← На главную

Если вы обнаружили, что в вашей базе 1С БГУ 2.0 по окончании года или месяца остаются незакрытые остатки по счетам налогового учета, таким как Н90.01, Н90.03, Н90.09, то данное руководство поможет нам разобраться в причинах и найти пути решения этой распространенной проблемы. Мы подробно рассмотрим механизмы закрытия этих счетов, а также коснемся смежных вопросов, таких как закрытие счета Н01, который часто вызывает путаницу.

Понимание счетов Н90 и Н91 в налоговом учете

Прежде всего, давайте уясним назначение счетов Н90 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" и Н91 "Прочие доходы и расходы" в системе налогового учета 1С БГУ 2.0. Эти счета являются ключевыми для сбора и агрегации информации обо всех доходах и расходах, которые учреждения получают и несут в процессе своей деятельности, для дальнейшего расчета налога на прибыль.

Сальдо по детализированным субсчетам, таким как Н90.01 (Выручка), Н90.03 (Себестоимость продаж), Н90.09 (Прибыль/убыток от продаж) и аналогичным субсчетам Н91 (Н91.01 Прочие доходы, Н91.02 Прочие расходы, Н91.09 Сальдо прочих доходов и расходов), накапливается в течение отчетного периода. Однако сами счета Н90 и Н91 (без детализации по субсчетам) должны ежемесячно закрываться до нуля. В конце финансового года, в процессе так называемой реформации баланса, сальдо по всем субсчетам этих счетов также подлежит окончательному закрытию.

Ежемесячное закрытие счетов Н90 и Н91: Документ "Расчет базы по налогу на прибыль"

Для корректного формирования налоговой базы по налогу на прибыль и отражения финансового результата на счете Н99 "Прибыли и убытки", в 1С БГУ 2.0 предусмотрен регламентный документ "Расчет базы по налогу на прибыль". Мы должны вводить этот документ регулярно, а именно — в конце каждого месяца отчетного периода.

Что делает этот документ? Он выполняет автоматическое закрытие сальдо по группам счетов Н90 и Н91 на конец месяца. В результате его проведения формируются соответствующие проводки в корреспонденции со счетом Н99 "Прибыли и убытки". Например, если по счету Н90.09 сформировался кредитовый остаток (прибыль), то документ создаст проводку по дебету Н90.09 и кредиту Н99, обнуляя счет Н90.09.

Годовое закрытие налогового учета: Документ "Закрытие счетов налогового учета"

Окончательное закрытие счетов налогового учета в конце года осуществляется с помощью другого важного документа – "Закрытие счетов налогового учета". Давайте найдем его в программе по следующему пути: "Учет и отчетность – Налог на прибыль – Регламентные документы".

Документ "Закрытие счетов налогового учета" является многофункциональным и имеет три основных режима работы, каждый из которых предназначен для выполнения специфических задач:

1. Режим "Закрытие года"

   Этот режим применяется непосредственно для годового закрытия счетов налогового учета. Он выполняет следующие операции:

   • Закрываются остатки по субсчетам Н90 "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" и Н91 "Прочие доходы и расходы". Важно помнить, что остатки в целом по счетам Н90 и Н91 уже должны были закрываться ежемесячно документом "Расчет базы по налогу на прибыль". Режим "Закрытие года" осуществляет окончательную реформацию, касающуюся субсчетов.
   • Остатки расходов на счетах Н25 "Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг", Н26 "Общехозяйственные расходы", Н44 "Издержки обращения" на конец года списываются на счет Н99 "Прибыли и убытки". Здесь следует отметить, что при правильно налаженном и ведении налогового учета, остатков по счетам Н25, Н26, Н44 на конец года быть не должно. Эти счета должны закрываться ежемесячно регламентным документом "Закрытием счетов производственных затрат" или аналогичным. Тем не менее, режим "Закрытие года" предусмотрен для обработки таких остатков.
   • Списываются (без корреспонденции) остатки по вспомогательным счетам Н69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", Н70 "Расходы на оплату труда", НПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Эти операции отражаются в так называемом межотчетном периоде, в группе "Технологические операции". Мы должны понимать, что операции, отраженные в межотчетном периоде, не включаются в обычные обороты и не изменяют конечные остатки года при формировании стандартной оборотно-сальдовой ведомости, если только не выбран специальный тип межотчетного периода, например, "Изменение валюты баланса".

