← На главную

Разберем ситуацию, которая чаще всего вызывает путаницу: на УСН «доходы минус расходы» мы считаем налог по прибыли (доходы − расходы), а для «входа» в НДС с 2025 года смотрим не прибыль, а именно доходы (сколько денег/имущества получено по правилам УСН). Из-за этого при «грязной прибыли» 30 млн и уплате УСН 7% вполне можно одновременно стать плательщиком НДС, потому что доходы за год превысили лимит.

Ниже разберем по шагам, как определить обязанность по НДС в 2025 году, какую ставку выбирать, и что делать в примере «купил за 61, продал за 63, оплатили в июле 2025».

1) С чего начинается обязанность по НДС у упрощенцев с 2025 года

С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН в целом признаются плательщиками НДС, но действует автоматическое освобождение, если доходы за предыдущий год не превысили установленный порог. Ключевой порог для старта в 2025 году — 60 млн рублей доходов за 2024 год.

Дальше действует логика:

1. Если доходы за 2024 год ≤ 60 млн — в 2025 году НДС не платим (освобождение применяется автоматически). Но если уже в 2025 году доходы с начала года превысят 60 млн, тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаем исчислять и платить НДС.
2. Если доходы за 2024 год > 60 млн — с 01.01.2025 возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС (то есть вы — плательщик НДС уже с января 2025 года).

Именно поэтому вопрос «нужно ли платить НДС в 2025 году по итогам баланса 2024 года» нужно переформулировать: решает не баланс и не прибыль, а доход по правилам УСН за 2024 год.

2) Что считается “доходом” для порога 60 млн: выручка, поступления и кассовый метод

Давайте проанализируем причину путаницы. На УСН «доходы минус расходы» налоговая база по единому налогу — это доходы минус расходы. Но для порога 60 млн (и вообще для учета доходов на УСН) используется кассовый метод: доходом считается то, что фактически получено (деньги на счет/в кассу, имущество, погашение долга иным способом).

То есть, когда вы говорите:

«Пришло на счет 130 000 000; списалось 100 000 000; прибыль 30 000 000»

— для лимита 60 млн важно именно «пришло 130 000 000» (если это поступление признается доходом УСН). Расходы (100 млн) здесь не «отнимаются» при проверке порога. Расходы нужны для расчета УСН-налога, но не уменьшают сам факт превышения лимита доходов.

Практическое правило для быстрого самоконтроля (без бухгалтерской терминологии):

1. Смотрим, сколько денег и/или иного встречного предоставления вы фактически получили от покупателей в 2024 году по операциям, которые включаются в доходы УСН.
2. Если эта сумма больше 60 млн — в 2025 году вы с января становитесь плательщиком НДС.
3. Если меньше либо равно 60 млн — в 2025 году до превышения порога НДС не платим.

Важно: «выручка по накладным» и «поступления на счет» часто совпадают, но не всегда. На УСН доход признается не по отгрузке, а по поступлению (кассовый метод).

3) Разберем ситуацию из темы: 130 млн поступлений в 2024 году при УСН 7%

Посмотрим на пример из обсуждения и разложим его по полочкам:

Дано:

1. УСН «доходы минус расходы», ставка 7% (региональная пониженная).
2. В 2024 году поступило денег от покупателей: 130 000 000 руб.
3. Расходы на закупку и прочие расходы: около 100 000 000 руб.
4. Налог УСН посчитан с разницы: ~30 000 000 руб. × 7%.

Вывод по НДС на 2025 год: если 130 000 000 руб. — это доход по правилам УСН за 2024 год (то есть он отражается в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН), то это больше 60 млн. Значит, с 01.01.2025 у организации возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС.

Здесь ключевое: вы можете быть абсолютно правы по расчету УСН (прибыль 30 млн), и одновременно обязаны платить НДС в 2025 году, потому что критерий для НДС — доходы, а не прибыль.

4) Какие ставки НДС доступны упрощенцу в 2025 году и как они зависят от дохода

Разберем подробнее ставки, которые упоминаются в теме: 5%, 7% и 20% (а также 10% и 0% для отдельных операций по общим правилам НДС).

