При работе в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 2.0» (БГУ 2.0) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда при оформлении документа списания материальных запасов (например, продуктов питания) система формирует не только привычные проводки по бухгалтерскому учету (401.20 — 105.32), но и дополнительные записи вида Н91.02 — Н10. Разберем подробно, что это за счета, зачем они нужны и как правильно настроить программу, если ваша организация не является плательщиком налога на прибыль.
Для начала проанализируем структуру плана счетов. В программе БГУ 2.0 параллельно с бухгалтерским учетом (БУ) может вестись налоговый учет (НУ). Счет Н10 «Материалы» является специализированным счетом налогового учета. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, продуктов питания и других запасов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с требованиями Главы 25 Налогового кодекса РФ.
Проводка Н91.02 — Н10 означает списание стоимости материалов на прочие расходы в налоговом учете. Появление этой проводки свидетельствует о том, что в программе включены механизмы автоматического формирования налоговых проводок на основании данных бухгалтерского учета.
Рассмотрим ситуацию, когда в одной базе ведется учет по нескольким организациям, но дополнительные проводки возникают только в некоторых из них. Выясним основные причины такого поведения системы:
КФО 2 (приносящая доход деятельность). По КФО 4 (госзадание) или КФО 5 (субсидии на иные цели) проводки по НУ обычно не формируются, так как эти средства не признаются доходами при расчете налога на прибыль (ст. 251 НК РФ).Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета. Если для счета 105.32 настроено соответствие счету Н10, то при списании система будет обращаться к этому правилу.Если ваше учреждение полностью освобождено от уплаты налога на прибыль (например, казенные учреждения или организации на УСН, не ведущие учет по общему режиму), ведение счетов серии «Н» только загромождает журнал проводок. Разберем по шагам, как отключить эту функцию в БГУ 2.0:
Шаг 1. Перейдем в раздел «Справочники» — «Организации» и откроем карточку нужного учреждения.
Шаг 2. Перейдем по ссылке «Учетная политика» (находится на панели навигации карточки организации).
Шаг 3. В открывшемся окне найдем настройку налогового режима. Нам необходимо установить переключатель в положение «Не уплачивается налог на прибыль и единый налог при УСН».
Шаг 4. Запишем и закроем изменения. После этого при проведении новых документов списания проводки по счету Н10 формироваться не будут.
Проанализируем ситуацию, упомянутую в обсуждении: организация освобождена от уплаты, но должна сдавать декларацию. Это характерно для медицинских и образовательных организаций, которые имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ).
Важно: Применение ставки 0% не означает отсутствие обязанности вести налоговый учет. Напротив, чтобы подтвердить право на льготу, учреждение обязано заполнять Лист 02 и соответствующие приложения к налоговой декларации. В этом случае отключать налоговый учет в программе нельзя. Если вы установите настройку «Не уплачивается налог», вы не сможете автоматически сформировать налоговую декларацию, и данные для Листа 02 придется собирать вручную. Для подготовки обосновывающих сведений можно использовать отчет с автоматическим заполнением реестра документов для подтверждения налоговых льгот.
Посмотрим на техническую сторону формирования проводок. Программа БГУ 2.0 использует гибкую систему маппинга. Рассмотрим пример настройки в регистре:
// Логика подбора счета НУ при списании:
Если СчетБУ == ПланыСчетов.ЕПСБУ.ПродуктыПитания Тогда
СчетНУ = ПланыСчетов.Налоговый.Материалы; // Это и есть счет Н10
КонецЕсли;
Если СчетРасходовБУ == ПланыСчетов.ЕПСБУ.РасходыТекущегоФинансовогоГода Тогда
СчетРасходовНУ = НайтиСоответствие(СчетРасходовБУ, Аналитика);
// Обычно это Н91.02 или Н90.02
КонецЕсли;
Если вы видите проводку Н91.02 — Н10, значит, для вашего счета 401.20 установлена аналитика, которая классифицируется программой как «Прочие расходы» в терминах налогового кодекса. Если бы это были расходы по основной деятельности, проводка выглядела бы как Н90.02 — Н10.
При списании продуктов питания (счет 105.32) часто возникает вопрос о нормах естественной убыли. В бухгалтерском учете мы списываем фактическое количество. Однако в налоговом учете (на счете Н10) расходы в пределах норм относятся к материальным затратам, а сверх норм — не принимаются для целей налогообложения. Ведение счета Н10 позволяет программе автоматически разделять эти суммы при наличии соответствующих настроек в документе «Списание материальных запасов».
Если вы решили оставить ведение налогового учета, рекомендуем периодически выполнять «Технологический анализ». В разделе «Налоговый учет» этот отчет покажет расхождения между остатками на счетах 105.00 и Н10 по КФО 2. В идеальной ситуации (когда все расходы признаются в НУ) суммы и количество должны совпадать. Если вы обнаружили разрыв, проверьте, не забыли ли вы указать в документе списания «Вид расхода» для налогового учета. Для массового исправления соответствий счетов по позициям можно использовать обработку для корректировки счетов налогового учета по номенклатуре.
Подведем итог: появление проводок по счету Н10 — это штатная работа налогового модуля БГУ 2.0. Если ваше учреждение действительно не является плательщиком налога на прибыль и не обязано подавать декларацию, смело меняйте настройки в Учетной политике. Если же вы применяете льготную ставку 0%, данные проводки необходимы вам для корректной отчетности перед ФНС.