2. Режим "Переход на другую систему налогообложения"

   Мы используем этот режим при изменении применяемой системы налогообложения, например, при переходе с общего режима на УСН. В этом случае документ списывает остатки по всем счетам налогового учета. Списание происходит без корреспонденции, методом "красное сторно", что фактически обнуляет все налоговые счета. Для объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), учитываемых на счетах Н01 "Основные средства" и Н04 "Нематериальные активы", дополнительно формируются движения по регистру "Первоначальные сведения ОС, НМА (налоговый учет)". Это позволит в дальнейшем, при возможном возвращении учреждения на общий режим налогообложения, ввести начальные остатки по налоговому учету для этих объектов.

3. Режим "Прочее"

   Этот режим предназначен для использования в других, менее стандартных случаях. В форме документа нам будет предложено вручную указать список счетов налогового учета (обязательно с префиксом "Н"), которые мы хотим закрыть. Остатки по выбранным счетам также списываются без корреспонденции, методом "красное сторно".

Причины возникновения остатков по Н90 и Н91 счетам после регламентных операций

Ненулевые остатки на счетах Н90 и Н91 после того, как мы выполнили все регламентные операции закрытия месяца, могут быть вызваны рядом причин. Давайте проанализируем наиболее частые из них:

1. Неправильное отражение выручки и себестоимости. Ошибки в документах реализации, таких как неверные суммы, неправильно указанные статьи доходов/расходов, или отсутствие движений по необходимым счетам.
2. Некорректное списание расходов. Аналогично с выручкой, ошибки в документах списания материальных ценностей, услуг или других затрат могут привести к некорректному формированию себестоимости.
3. Ошибки в настройках учетной политики. Неверно установленный метод определения выручки для целей налогообложения, неправильный способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при выбытии, или некорректный порядок распределения косвенных расходов могут нарушить автоматическое закрытие счетов.
4. Неверное применение документов корректировки. Если после формирования основных документов были внесены корректировки, которые не были учтены в регламентных операциях, это также может оставить "хвосты".
5. Отсутствие указания "вида" номенклатуры. В справочнике номенклатуры при реализации или в случае ручных проводок, отсутствие или некорректное указание "вида" номенклатуры может помешать правильному распределению доходов и расходов.
6. Оформление документов после "Закрытия месяца". Если после того, как мы провели документ "Закрытие месяца", были оформлены другие документы, которые формируют движения по счетам производственного или финансового учета, это приведет к появлению остатков, поскольку регламентная операция уже была выполнена без учета этих новых движений.

Проверка и исправление ошибок, приводящих к незакрытым остаткам

Для выявления конкретных причин, по которым остаются незакрытые остатки, мы рекомендуем выполнить следующие шаги:

1. Анализ оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам 90 и 91. Мы должны сформировать ОСВ за период возникновения ошибки. Нам потребуется детально изучить остатки на конец периода по каждому субсчету, чтобы точно определить, на каких именно счетах "зависли" суммы. Анализ оборотов по дебету и кредиту поможет понять, какие операции привели к накоплению незакрытого сальдо.
2. Проверка настроек учетной политики. Внимательно перепроверим все настройки учетной политики организации, касающиеся налогового учета. Особое внимание уделим:
   • Методу определения выручки для целей налогообложения.
   • Способу оценки МПЗ при выбытии.
   • Порядку распределения косвенных расходов.

   Некорректные настройки в этих разделах могут стать причиной системных ошибок.