Если в 2025 году вы обязаны платить НДС, то у вас обычно есть выбор:

1. Общеустановленные ставки НДС — 20% (основная), 10% (льготная для отдельных товаров), 0% (например, экспорт при соблюдении условий).
2. Специальные ставки 5% или 7% — они завязаны на диапазон годового дохода и имеют важную особенность: применяются как специальные режимные ставки, и для них действует правило «без вычетов входного НДС» (то есть НДС к вычету по покупкам, как правило, не заявляется в том же порядке, как при 20%).

Диапазоны дохода для специальных ставок в 2025 году:

1. Доходы за 2024 год до 60 млн — НДС в 2025 году не платят (до превышения в самом 2025 году).
2. Доходы за 2024 год от 60 млн до 250 млн — можно применять 5% с 01.01.2025 (или выбрать общеустановленные ставки).
3. Доходы за 2024 год от 250 млн до 450 млн — можно применять 7% с 01.01.2025 (или выбрать общеустановленные ставки).
4. При превышении верхних порогов по правилам методических материалов может потребоваться переход на общеустановленные ставки (20%/10%) и пересчеты, поэтому пороги нужно контролировать в динамике.

Очень важный практический нюанс про 5%/7%: выбранную специальную ставку нужно применять не менее 12 последовательных кварталов (есть исключения, например при утрате права или автоматическом освобождении с нового года при падении доходов ниже порога).

5) Как выбрать между 5% и 20%: разберем логику, чтобы не ошибиться на марже

Давайте посмотрим на типичную дилемму: «мне предлагают 5%, значит так дешевле». На практике выгодность зависит от того, сможете ли вы переложить НДС на цену для покупателя, и важны ли вашим покупателям вычеты.

Разберем по шагам, как рассуждать:

1. Если ваши покупатели — плательщики НДС и им важен вычет, часто выгоднее работать с общеустановленными ставками (20%/10%), потому что покупатель сможет принять входной НДС к вычету, а вы — заявить вычеты по своему входному НДС (в общем порядке), снижая налоговую нагрузку.
2. Если ваши покупатели — физлица или компании без НДС / не заинтересованы в вычетах, часто удобнее и экономически выгоднее специальная ставка 5% или 7%, потому что она проще в ценообразовании для «конечного потребителя», и вы не «выпадаете» из рынка по цене (но при этом нужно внимательно оценить входной НДС в закупках).

В методических материалах ФНС прямо предлагается выбирать ставку, исходя из структуры затрат и того, кто ваши покупатели.

Для бизнеса с небольшой наценкой (как в примере «купил за 61, продал за 63») выбор ставки критичен, потому что НДС при неверном ценообразовании может «съесть» всю маржу. Поэтому дальше отдельно разберем пример с оплатой в июле 2025 года.

6) Пример из вопроса: купили за 61 млн, продали за 63 млн, оплатили в июле 2025 — когда возникает НДС

Проанализируем ситуацию по двум сценариям, потому что ответ зависит от того, какие были доходы в 2024 году.

Сценарий А: в 2024 году доходы по УСН уже были 130 млн (то есть > 60 млн)

1. Вы превышаете порог 60 млн по итогам 2024 года.
2. Значит, вы — плательщик НДС с 01.01.2025.
3. Следовательно, когда в июле 2025 вам поступит оплата 63 млн за шкаф, операция реализации 2025 года (и выставление документов) уже должна идти с учетом выбранного режима НДС (5%/7% или 20%/10%/0 по общим правилам).
4. То есть ждать августа 2025 «для старта НДС» не нужно — НДС действует у вас весь 2025 год с января.

Этот вывод напрямую следует из правила: если доходы за 2024 год превысили 60 млн, обязанность по НДС возникает с 01.01.2025.

Сценарий Б: в 2024 году доходы по УСН были меньше или равны 60 млн, а в 2025 году вы превысили 60 млн в июле

Теперь разберем именно тот вопрос, который интуитивно задают многие: «если оплатили в июле и из-за этого превысили 60 млн, то с какого месяца платить НДС?»

