Проанализируем ситуацию по шагам и сразу зафиксируем ключевую мысль: уменьшить УСН можно только на торговый сбор, который считается уплаченным в течение того же налогового (отчетного) периода, за который вы уменьшаете налог. Если торговый сбор за 3–4 кварталы 2024 года фактически оплатили (и он считается уплаченным) в 2025 году, то уменьшение будет относиться к периодам 2025 года, а не к 2024 году.
Давайте разберем подробно, почему так, что именно делать, если декларацию по УСН за 2024 год уже сдали, и как технически оформить уменьшение в учете и программах (включая 1С), чтобы оно корректно попало в расчет и не создало споров с налоговой.
Смысл механизма уменьшения по торговому сбору закреплен в п. 8 ст. 346.21 НК РФ: вы вправе уменьшить налог (авансовый платеж) по УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. То есть закон привязывает вычет не к «кварталу, за который начислен сбор», а к периоду, в котором сбор уплачен.
Отсюда следует практический вывод: если вы заплатили торговый сбор за 3 и 4 кварталы 2024 года только в феврале 2025 года, то уменьшение УСН за 2024 год применять нельзя, потому что в 2024 году условия «сбор уплачен в течение периода» не выполнено. Именно поэтому в обсуждении на форуме 1С/БухОнлайн вам и ответили, что возможен только вариант уменьшения в 2025 году.
Чтобы не было ощущения «а вдруг можно уточненкой за 2024», посмотрим на логику нормы: декларация за 2024 год отражает уменьшение на суммы, которые соответствуют требованиям периода 2024 года. Если торговый сбор не был уплачен (или не считался уплаченным) в 2024 году, то включать его в строки уменьшения декларации за 2024 год нельзя — даже если сбор относится к деятельности 2024 года. Эту позицию в разъяснениях и практических материалах повторяют и налоговые консультанты: брать к вычету торговый сбор за прошлый год при расчете УСН за прошлый год нельзя, если уплата произошла позже.
Разберем по шагам, что делать «здесь и сейчас», когда УСН за 2024 уже закрыт:
Не пересдавайте декларацию по УСН за 2024 только ради торгового сбора, уплаченного в 2025 году. Для вычета по торговому сбору важен период уплаты, и он у вас — 2025 год. Значит, корректировка 2024 года не даст легального основания на уменьшение.
Заложите торговый сбор в уменьшение УСН за 2025 год — в том отчетном периоде 2025 года, в котором сбор считается уплаченным (ниже разберем, как определить этот момент при ЕНС/ЕНП).
Если вы уже успели заплатить аванс УСН за 2025 без учета торгового сбора (например, за 1 квартал 2025), то образуется переплата по УСН. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по УСН или иных обязательств на ЕНС (в зависимости от вашего учета), либо оформить возврат по общим правилам. Здесь важно действовать аккуратно: мы не «переносим» торговый сбор назад, мы отражаем правильное уменьшение в текущем периоде и приводим платежи в соответствие.
Таким образом, «что делать» сводится к корректному отражению вычета в 2025 году и, при необходимости, к зачету/учету переплат по УСН, если вы платили авансы без вычета.
Теперь самое практичное: за какой именно период 2025 года уменьшать УСН, если торговый сбор за 3–4 кварталы 2024 оплатили в феврале 2025?
Раньше логика была простой: «считается уплаченным, когда деньги ушли по платежке». Но после внедрения ЕНС/ЕНП у многих возник нюанс: платеж идет на единый счет, а конкретный сбор считается погашенным, когда налоговая «спишет» его с ЕНС в счет обязанности (обычно на дату срока уплаты либо при наличии оснований для досрочного зачета). В практических разъяснениях по УСН и торговому сбору часто подчеркивают: важен момент, когда торговый сбор считается уплаченным, и при ЕНС это может быть связано со списанием с ЕНС, а не просто с пополнением ЕНС.
