Проанализируем ситуацию: российская организация на ОСНО выплачивает иностранному покупателю (резиденту Республики Беларусь) в декабре 2025 года премию за достижение объёма закупок. Такой платёж нужно отразить в форме КНД 1151056 «Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов». Разберем по шагам, где и как отражать этот доход, и главное — что именно указывать в строке 100 раздела 4, если в строке 030 стоит код дохода 40.
Сначала зафиксируем логику формы. Раздел 4 предназначен для отражения доходов иностранных организаций, выплаченных налоговым агентом, как облагаемых налогом у источника, так и не подлежащих налогообложению (но относящихся к доходам от источников в РФ в понимании правил заполнения расчёта). Налоговые органы прямо подчеркивают: в расчете отражаются доходы иностранной организации, в том числе не облагаемые налогом, а также выплаты в неденежной форме.
Премия (бонус) иностранному покупателю за объём закупок — это не оплата товара, не проценты, не дивиденды, не роялти. На практике такую выплату обычно квалифицируют как «прочий (иной) доход», который не поименован в «классическом» перечне доходов, облагаемых у источника. Поэтому в форме чаще всего применяют код дохода 40 (в разделе 4, подраздел 4.2, строка 030) — «иные доходы, не подлежащие обложению налогом, не предусмотренные в перечне».
Именно это вы и сделали: указали доход в разделе 4 с кодом «40» в строке 030. Это ключевой момент, потому что при коде 40 правила заполнения строки 100 отличаются от привычного сценария «код основания 1/2/3».
Теперь разберем сам вопрос: «Нужно ли в строке 100 (основание освобождения) указать 3 — иные основания и написать “премия за достижение объемов продаж”?»
Рассмотрим подробнее порядок заполнения подраздела 4.2 раздела 4. В правилах заполнения прямо указано:
То есть при коде дохода 40 строка 100 превращается из «кода основания освобождения» в строку, куда нужно вписать текстовое наименование выплаты. Это сделано специально, потому что код 40 — «прочий/иной доход», и налоговой важно увидеть словами, что это за выплата.
Вывод по вашему вопросу: если вы отражаете премию иностранному покупателю с кодом дохода «40», то в строке 100 не указываем код «3». Вместо этого вписываем наименование дохода — например: «Премия (бонус) иностранному покупателю за достижение объёма закупок по договору поставки».
Формулировку наименования лучше делать максимально «узнаваемой» и договорной — чтобы при камеральной проверке было очевидно, что это именно бонус/премия за объём, а не замаскированный иной облагаемый доход.
Посмотрим на вашу формулировку: «премия за достижение объемов продаж». В переписке бухгалтеры часто называют это «объем продаж», но по сути вы выплачиваете премию покупателю за объем его закупок. Поэтому в строке 100 безопаснее использовать именно смысл договора:
Рекомендация: в строке 100 используем формулировку из договора/допсоглашения и добавляем уточнение «иностранному покупателю» — так связь с контрагентом и смыслом выплаты будет очевидной.
Теперь давайте совместно проанализируем, почему при такой выплате чаще всего не возникает обязанности удерживать налог у источника.
Механика налогообложения доходов иностранцев в РФ строится вокруг того, подпадает ли доход под перечень доходов от источников в РФ и является ли он облагаемым у источника по правилам статьи 309 НК РФ. Для многих «классических» выплат (дивиденды, проценты, роялти, аренда, доходы от использования прав и т.д.) налоговый агент удерживает налог.
Премия (бонус) покупателю за выполнение условий закупок — это не вознаграждение за услуги, не роялти, не проценты. Чаще всего это либо:
В расчете КНД 1151056 логика отражения «прочих не облагаемых доходов» как раз и «упакована» в код 40. Поэтому при таком подходе:
Отдельно отметим: в вашем кейсе контрагент — резидент Республики Беларусь. Между РФ и РБ действует соглашение об избежании двойного налогообложения. На практике соглашение чаще применяют, когда доход мог бы облагаться в РФ, но по соглашению освобождается или облагается по пониженной ставке (обычно при наличии подтверждения резидентства). В ситуации с кодом 40 мы обычно исходим из того, что это не удерживаемый у источника доход по внутренним правилам заполнения расчета. Но для внутреннего контроля полезно держать в комплекте документов подтверждение резидентства (сертификат), чтобы при вопросах налоговой проще обосновать статус получателя и договорную природу выплаты.
Перейдем к практическому заполнению. Раздел 4 состоит из двух ключевых частей:
Разберем по шагам заполнение подраздела 4.2 для вашей выплаты премии в декабре 2025:
Важно: при коде 40 мы не заполняем строку 100 кодом «1/2/3», потому что строка 100 в этом случае используется как текстовое поле «наименование дохода». Именно это правило чаще всего и вызывает путаницу: бухгалтер видит название строки «основание освобождения» и автоматически хочет поставить «3 — иные основания». Но при коде 40 действует исключение.
Чтобы закрепить понимание, сравним два сценария и не будем путаться в будущем.
В строке 030 — «40». Тогда в строке 100 пишем наименование дохода (текстом). Код «3» не ставим.
Например, есть доход, который относится к перечню, но освобождается по пункту 2 статьи 309 НК РФ (тогда код «1»), по пункту 2.3 статьи 309 НК РФ (код «2») или по иным основаниям (код «3»). В этих случаях строка 100 действительно заполняется кодом основания, а при коде «3» дополнительно указывают ссылку на норму, освобождающую доход.