1. В 2025 году до момента превышения 60 млн вы пользуетесь автоматическим освобождением и НДС не исчисляете.
2. Как только суммарные доходы с начала 2025 года превысили 60 млн (например, это произошло в июле 2025 из-за оплаты 63 млн), возникает обязанность.
3. Обязанность стартует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть если превышение случилось в июле — с 1 августа 2025 вы начинаете исчислять НДС по операциям, которые являются объектом НДС.

Именно в таком сценарии фраза «должен ли я с августа применять ставку НДС 5%» становится корректной — но только если в 2024 году доходы были ≤ 60 млн и превышение произошло уже в 2025.

Ключевой вывод: не путайте «момент оплаты» и «момент обязанности по НДС» с «налоговой прибылью». На УСН доходы считаем кассово, и порог 60 млн — тоже по доходам УСН.

7) Почему баланс и «отчет о финансовых результатах» не решают вопрос по НДС на УСН

Давайте выясним причину, почему бухгалтерский баланс «не помогает» ответить на вопрос. Бухгалтерская отчетность показывает финансовый результат по правилам бухучета (начисление, отгрузка, себестоимость, расходы периода и т.д.). А порог 60 млн для НДС у УСН привязан к доходам, учитываемым для УСН — то есть по правилам налогового учета УСН (кассовый метод, состав доходов, исключения).

Поэтому действуем так:

1. Берем не «прибыль» и не «валовую маржу», а книгу учета доходов и расходов и/или декларацию по УСН.
2. Сверяем сумму доходов за 2024 год.
3. Сравниваем с 60 млн.

Если вы говорите «в 2024 пришло 130 млн» — в большинстве торговых моделей это и есть доход УСН за 2024 год (если нет специфических исключений), поэтому вы автоматически попадаете в категорию плательщиков НДС с января 2025.

8) Как проверить “доходы УСН за 2024 год” в 1С без гаданий: что открыть и где посмотреть

Посмотрим, как в прикладном плане быстро определить «тот самый доход», который нужен для порога 60 млн. Даже если вы не бухгалтер, это можно проверить совместно с бухгалтером в 1С по понятным отчетам.

Вариант проверки №1 (самый надежный): смотрим КУДиР и декларацию УСН

1. Сформируйте Книгу учета доходов и расходов за 2024 год в 1С (обычно это отчет КнигаДоходовИРасходов).
2. Найдите итоговую сумму доходов за 2024 год (раздел доходов).
3. Сравните эту сумму с 60 000 000.
4. Сверьте с декларацией по УСН: в декларации доходы отражаются отдельно от расходов, и именно доходы будут ключом для НДС-порога.

Вариант проверки №2: анализ регистра доходов УСН

1. Откройте отчеты по УСН (часто используется ОтчетАнализУчетаУСН или аналогичный отчет «Анализ учета по УСН»).
2. Проверьте обороты/итоги по регистрам учета доходов (например, в типовых конфигурациях встречаются регистры вроде ДоходыУСН или отчеты, которые агрегируют данные по доходам УСН).
3. Убедитесь, что данные совпадают с КУДиР и декларацией.

Вариант проверки №3: сверяем по банку, но делаем поправку на “не все поступления = доход”

1. Возьмите выписку банка за 2024 год.
2. Сложите поступления от покупателей.
3. Исключите поступления, которые очевидно не являются доходом (например, возврат займа, внесение собственных средств, ошибочные зачисления и т.п.).
4. Полученную сумму сопоставьте с тем, что попало в КУДиР.

Мы специально подчеркиваем: проверка по выписке — вспомогательная. Окончательный ориентир — налоговый учет УСН (КУДиР/декларация), потому что именно эти правила применяются для порога.

9) Что меняется в документообороте: счета-фактуры, УПД, книги продаж и декларация

Если вы стали плательщиком НДС, меняется «техника» работы с документами. Давайте разберем по шагам, чтобы не пропустить обязательные действия.