Посмотрим на вашу ситуацию по календарю сроков торгового сбора. Срок уплаты торгового сбора установлен как 28-е число месяца, следующего за кварталом (то есть за 4 квартал 2024 — это 28 января 2025). В методических материалах приводят типовую логику: торговый сбор за квартал со сроком 28 января уменьшает УСН того периода, в который попадает этот срок (и/или момент списания), то есть уже следующего квартала/периода УСН.
Практическое правило для вашей задачи (в обучающем формате, чтобы можно было применить без споров):
Определяем, когда торговый сбор считается уплаченным при вашей схеме оплаты (ЕНС/ЕНП). Если вы пополнили ЕНС в феврале 2025, а срок уплаты торгового сбора за 4 квартал 2024 — 28 января 2025, то налоговая, как правило, списывает обязанность при наличии денег на ЕНС (или отражает недоимку/погашение). В итоге «уплата» для целей вычета относится к 2025 году.
Уменьшаем УСН (авансовый платеж) того отчетного периода по УСН, в котором торговый сбор считается уплаченным — на практике это чаще всего период, в который попадает срок уплаты сбора или списание с ЕНС. В вашем случае, поскольку оплата была в феврале 2025, вычет точно будет в 2025 году; чаще всего его отражают при расчете аванса УСН за 1 квартал 2025 (если списание/уплата относится к этому периоду) либо «дотягивают» в уменьшение в последующих периодах 2025, если в 1 квартале не хватает налога к уменьшению.
Обратите внимание: разные статьи и сервисы формулируют правило «по сроку уплаты» (например, сбор за квартал со сроком 28 января уменьшает УСН следующего периода), но для вашей ситуации это не меняет главного: уменьшение 2024 года не применяется, уменьшение делаем в 2025 году.
Разберем обязательные условия, чтобы уменьшение не «сломалось» при проверке:
Деятельность должна быть именно той, по которой установлен торговый сбор. То есть уменьшаем УСН только в части налога, относящейся к «торговой» деятельности, по которой вы платите сбор.
Регион (бюджет) должен совпадать: торговый сбор и УСН должны зачисляться в бюджет того субъекта РФ/города федерального значения, где установлен торговый сбор (типично — Москва). Если торговая точка и сбор в одном субъекте, а УСН платите в другом, уменьшение может быть недоступно по буквальному прочтению нормы.
Вы должны быть поставлены на учет как плательщик торгового сбора на основании уведомления. В официальных и справочных материалах отдельно отмечают, что одним из условий применения уменьшения является представление уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора.
Сбор должен быть уплачен (считаться уплаченным) в нужном периоде. Это ключ к вопросу автора: раз уплата пришлась на 2025 — уменьшаем 2025.
Уменьшение возможно только до нуля: уйти «в минус» нельзя. Если торговый сбор больше, чем налог (аванс) по УСН, относящийся к торговой деятельности (после других уменьшений), то остаток нельзя зачесть против УСН по неторговой деятельности.
Отдельно рассмотрим ограничение «50%», которое часто путают со страховыми взносами. По торговому сбору в материалах отмечают, что уменьшение производится до нуля без 50%-ограничения (то есть торговый сбор не подпадает под «потолок» как страховые взносы у организаций и ИП с работниками).
Теперь разберем «рабочий» сценарий — именно его вам и подтвердили на форуме:
Суть решения: торговый сбор за 3 и 4 кварталы 2024 года, оплаченный в феврале 2025, используем для уменьшения авансового платежа по УСН за отчетный период 2025 года, в котором сбор считается уплаченным.
Разберем по шагам, как это сделать методически правильно:
Фиксируем даты и суммы: отдельно выписываем сумму торгового сбора за 3 квартал 2024 и за 4 квартал 2024, а также дату (или даты) фактического перечисления/погашения (февраль 2025). Это пригодится, чтобы верно распределить уменьшение в учетной программе.