Таким образом, код «3» — это инструмент для «обычных» кодов доходов, когда освобождение нужно подтвердить нормой. А код 40 — «корзина иных доходов», и по нему строка 100 используется как «расшифровка словами».
Теперь посмотрим шире: премия за объем закупок может быть оформлена по-разному, и это влияет на то, как мы ее описываем (и как обосновываем, что это именно код 40).
Обычно встречаются два подхода:
Премия как стимулирующая выплата, не влияющая на цену отгруженных товаров (маркетинговое стимулирование).
Тогда у продавца это расход (например, коммерческий/маркетинговый), а у покупателя — доход в виде премии. В расчет КНД 1151056 мы отражаем выплату как «иные доходы, не подлежащие налогообложению» (код 40) и в строке 100 подробно называем выплату.
Премия как элемент ценообразования (скидка/ретро-скидка), влияющая на цену ранее отгруженных товаров.
Тогда по договору может быть обязанность скорректировать стоимость поставок (в зависимости от условий), что в российской практике часто «тянет» за собой корректировочные документы по реализации. В части расчета по иностранцам сама выплата всё равно остается выплатой иностранной организации; но при проверках полезно, чтобы формулировка в строке 100 совпадала с тем, что написано в допсоглашении и первичных документах.
Практический совет: в строке 100 используем формулировку, которая показывает экономический смысл выплаты: «премия/бонус/ретро-бонус за достижение объема закупок». Если по договору это «скидка», лучше прямо указать «ретро-скидка/ретро-бонус» — чтобы не было ощущения «оплаты услуг».
Перейдем к практическим действиям в 1С. В типовых решениях (например, 1С:Бухгалтерия) расчет формируется как регламентированный отчет через РегламентированныеОтчеты. Рассмотрим общий алгоритм, который обычно помогает избежать ошибок.
Создадим отчет «Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056)» в списке регламентированных отчетов за нужный период.
Заполним сведения об иностранной организации (раздел 4, подраздел 4.1): наименование, страна, адрес (если требуется), налоговый номер/регистрационные данные (если есть в карточке контрагента), признак получателя.
Добавим выплату дохода в разделе 4, подраздел 4.2:
Проверим, что удержанный налог не сформирован (по этой выплате не должно быть суммы удержания, если мы квалифицируем доход как не облагаемый у источника).
Проверим контрольные соотношения внутри отчета (если в конфигурации доступны проверки) и визуально убедимся, что строка 100 содержит текст, а не код «3».
Иногда в 1С пользователи сталкиваются с тем, что поле «строка 100» воспринимается как «код основания» и система предлагает выбрать «1/2/3». В таком случае полезно перепроверить: действительно ли выбран код дохода «40» в строке 030 именно подраздела 4.2. Если код дохода другой, тогда логика строки 100 будет «код основания». Если код «40» — строка 100 должна быть заполнена текстом (наименованием дохода).
Практика: если отчет формируется «по данным учета» и строка 100 осталась пустой, заполняем ее вручную. Для кода 40 это нормальная ситуация: так как «наименование дохода» берется из смысла операции, а не из фиксированного классификатора.
Посмотрим на пример и подберем формулировки, которые обычно «проходят» камеральную проверку без лишних вопросов. Выберем вариант в зависимости от документов.
Если есть допсоглашение/положение о премировании покупателя:
Строка 100: «Премия (бонус) иностранному покупателю за достижение объёма закупок по договору поставки № … от …»
Если в документах используется термин «ретро-бонус»:
Строка 100: «Ретро-бонус (премия) за выполнение условий по объему закупок по договору № …»
Если премия оформлена как поощрение за закупку определенных позиций:
Строка 100: «Премия за достижение объёма закупок отдельных позиций товаров по договору № …»
Если хотите сделать нейтрально и коротко (но все равно понятно):
Строка 100: «Премия за объём закупок (иностранная организация — покупатель)»
Важно: писать «объём продаж» можно только если это прямо так названо в ваших документах. Но по смыслу выплаты покупателю безопаснее употребить «объём закупок».
Соберем типовые ошибки, которые встречаются именно при коде 40 и строке 100, и сразу договоримся, как действовать правильно.
Ошибка: поставить в строке 100 код «3 — иные основания» при коде дохода «40».
Как правильно: при коде «40» в строке 100 пишем наименование дохода, а не код основания.
Ошибка: написать в строке 100 слишком общую фразу «прочие доходы».
Как правильно: конкретизируем: «премия/бонус/ретро-бонус за объем закупок» с указанием связи с договором.
Ошибка: перепутать раздел 4 и раздел 5.
Как правильно: раздел 5 используется для специальных случаев «доходов от продажи товаров, не подлежащих налогообложению» при выполнении условий формы. А премия покупателю — это не «продажа товаров» иностранцу, а отдельная выплата, поэтому обычно отражаем ее в разделе 4 как отдельный доход получателя.
Ошибка: не заполнить строку 100 вообще при коде «40».
Как правильно: заполняем строку 100 текстом вручную, потому что для кода «40» это обязательная расшифровка смысла дохода.
Сформулируем итог максимально конкретно под вашу ситуацию (премия иностранному покупателю — резиденту РБ — за достижение объёма закупок; код дохода 40 в строке 030 раздела 4).
Так мы одновременно выполняем требования по расшифровке кода 40 и избегаем логической ошибки, когда в поле «строка 100» пытаемся проставить код основания освобождения, хотя для кода 40 предусмотрено специальное правило.
Информация в статье носит справочный характер и не является официальной консультацией.