Проанализируем ситуацию из обсуждения и разберем по шагам, как работать в 2025 году, если вы на УСН и один заказчик просит «документы с НДС», а остальные — как обычно «без НДС».
Ключевая идея такая: с 2025 года подход действительно меняется — «как раньше» (когда УСН в целом считалась режимом без НДС) уже не работает. Но возможность «выставить НДС выборочно» сохраняется только в одном конкретном сценарии: когда у вас есть автоматическое освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС (по лимиту доходов), и вы добровольно оформляете отдельные счета-фактуры с НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ. Тогда да — одному можете с НДС, остальным — без НДС.
Если же вы не освобождены (то есть обязаны платить НДС), выбор «только одному — с НДС, остальным — без» уже не является вашим решением: вы становитесь плательщиком НДС по общему правилу и должны начислять НДС по всем облагаемым операциям. А еще отдельно разберем важный нюанс 2025 года: если вы применяете пониженные ставки НДС 5%/7%, вы не можете одновременно выставлять по отдельным контрагентам счета-фактуры по 20%/10% — смешивание ставок по контрагентам/операциям в таком формате налоговые разъяснения не поддерживают.
Прежде чем решать вопрос «можно ли одному с НДС», давайте вместе выясним, в каком статусе по НДС вы находитесь в 2025 году. От этого зависит абсолютно все: и документы, и учет, и отчетность, и риски.
С 1 января 2025 года законодательство устроено так, что налогоплательщики на УСН в целом признаются плательщиками НДС, но при этом действует автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС при соблюдении условий (в частности, порога доходов). Освобождение предоставляется автоматически — отдельно «заявлять» его не нужно. При превышении порога в течение года обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Разберем по шагам, как определить статус:
Проверяем доходы за 2024 год (для статуса с 01.01.2025). Если доходы за 2024 год не превысили порог (в методических материалах ФНС фигурирует порог 60 млн рублей), то с 01.01.2025 у вас возникает автоматическое освобождение от исчисления и уплаты НДС.
Следим за доходами уже в 2025 году. Если в течение 2025 года вы превысили порог, то обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с начала месяца, следующего за месяцем превышения.
Если вы изначально (с 01.01.2025) не проходите по освобождению (например, доходы за 2024 год уже превысили порог), то вы обязаны начислять НДС по облагаемым операциям, оформлять счета-фактуры, вести книги и сдавать декларацию по НДС — то есть работаете как «НДС-ный» продавец.
Почему это важно для вопроса «только одному с НДС»? Потому что право «выставить счет-фактуру с НДС по просьбе покупателя» — это механизм для ситуаций, когда вы освобождены, но добровольно выделили НДС в документе. Если вы не освобождены, вы уже не «добровольно» выделяете, а обязаны начислять НДС в рамках режима.
Теперь рассмотрим самый популярный кейс из обсуждения:
Организация/ИП на УСН (доходы/доходы-расходы), в 2025 году подпадает под освобождение от НДС, но один клиент просит выставлять документы с НДС.
В этом сценарии логика такая:
1) По умолчанию вы выставляете реализацию «без НДС», потому что освобождение означает отсутствие обязанности начислять НДС по вашим продажам (если нет иных случаев — агентский НДС, импортный НДС и т.п.).
2) Но закон не запрещает вам выставить счет-фактуру с выделенным НДС даже при освобождении. Это как раз то, о чем говорили участники обсуждения: норма п. 5 ст. 173 НК РФ сохраняется, и в 2025 году освобожденные лица могут выставлять счета-фактуры с НДС.
3) Если вы выставили счет-фактуру с НДС — вы обязаны уплатить в бюджет ту сумму НДС, которую указали в счете-фактуре. Это принципиальный момент: вы «взяли на себя» налог, выделив его покупателю в документе. Причем уплата производится в полном размере, указанном в счете-фактуре.
4) При этом право на вычеты входного НДС у вас, как у освобожденного лица, как правило отсутствует: то есть вы не можете «уменьшить» начисленный НДС на вычеты, как это делает обычный плательщик НДС. В типовой логике освобожденные лица включают входной НДС в стоимость приобретений (в зависимости от ситуации и правил учета).
5) Отчетность по НДС появляется из-за факта выставления счета-фактуры с НДС. Даже если вы освобождены и обычно не сдаете декларацию, выставив счет-фактуру с НДС, вы должны отчитаться по соответствующим правилам — как минимум отразить начисленный налог и уплатить его в бюджет.