3. Проверка последовательности проведения документов. Если мы обнаружили, что после проведения документа "Закрытие месяца" были введены или изменены другие документы, затрагивающие счета производственного или финансового учета, это, вероятнее всего, и есть причина возникновения остатков. В таком случае нам потребуется перепровести регламентные операции закрытия месяца после исправления или повторного проведения таких первичных документов.

Важный момент: Счет Н01 "Основные средства" в налоговом учете

На форумах часто возникает вопрос, нужно ли закрывать счет Н01 "Основные средства" в налоговом учете. Давайте разберемся раз и навсегда: счет Н01 закрывать не нужно!

Счет Н01 предназначен для учета стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете. Это активный счет, который отражает наличие и движение основных средств. Он не является доходно-расходным или транзитным счетом, который должен быть обнулен в конце периода.

Более того, попытка закрыть счет Н01, например, через режим "Прочее" документа "Закрытие счетов налогового учета" с методом "красное сторно", может привести к серьезным проблемам. Главное последствие — некорректное начисление амортизации в следующем году или полное ее отсутствие. Система "потеряет" базу для начисления амортизации, так как счет, на котором числятся основные средства, будет обнулен.

Многие пользователи, как видно из обсуждения, сталкивались с этой проблемой, и ответ экспертов однозначен: Н01 — это счет для амортизируемого имущества и он не подлежит закрытию в конце года.

Официальная позиция 1С по незакрытым налоговым счетам (на заметку)

В одном из обсуждений, поднятых перед разработчиками 1С, был задан вопрос относительно незакрытых счетов налогового учета в конце года. Ответ был следующим:

1. "Над документом работаем, когда появится не знаем." Это указывает на то, что функционал регламентных операций может постоянно совершенствоваться.
2. "Незакрытые счета никак не влияют на налоговый учет, можно не обращать внимания на незакрытые счета." Это утверждение, хотя и может показаться парадоксальным, говорит о том, что для целей расчета самого налога на прибыль программные механизмы могут корректно работать даже при наличии остатков, например, если они учитываются напрямую из регистров. Однако, с точки зрения методологии и чистоты учета, всегда рекомендуется стремиться к полному и корректному закрытию всех временных счетов. Наличие незакрытых остатков всегда является индикатором возможных ошибок или недоработок в учетной политике или вводе документов.

Дополнительные регламентные документы и помощники для завершения периода

Для выполнения всего комплекса регламентных операций в 1С:БГУ 2.0, особенно при завершении года, мы рекомендуем использовать специальные инструменты:

1. "Помощник закрытия периода". Этот инструмент находится в разделе "Учет и отчетность – Регламентные операции". Он представляет собой удобный пошаговый интерфейс, который помогает нам последовательно выполнить все необходимые операции, включая операции налогового учета, в правильном порядке.
2. Помимо закрытия счетов налогового учета, существуют и другие важные регламентные документы для завершения финансового года:
   • "Закрытие балансовых счетов в конце года": используется для закрытия бухгалтерских счетов на финансовый результат.
   • "Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года": обеспечивает перенос остатков по счетам санкционирования на следующий год.
   • "Закрытие забалансовых счетов поступлений и выбытий денежных средств": позволяет обнулить соответствующие забалансовые счета.
   • "Закрытие оборотных КЭК": используется для операций по закрытию оборотных кодов экономической классификации.
3. "Закрытие производственных счетов". Этот документ крайне важен для списания косвенных расходов производства и реализации, а также для распределения общих затрат на стоимость произведенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Он помогает в правильном формировании себестоимости и, как следствие, корректном закрытии счетов Н25, Н26, Н44 до нуля ежемесячно.

Следуя этим рекомендациям и используя указанные регламентные документы, мы сможем эффективно управлять закрытием счетов налогового учета в 1С БГУ 2.0, избегая "висящих" остатков и обеспечивая корректное формирование налоговой отчетности.