Определяем период уменьшения: принимаем к уменьшению в 2025 году, в том периоде, когда сбор считается уплаченным (для большинства практических кейсов — 1 квартал 2025, если речь про погашение/списание в начале года и при наличии денег на ЕНС).
Считаем налог УСН за период: берем доходы за отчетный период по УСН (например, 1 квартал 2025), умножаем на ставку (обычно 6%, если «доходы»), получаем исчисленный аванс.
Применяем уменьшения в правильной логике: сначала учитываем уменьшение по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (страховые взносы и т.п., в зависимости от вашей ситуации), затем дополнительно уменьшаем на торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Важно: торговый сбор — это «дополнительное» уменьшение сверх п. 3.1.
Проверяем нижнюю границу: итоговая сумма налога к уплате не может стать отрицательной — минимально будет 0. Если торговый сбор «не помещается» в уменьшение периода, остаток нельзя переносить «как вычет» куда угодно; на практике его можно учесть только в рамках правил расчета за период и в пределах налога по торговой деятельности.
Мини-пример на цифрах (чтобы закрепить механику):
Предположим, аванс УСН за 1 квартал 2025 (до уменьшений) получился 60 000 руб. Страховые взносы, уменьшающие УСН за 1 квартал 2025 — 20 000 руб. Торговый сбор за 3–4 кварталы 2024, фактически погашенный в феврале 2025 — 30 000 руб.
Тогда считаем так: 60 000 – 20 000 = 40 000. Далее применяем торговый сбор: 40 000 – 30 000 = 10 000. К уплате по УСН за 1 квартал 2025 остается 10 000 руб. Если бы торговый сбор был 50 000 руб., то после взносов 40 000 – 50 000 = «минус 10 000», но в реальности налог просто станет 0, а «лишние 10 000» нельзя автоматически зачесть против УСН по другой деятельности.
Частая ситуация: бухгалтерия или сервис «подсказал» позже, а аванс УСН вы уже заплатили «как посчиталось без торгового сбора». Тогда у нас не проблема «как уменьшить прошлый год», а техническая задача: как привести платежи в порядок.
Рассмотрим подробнее алгоритм:
Пересчитываем аванс УСН за нужный отчетный период 2025 с учетом торгового сбора (как в Решении 1).
Сравниваем с фактической оплатой УСН. Если фактически заплатили больше, чем получилось по пересчету, образуется переплата.
Используем переплату как зачет в будущие платежи УСН (например, в следующем квартале) или как часть сальдо ЕНС — в зависимости от того, как вы ведете расчеты с бюджетом. Логика ЕНС как раз предполагает, что положительное сальдо может идти на погашение последующих обязательств.
Здесь важно мыслить правильно: мы не «переносим торговый сбор на 2024», а корректно применяем вычет в 2025 и дальше уже работаем с результатом — переплатой/сальдо.
Проанализируем ключевой нюанс, из-за которого сервисы иногда «говорят разные вещи».
При ЕНС/ЕНП вы перечисляете деньги на единый налоговый счет, и далее налоговый орган распределяет (зачитывает) сумму в счет конкретных обязательств. В ряде разъяснений подчеркивают: сам перевод денег на ЕНС еще не всегда равен уплате конкретного налога/сбора; важно, когда ФНС спишет сумму в счет обязанности.
При этом по торговому сбору встречается важная практическая оговорка: поскольку сумма торгового сбора рассчитывается при постановке на учет (в уведомлении по форме ТС-1) и известна налоговой, ежеквартальные уведомления об исчисленных суммах по торговому сбору обычно не требуются (в аналитических материалах это прямо указывают).
Чтобы не запутаться, используем рабочий подход:
Считаем, что торговый сбор для вычета по УСН «уплачен», когда он погашен (списан) в счет обязанности по торговому сбору, а не просто когда вы пополнили ЕНС.
Если вы платили торговый сбор «классической платежкой» (когда это применимо) и видите явное погашение — опираемся на факт оплаты/погашения в 2025 году, что и дает вычет в 2025.