И теперь отвечаем на главный вопрос страницы четко и по-человечески:
Да, если вы на УСН и в 2025 году освобождены от обязанностей плательщика НДС, вы можете выставлять большинству клиентов документы без НДС, а одному (или нескольким) — счета-фактуры с НДС, если готовы уплачивать этот НДС и сдавать НДС-отчетность по правилам для таких случаев.
Давайте разберем практику — как это оформить, чтобы не «сломать» учет и не создать риск на проверке.
Посмотрим на пошаговый алгоритм оформления, который удобно держать как чек-лист:
Фиксируем договоренность с покупателем. Рассмотрим подробнее: покупатель обычно просит «с НДС», потому что хочет принять НДС к вычету. Значит, в договоре/спецификации/счете важно отразить, что цена включает НДС или НДС начисляется сверх цены — как вы договоритесь. Нельзя просто «впечатать НДС в счет-фактуру» без логики цены: у вас должны сходиться сумма договора, сумма реализации, сумма НДС и сумма к оплате.
Оформляем реализацию. В учетной системе реализация должна отражать, что по этой конкретной операции вы выделяете НДС. При этом по другим реализациям вы продолжаете оформлять «без НДС».
Формируем счет-фактуру (если вы используете счет-фактуру как отдельный документ) и регистрируем его в книге продаж. Важно, чтобы дата, номер, ставка, сумма НДС и основание (реализация/аванс) были корректны.
Рассчитываем НДС к уплате ровно в размере, который указан в выставленном счете-фактуре. Здесь нет «оптимизации»: выделили — уплатили.
Сдаем декларацию по НДС в установленные сроки (если обязанность возникает из-за выставленных СФ). Даже если вы в остальном освобождены, по НДС-документам должен быть корректный след в отчетности.
Отдельно контролируем входной НДС. Разберем это как частую ошибку: когда бухгалтер «по привычке» пытается принять к вычету входной НДС по закупкам, связанным с этой продажей. Для освобожденных лиц вычеты обычно не работают, и это нужно заранее заложить в учетную политику и в настройки учета.
Важный нюанс: если вы освобождены и выставляете счет-фактуру с НДС, вы должны понимать, что вы не «становитесь плательщиком НДС навсегда» только из-за одного счета-фактуры. Но вы берете на себя обязанность по НДС в части суммы, которую выделили, и запускаете связанный с этим блок учета/отчетности. Поэтому выгодность такого шага нужно оценить заранее: иногда проще дать скидку клиенту или договориться о цене без НДС, чем обслуживать НДС-контур ради одного покупателя.
Этот вопрос обычно скрыт внутри фразы «клиент просит с НДС». Давайте проанализируем ситуацию аккуратно, потому что здесь важно не обещать покупателю то, чего вы не контролируете.
Общая «зеркальная» логика НДС (когда продавец начисляет и платит, а покупатель получает право на вычет при соблюдении условий) подтверждалась судебными подходами и разъяснениями: если продавец выставил счет-фактуру с выделенным НДС и уплатил налог в бюджет, покупатель при наличии корректного счета-фактуры и выполнении общих условий вычета может претендовать на вычет. При этом на практике у налоговых органов и в отдельных кейсах встречались споры, поэтому покупателю важно корректно оформить свой вычет и быть готовым подтвердить реальность сделки и корректность документов.
Как мы действуем на практике: не обещаем «100% вычет», а оформляем документы максимально корректно, чтобы у покупателя было правовое основание для вычета и чтобы у вас не возникло претензий по неуплате НДС.
Теперь разберем второй сценарий, который часто путают с первым.
Если у вас нет права на освобождение (например, доходы выше порога или вы превысили порог и с определенной даты обязаны начислять НДС), то вы становитесь лицом, которое обязано исчислять и уплачивать НДС по облагаемым операциям. В этом случае подход «одному с НДС, остальным без» как «выбор» не применяется.
Что это означает на практике:
По облагаемым операциям НДС начисляется всем покупателям, а не «по желанию». То есть если операция облагается НДС, то она облагается независимо от того, кто ваш покупатель.
По необлагаемым операциям НДС не начисляется (например, если операция освобождена по ст. 149 НК РФ или не является объектом по ст. 146 НК РФ). Но это уже не «выбор по контрагенту», а налоговая природа операции.
Счета-фактуры оформляются в общем порядке (в том числе по авансам и отгрузкам — в зависимости от ситуации), ведутся книги покупок/продаж, сдается декларация.
