← На главную

При закрытии периода в декабре 2021 года многие бухгалтеры столкнулись с пугающей ситуацией: после выполнения всех регламентных операций в Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) суммы по счетам учета основных средств (01, 02) и нераспределенной прибыли (84) вырастают до астрономических масштабов (иногда до 10-значных цифр). Проанализируем, почему это происходит, и выясним, является ли это ошибкой программы или следствием новых правил бухгалтерского учета.

Природа изменений: Переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018

Основная причина резкого изменения показателей — начало применения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета. Хотя обязательное применение ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» началось с отчетности за 2022 год, все подготовительные корректировки должны быть отражены в учете 31 декабря 2021 года. Рассмотрим подробнее механизмы, которые задействует программа 1С:Бухгалтерия 3.0 в этот момент.

В соответствии с методическими рекомендациями, переход на новые стандарты может осуществляться тремя способами: ретроспективно, упрощенно (альтернативно) или перспективно (только для малых предприятий). Большинство организаций выбирают альтернативный переход. В этом случае на конец отчетного года (31.12.2021) производятся единовременные корректировки балансовой стоимости объектов, которые отражаются в корреспонденции со счетом 84.01 или 84.02.

Регламентная операция «Переход на ФСБУ 6»

Разберем, как работает регламентная операция Переход на ФСБУ 6, входящая в четвертый блок обработки «Закрытие месяца». Эта операция выполняется после реформации баланса. Это критически важный момент: сначала программа закрывает финансовый результат года, а затем делает записи «межотчетного периода».

Проанализируем ситуацию, когда суммы в ОСВ «раздуваются». Это происходит по следующим причинам:

1. Корректировка амортизации: Согласно новому стандарту, балансовая стоимость ОС должна соответствовать разнице между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией, рассчитанной по новым правилам (с учетом ликвидационной стоимости и обновленного срока полезного использования). Если объект старый, а его параметры были пересмотрены, программа делает масштабные доначисления или сторнирования амортизации.
2. Ликвидационная стоимость: Если в карточке ОС или в документе Изменение параметров ОС была ошибочно указана ликвидационная стоимость, сопоставимая с первоначальной или превышающая ее, алгоритм расчета выдает некорректные результаты.
3. Срок полезного использования (СПИ): Если остаточный СПИ указан как 0 или 1 месяц для дорогостоящего объекта, программа попытается единовременно списать почти всю его стоимость на расходы (через счет 84), что создаст огромные обороты.

Влияние ФСБУ 25/2018 на показатели ОСВ

Выясним причину появления 10-значных сумм, если организация ведет учет аренды или лизинга. При альтернативном переходе на ФСБУ 25/2018 организация обязана признать на балансе Право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде.

Посмотрим на пример: если у компании заключен долгосрочный договор аренды недвижимости на 10 лет с ежемесячным платежом в несколько миллионов, то 31 декабря 2021 года на счет 01.03 (Арендованное имущество) попадет суммарная стоимость всех будущих платежей. Для крупных компаний эта сумма действительно может достигать миллиардов рублей. Это не является ошибкой, а отражает новую методологию учета, где права аренды приравниваются к активам.

Технические ошибки в релизах 3.0.107 и специфика отображения

Рассмотрим подробнее техническую сторону вопроса. В релизе 3.0.107.37 и соседних версиях наблюдались программные ошибки, связанные с «двоением» оборотов. Программа могла некорректно интерпретировать данные, если в течение 2021 года вводились документы Модернизация ОС или Подготовка к передаче ОС.

Важный момент: обороты в ОСВ могут выглядеть пугающе, если смотреть общую ведомость без настройки Развернутое сальдо. Регламентные операции по переходу на ФСБУ делают записи датой 31.12.2021 23:59:59. Эти записи относятся к так называемому межотчетному периоду. В бухгалтерской отчетности за 2021 год они не должны отражаться, но они меняют входящее сальдо на 01.01.2022.

Пошаговый алгоритм проверки и исправления данных

Для того чтобы убедиться в корректности сумм или найти ошибку, выполним следующие действия:

Шаг 1. Анализ субконто

Сформируем отчет Анализ субконто по виду «Основные средства». Выберем период «Декабрь 2021» и в настройках укажем отбор по наиболее «подозрительным» объектам, где суммы завышены. Посмотрим, какой именно документ сформировал проводки. В 99% случаев это будет регламентная операция Переход на ФСБУ 6.

Шаг 2. Проверка параметров амортизации

Проанализируем документ Изменение параметров ОС (если он вводился вручную) или данные в помощнике по переходу на ФСБУ 6. Проверим поля:

• Ликвидационная стоимость: она должна быть разумной (обычно это стоимость лома или запчастей после утилизации).
• Остаточный срок использования: если объект еще будет служить, срок не может быть нулевым.

Шаг 3. Обновление конфигурации

Поскольку в релизе 3.0.107 были зафиксированы ошибки в алгоритмах расчета, настоятельно рекомендуем обновить программу до актуального релиза (выше 3.0.108). После обновления необходимо:

1. Отменить закрытие месяца с декабря 2021 года.
2. Заново перепровести документы по ОС за 2021 год.
3. Повторно выполнить процедуру закрытия месяца, обращая внимание на этап Переход на ФСБУ 6.

Шаг 4. Настройка отчета ОСВ

Чтобы огромные обороты межотчетного периода не мешали анализу текущей деятельности, в настройках Оборотно-сальдовой ведомости на вкладке «Дополнительные поля» или «Группировка» убедимся, что отчет корректно разделяет данные до и после корректировок. Помните, что 84 счет после реформации баланса (до перехода на ФСБУ) и после перехода — это разные финансовые показатели.

Итоги

Резкий рост сумм в декабре 2021 года — это нормальное явление для организаций с большим парком основных средств или договорами аренды. Однако, если цифры кажутся нереальными (например, 10-значные значения при стоимости активов в несколько миллионов), это явный признак некорректно заполненного Срока полезного использования или Ликвидационной стоимости в параметрах перехода. Тщательный аудит карточек ОС и обновление релиза программы помогут привести учет в соответствие с законодательством.