Для самопроверки используем сверку расчетов с бюджетом/сальдо ЕНС и убеждаемся, что торговый сбор действительно погашен в нужный период.
Если говорить простыми словами: в 2024 году уменьшать нечего, потому что в 2024 сбор не был уплачен; в 2025 — уменьшаем, когда он стал уплаченным/погашенным.
Хотя в вашем вопросе декларация за 2024 уже сдана, полезно понимать, где вообще отражается торговый сбор, чтобы вы могли сверить логику в программах и сервисах.
ФНС разъясняла порядок отражения уменьшения на торговый сбор в декларации по УСН и указывала на строки раздела, предназначенные для такого уменьшения. В информационных сообщениях ФНС упоминались строки, где показывается торговый сбор, уменьшающий налог.
Для вас практический вывод такой: в декларации за 2024 эти строки уже не должны включать торговый сбор, уплаченный в 2025; а в расчетах 2025 (в течение года и при годовом расчете) торговый сбор будет учитываться по правилу «уплачен в периоде».
Теперь разберем техническую часть, чтобы вы могли совместно с бухгалтером (или самостоятельно) быстро проверить учет в 1С. Мы будем опираться на методические материалы 1С:ИТС и практические инструкции по отражению торгового сбора и его влияния на УСН.
Шаг 1. Включаем торговый сбор в настройках учета
Открываем раздел «Главное» → «Налоги и отчеты».
В настройках системы налогообложения устанавливаем флажок/признак «Торговый сбор».
В методических материалах 1С:ИТС прямо описано, что включение торгового сбора выполняется через «Главное – Налоги и отчеты» и соответствующий флажок.
Шаг 2. Заводим торговые точки и данные для расчета
В 1С есть справочная логика «торговых точек» и настроек торгового сбора, откуда также можно перейти к уведомлению о постановке на учет плательщика торгового сбора (форма ТС-1). Это важно, потому что корректная постановка на учет и корректные параметры объекта — основа правильного расчета.
Шаг 3. Отражаем уплату торгового сбора
Ключевой момент: чтобы торговый сбор попал в уменьшение УСН, в 1С должна быть корректно отражена его уплата. В инструкциях для БП 3.0 обычно используют документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Уплата налога» и выбором налога «Торговый сбор» (формулировки могут отличаться в зависимости от релиза).
Шаг 4. Выполняем регламентные операции и проверяем расчет УСН
В 1С расчет УСН и переносы по ЕНС/ЕНП завязаны на регламентные операции «Закрытия месяца» и «Расчета налога УСН». В материалах 1С:ИТС отдельно описывается перенос задолженности по торговому сбору на ЕНС и учет торгового сбора при УСН, а также то, что в регистре расчета налога УСН появляется колонка/показатель «Торговый сбор, уменьшающий налог».
Чтобы проверить результат, действуем так:
Выполняем «Закрытие месяца» за период, где должна учитываться уплата (например, февраль/март 2025, если там отражена оплата/погашение).
Открываем помощник/расчет УСН и смотрим, подтянулась ли сумма торгового сбора в уменьшение.
Сверяем, что уменьшение применилось именно в 2025 году, а не «задним числом» в 2024.
Если 1С не подтягивает торговый сбор в уменьшение, обычно причина одна из трех: (1) торговый сбор не включен в настройки; (2) торговая точка/объект не заполнены; (3) уплата отражена некорректным видом операции/налога, и программа не распознала ее как торговый сбор для уменьшения.
Теперь посмотрим, почему на практике сервисы могут выдавать разные подсказки, и как привести их к одной правильной схеме.
У Контур есть материалы по торговому сбору и постановке на учет (уведомление ТС-1) и общая логика уменьшения УСН. При этом разночтения обычно возникают из-за двух факторов:
Путают «за какой квартал начислен» и «в каком периоде уплачен/погашен». Для УСН важен именно период уплаты торгового сбора.