Если вы платите НДС (с января 2025 или с момента превышения в 2025):

1. Начинайте выставлять покупателям документы с НДС по выбранной ставке (счет-фактура/УПД в зависимости от вашей схемы документооборота).
2. Ведите учет НДС: формируйте книгу продаж (и при общем режиме ставок — книгу покупок для вычетов). В 1С это обычно закрывается отчетами КнигаПродаж и КнигаПокупок и регламентными операциями РегламентныеОперацииНДС.
3. Сдавайте декларацию по НДС в электронном виде (это обязательный формат для НДС-декларации).
4. Платите НДС в установленные сроки: по общему правилу налог платится равными долями в течение трех месяцев, следующих за кварталом (с контролем конкретных дат).

Если вы на освобождении (доходы за 2024 ≤ 60 млн и в 2025 еще не превысили):

1. НДС не исчисляйте и не уплачивайте.
2. Декларацию по НДС не сдавайте.
3. Книги продаж/покупок по НДС не ведите именно в связи с отсутствием обязанности по НДС (до момента прекращения освобождения).

Эта логика прямо раскрыта в материалах ФНС по НДС на УСН.

10) Частые ошибки: где упрощенцы «ломают» расчет и как этого избежать

Рассмотрим подробнее типовые ошибки, которые приводят к неправильному ответу на вопрос «плательщик я НДС или нет».

1. Путаем “доход” с “прибылью”. Для УСН “доходы − расходы” прибыль важна для УСН-налога, но для порога 60 млн берется доход по УСН без уменьшения на расходы.
2. Смотрим бухотчетность вместо налогового учета УСН. Баланс и отчет о финрезультатах — это другой мир правил, и они не отвечают на вопрос порога напрямую.
3. Считаем по отгрузкам. На УСН доход признается по факту поступления (кассовый метод), а не по накладной/акту отгрузки.
4. Не контролируем момент превышения 60 млн в 2025, если за 2024 доходы были ниже. Тогда НДС начинается не “с конца года”, а с 1-го числа месяца после превышения.
5. Выбираем 5% “на автомате”, не считая экономику. При низкой марже и высокой доле входного НДС выбор ставки может быть критичным: нужно моделировать цены и налоговую нагрузку.

11) Мини-чеклист: как прямо сейчас понять, должны ли вы платить НДС в 2025 году

Давайте сделаем простой алгоритм, чтобы вы вместе с бухгалтером за 15 минут получили однозначный ответ.

1. Шаг 1. Откройте КУДиР за 2024 год и посмотрите итог доходов (или возьмите сумму доходов из декларации УСН за 2024 год).
2. Шаг 2. Сравните эту сумму с 60 000 000.
3. Шаг 3. Если больше — фиксируем: НДС с 01.01.2025 обязателен.
4. Шаг 4. Если меньше или равно — фиксируем: в 2025 НДС нет до превышения; дальше ежемесячно контролируем накопленные доходы с начала года, чтобы не пропустить месяц превышения.
5. Шаг 5. Определяем ставку (5%/7% или общеустановленные) и настраиваем 1С: обычно это делается в НастройкиНалоговИОтчетов и параметрах учета НДС/УПД, чтобы документы формировались корректно.

12) Итог по исходному кейсу (как в теме форума)

Соберем выводы в одну понятную формулировку.

Если в 2024 году на расчетный счет поступило 130 000 000 рублей от реализации (и эта сумма является доходом по правилам УСН и отражается в декларации УСН), то вы превысили 60 млн. Следовательно, с 01.01.2025 вы становитесь плательщиком НДС и обязаны выбрать режим ставок (5%/7% либо общеустановленные) и выполнять обязанности по НДС (документы, учет, декларация, уплата).

А пример «оплата в июле 2025 и старт НДС с августа» корректен только в ситуации, когда за 2024 год доходы были ≤ 60 млн и превышение произошло уже в 2025 году (тогда действительно начинаем НДС с 1-го числа следующего месяца после превышения).

Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером/налоговым консультантом с учетом ваших договоров, первичных документов, состава доходов и особенностей операций.