И здесь появляется дополнительный нюанс именно реформы 2025 года — про ставки.
Рассмотрим подробнее вопрос, который в обсуждении звучал так: «если ты уж кому-то собираешься выставлять с НДС, то и полностью придется выставлять с НДС всем?»
Ответ зависит от статуса:
Если вы освобождены — вы можете всем без НДС, а одному с НДС (как добровольное выставление счета-фактуры с НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ).
Если вы не освобождены — вы начисляете НДС по облагаемым операциям всем, и «выборочно без НДС» для отдельных клиентов делать нельзя.
А теперь отдельно про ставки:
В рамках правил для УСН с НДС (после реформы) обсуждаются варианты: применять общеустановленные ставки НДС или выбрать пониженные ставки (5%/7%) при выполнении условий. При этом разъяснения налоговых органов и методические рекомендации подчеркивают, что смешивать режим применения пониженных ставок и основных ставок «по своему усмотрению» для разных контрагентов/операций в стиле «этому 5%, а этому 20%» нельзя. Это важный пункт, потому что многие пытаются «подстроиться под клиента», но получают риск доначислений и претензий по неправильному применению ставки.
Практический вывод: если вы обязаны платить НДС и выбрали логику пониженных ставок, не стройте схему «для этого клиента сделаем 20%, потому что он так хочет». Так не работает: ставка определяется вашим статусом и правилами применения ставок, а не пожеланием покупателя.
В обсуждении прозвучало: «без НДС как обычно». Давайте выясним причину, почему в 2025 году «как обычно» может не получиться даже у тех, кто в итоге остается освобожденным.
До реформы «упрощенец» часто воспринимался как «не НДС-ник»: по умолчанию без НДС, счета-фактуры не выставляем, покупатели не ждут вычетов. С 2025 года подход другой:
1) УСН сама по себе больше не означает автоматическое «никогда не НДС». Теперь у вас есть либо освобождение (по критериям), либо обязанность платить НДС.
2) Освобождение стало автоматическим и обязательным при соблюдении критериев. То есть вы не выбираете «хочу/не хочу освобождение» — оно применяется при выполнении условий.
3) При этом сохраняется механизм п. 5 ст. 173 НК РФ: если вы (освобожденное лицо или лицо, не являющееся плательщиком НДС) выставляете счет-фактуру с НДС, вы обязаны заплатить указанную сумму НДС в бюджет и отчитаться.
То есть «без НДС как обычно» превращается в «без НДС — только если вы освобождены, а не потому что вы на УСН».
Давайте посмотрим на типовые риски и заранее заложим контрольные точки.
Риск №1: «Сделали счет-фактуру с НДС, но не сдали декларацию/не уплатили налог». Это самая частая проблема. По логике п. 5 ст. 173 НК РФ обязанность возникает автоматически вслед за выставлением счета-фактуры.
Риск №2: «Попытались принять к вычету входной НДС, хотя на вычет права нет». Для освобожденных лиц вычетов обычно нет, и это нужно держать как правило учета.
Риск №3: «Ставка НДС не соответствует вашему статусу». Например, когда упрощенец, который должен применять определенную ставку/режим, выставляет счет-фактуру по 20% «потому что попросили». В 2025 году это может стать предметом вопросов.
Риск №4: «Цена договора не бьется с суммой НДС». Если цена согласована «как конечная», а вы сверху добавили НДС, покупатель может не принять документ, либо возникнет спор по оплате.
Риск №5: «Пересечение периодов (авансы/отгрузки на стыке 2024–2025)». На практике много вопросов возникает по авансам, корректировкам, возвратам, если часть событий была до изменения режима, а часть — после. Такие случаи лучше разбирать отдельно по датам документов.
Рекомендация для контроля: заведем внутреннее правило: как только появляется хотя бы один документ с НДС (счет-фактура с выделенной суммой), мы включаем ежеквартальную процедуру контроля НДС: сверяем книгу продаж, начисленный налог, сроки уплаты и сдачи декларации.
Теперь давайте разберем, как технически организовать раздельный подход «всем без НДС, одному с НДС» в типовой 1С (например, 1С:Бухгалтерия предприятия), чтобы учет оставался прозрачным.
Важно: конкретные названия команд и интерфейсные шаги зависят от конфигурации и версии, но общий принцип в 1С одинаковый: ставка НДС и режим отражения НДС задаются в документах реализации, а счет-фактура и запись книги продаж формируются на основании этих документов.
