему программа ведет себя именно так, разберем методологию расчета и составим пошаговый алгоритм действий, который позволит избежать неоправданных убытков при переходе.
Для начала проанализируем ситуацию, описанную пользователем: основное средство введено в эксплуатацию в 1961 году, в 2014 году прошла модернизация на 2,5 млн рублей. После запуска регламентной операции Переход на ФСБУ 6 программа доначисляет 9 млн рублей амортизации. Выясним причину такого поведения системы.
Согласно правилам ФСБУ 6/2020, переход может осуществляться альтернативным (упрощенным ретроспективным) способом. В этом случае на 1 января года начала применения стандарта балансовая стоимость ОС должна стать такой, как если бы стандарт применялся всегда. Программа рассчитывает новую балансовую стоимость по формуле:
Балансовая стоимость = (Первоначальная стоимость – Ликвидационная стоимость) / Полный СПИ * Оставшийся СПИ
Если у вашего объекта срок полезного использования (СПИ) по документам уже истек (как в случае с объектом 1961 года), но он продолжает числиться на балансе с остаточной стоимостью (например, после модернизации), возникает конфликт. Программа видит, что фактически объект используется дольше, чем его установленный СПИ. С точки зрения нового стандарта, если СПИ истек, то и балансовая стоимость должна быть равна ликвидационной (которая по умолчанию в 1С равна нулю). Именно поэтому система пытается «обнулить» балансовую стоимость, списывая весь остаток на счет 84.
Огромная сумма в 9 млн рублей — это результат пересчета накопленной амортизации за все десятилетия жизни объекта исходя из текущих параметров. Программа считает, что вы «недоамортизировали» объект в прошлом, и исправляет это одной проводкой в межотчетный период.
Часто бухгалтеры замечают, что в документе Изменение элементов амортизации при попытке заполнения данных по старым ОС срок полезного использования выходит с минусом. Это происходит потому, что Истекший срок (количество месяцев с даты ввода до даты перехода) превышает Прежний СПИ, указанный в карточке ОС.
Важно понимать: по правилам ФСБУ 6, если объект продолжает приносить экономические выгоды, его балансовая стоимость не может быть нулевой, а СПИ не может считаться истекшим. Если вы оставите отрицательный или нулевой остаток срока, программа правомерно решит, что ценность объекта исчерпана, и спишет его стоимость.
Чтобы избежать некорректных проводок и привести учет в соответствие с реальностью, нам необходимо выполнить предварительные действия до запуска процедуры Закрытие месяца за декабрь. Разберем этот процесс по шагам.
Посмотрим на ситуацию глазами технического специалиста. Если объект 1961 года до сих пор работает, значит, его реальный срок службы гораздо выше того, что указан в учетной системе. Вам необходимо комиссионно определить:
Это ключевой этап, который многие пропускают. До выполнения операции перехода на ФСБУ 6 необходимо создать документ Изменение элементов амортизации. Дата документа — 31.12.2021 (для организаций, переходящих с 2022 года).
Рассмотрим подробнее заполнение этого документа для «проблемных» ОС:
После проведения этого документа программа поймет, что балансовая стоимость на 01.01.2022 не должна быть нулевой. Она распределит текущую стоимость на новый установленный срок.
Выясним еще один важный момент. Согласно ФСБУ 6, организация может установить лимит стоимости основных средств (например, 100 000 рублей). Если ваше старое ОС после всех переоценок и модернизаций имеет балансовую стоимость ниже лимита, установленного в вашей учетной политике на 2022 год, вы имеете право списать его на счет 84 и перевести на забалансовый учет.
В 1С это автоматизировано в самой операции Переход на ФСБУ 6. Программа анализирует остаточную стоимость и, если она меньше лимита, предлагает списание. Но для объектов с модернизацией (как в примере на 2,5 млн) стоимость обычно выше лимита, поэтому их нужно корректировать через Изменение элементов амортизации.
Только после того, как для всех объектов с «истекшим» СПИ (но продолжающих работать) введены новые параметры, можно запускать Закрытие месяца.
Проанализируем ситуацию после закрытия. Теперь программа при расчете корректировки на 1 января будет использовать новые данные. Вместо того чтобы «выкидывать» 9 млн на убытки, система увидит, что у объекта есть Оставшийся СПИ, и пересчитает амортизацию так, чтобы балансовая стоимость соответствовала этому остатку срока. Корректировка по счету 84 станет значительно меньше и будет отражать реальный экономический износ, а не техническую ошибку из-за старых сроков.
Подводя итог, можно сказать: огромные суммы корректировок — это сигнал о том, что данные в вашей системе не соответствуют реальности. Объект не может иметь нулевой СПИ и при этом стоить миллионы. Чтобы исправить это:
Остаточная стоимость > 0, а Оставшийся СПИ = 0.Изменение элементов амортизации.Такой подход позволит вам не только избежать искажения финансового результата на счете 84, но и обеспечит корректное начисление амортизации в последующих периодах по правилам нового ФСБУ 6/2020.