ЕНС/ЕНП: сервис может ориентироваться на дату пополнения ЕНС, а методические материалы — на дату списания в счет обязанности. Поэтому при спорной ситуации мы не «угадываем», а проверяем факт погашения торгового сбора и относим вычет к соответствующему периоду 2025 года.
Чтобы «свести» учет в Эльбе:
Фиксируем торговый сбор как платеж с датой фактической уплаты (февраль 2025) и убеждаемся, что в расчете налога он попадает в уменьшение 2025 года.
Если сервис предлагает уменьшить 2024 — рассматриваем это как подсказку, которую нужно перепроверить: правило НК РФ привязывает уменьшение к периоду уплаты.
Постановка на учет по торговому сбору: уведомление подано, есть подтверждение постановки на учет.
Период уплаты: торговый сбор за 3–4 кв. 2024 погашен в 2025 году → уменьшение применяем в 2025 году.
Совпадение региона: сбор и УСН зачисляются в один и тот же бюджет субъекта/города, где установлен торговый сбор (обычно Москва).
Корректность базы: уменьшаем налог, исчисленный по деятельности, облагаемой торговым сбором.
Нижняя граница: налог уменьшаем максимум до нуля; остаток «сбора сверх налога» не превращаем в «переносимый вычет на все».
Технический учет: в 1С торговый сбор включен, торговые точки заведены, уплата отражена правильным документом, расчет УСН выполнен регламентными операциями.
Вопрос: можно ли подать уточненную декларацию УСН за 2024, чтобы «добавить» торговый сбор, уплаченный в феврале 2025?
Нет, потому что право уменьшения привязано к факту уплаты в течение соответствующего периода. Если уплата пришлась на 2025, то оснований включать ее в уменьшение 2024 нет.
Вопрос: если торговый сбор за 4 квартал 2024 должен был быть уплачен до 28 января 2025, а я заплатила в феврале 2025, я все равно могу уменьшить УСН?
Да, при условии, что торговый сбор в итоге считается уплаченным (погашенным) и выполнены остальные условия (учет, регион, постановка на учет). Но уменьшение все равно будет в 2025 году, а не в 2024.
Вопрос: ограничение 50% действует на торговый сбор?
В материалах отдельно отмечается, что уменьшение на торговый сбор производится до нуля и не подпадает под 50%-ограничение, характерное для уменьшения на страховые взносы в ряде случаев.
Вопрос: нужно ли ежеквартально подавать уведомление об исчисленных суммах по торговому сбору при ЕНС?
В практических разъяснениях и материалах указывается, что по торговому сбору уведомления об исчисленных суммах, как правило, не нужны, поскольку сумма известна налоговому органу из уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора (ТС-1) и последующих данных по объекту, если они не меняются. Тем не менее для конкретной ситуации полезно сверяться с актуальным порядком и своей инспекцией/личным кабинетом, чтобы исключить технические расхождения.
Подведем итог и зафиксируем решение «как в инструкции»:
Не уменьшаем УСН за 2024 год на торговый сбор за 3–4 кварталы 2024, если этот сбор уплачен/погашен только в 2025 году.
Уменьшаем УСН за 2025 год (аванс/налог) на сумму торгового сбора, который считается уплаченным в 2025 году, соблюдая условия по региону, постановке на учет и «торговой» деятельности.
Если авансы УСН за 2025 уже платили без учета вычета, пересчитываем, фиксируем переплату и используем зачет/сальдо ЕНС в будущих платежах.
В 1С включаем торговый сбор в настройках, заводим торговые точки, отражаем уплату торгового сбора корректным документом и проверяем, что при регламентном расчете УСН торговый сбор попал в уменьшение именно в 2025 году.
Информация носит справочный характер и предназначена для обучения и самопроверки; для спорных случаев и нестандартных ситуаций по ЕНС/ЕНП рекомендуем дополнительно свериться с актуальными разъяснениями и данными вашего личного кабинета/сверки с ИФНС.