Обычно в контуре продаж используются:
Документ реализации — например Документ.РеализацияТоваровУслуг, где фиксируются номенклатура, сумма, контрагент, договор и параметры НДС (ставка, «НДС в сумме/сверху», признак «Без НДС»).
Счет-фактура выданный — например Документ.СчетФактураВыданный (или формирование счета-фактуры на основании реализации), который далее регистрируется для книги продаж.
Регистры и отчеты НДС — например РегистрНакопления.НДСПродажи и отчет Отчет.КнигаПродаж, а также отчетность Отчет.ДекларацияПоНДС.
Помощники учета НДС — в типовых конфигурациях часто используется обработка типа Обработка.ПомощникПоУчетуНДС для контроля формирования книг и декларации.
Разберем по шагам настройку логики «выборочный НДС» именно для освобожденного упрощенца:
Настроим учетную политику и налоги организации. Нам важно, чтобы 1С понимала, что организация на УСН и в целом работает без НДС (освобождение), но при этом позволяла оформить отдельные документы с НДС.
Для большинства продаж оформляем реализацию «без НДС». В документах реализации выбираем режим «Без НДС» (либо ставку «Без НДС»), чтобы не формировались записи НДС и не создавались счета-фактуры.
Для «особого» клиента оформляем реализацию с нужной ставкой НДС. В документе реализации указываем ставку НДС (например, 20% или 10% — в зависимости от вашей номенклатуры и правил), определяем, включен ли НДС в цену или начисляется сверху, и проводим документ.
Формируем счет-фактуру по этой реализации. Обычно это делается командой «Выписать счет-фактуру» или созданием на основании. В результате появляется документ счета-фактуры и регистрация для книги продаж.
Проверяем книгу продаж. В отчете Отчет.КнигаПродаж контролируем, что счет-фактура попал в нужный квартал, сумма НДС корректна, дата/номер верны.
Готовим декларацию по НДС. Используем Отчет.ДекларацияПоНДС и сверяем показатели с книгой продаж. Обратите внимание: даже если это единичная операция, декларация должна пройти форматно-логический контроль и включать нужные разделы.
Контрольная точка: после проведения «НДС-ной» реализации не должно «случайно» включиться начисление НДС по остальным документам. Поэтому мы держим правило: для каждого документа реализации проверяем выбранную ставку НДС и режим отражения, особенно если документы создаются копированием.
Иногда «технически можно», но экономически невыгодно. Давайте рассмотрим альтернативы, которые часто применяют на практике:
Переговоры о цене без НДС. Объясняем, что вы на УСН с освобождением, цена сформирована без НДС, а выделение НДС приведет к росту стоимости или уменьшению вашей маржи.
Скидка вместо НДС. Если покупателю нужен «эффект экономии», иногда проще согласовать скидку, чем запускать НДС-учет ради одного контрагента.
Отдельный юридический контур (если у группы компаний есть НДС-ный плательщик). Это уже организационное решение, которое требует оценки налоговых рисков и деловой цели.
Но если вы все же идете навстречу и выставляете счет-фактуру с НДС, делаем это осознанно и правильно, как мы разобрали выше.
Если вы освобождены от НДС (автоматическое освобождение по лимиту доходов): да, можете всем выставлять документы без НДС, а конкретному заказчику — выставить счет-фактуру с выделенным НДС. После этого уплачиваем НДС в бюджет в сумме из счета-фактуры и сдаем НДС-отчетность по правилам для таких случаев.
Если вы не освобождены и обязаны платить НДС: нет, «выборочно» без НДС по облагаемым операциям делать нельзя — НДС начисляется по общему правилу всем покупателям по облагаемым операциям (а «без НДС» возможно только там, где операция не облагается по своей природе).
Если вы применяете пониженные ставки (5%/7%) и пытаетесь одному выставить 20%: это рискованная идея; по разъяснениям и методическим рекомендациям смешивание «пониженная ставка + основная ставка» в формате «по контрагентам/операциям по желанию» не поддерживается. Ставку применяем по правилам вашего статуса и выбранного режима, а не по просьбе покупателя.
Итог: в 2025 году возможность «всем без НДС, одному с НДС» сохраняется, но только при условии, что вы действительно находитесь в статусе освобожденного от обязанностей плательщика НДС и используете механизм выставления счета-фактуры с НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, понимая последствия по уплате налога и отчетности.
Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста с учетом ваших договоров, дат операций, вида деятельности и настроек учетной системы.