Проанализируем ситуацию: российское ООО на ОСНО планирует закупать товар у поставщика из Китая для дальнейшей продажи в России, а также заказывать услуги по продвижению у исполнителей из Казахстана, причем услуги должны оказываться на территории Казахстана. Возникает вопрос: нужно ли в таких случаях сдавать налоговый расчет по форме КНД 1151056, то есть расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Разберем вопрос по шагам. Сам по себе факт оплаты иностранной организации еще не означает, что нужно сдавать КНД 1151056. Сначала определим, является ли выплата доходом иностранной организации от источников в Российской Федерации для целей главы 25 НК РФ. Если доход не является доходом от источников в РФ, то налоговый расчет можно не представлять. Если доход является доходом от источников в РФ, то дальше проверяем, облагается он налогом у источника выплаты или не облагается, и уже после этого определяем раздел расчета.
Рассмотрим подробнее саму форму. КНД 1151056 — это налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. Его применяют при выплатах иностранным организациям доходов, которые для целей налога на прибыль относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Форма утверждена приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. Позднее порядок заполнения менялся, в том числе приказом ФНС России от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ и приказом ФНС России от 12.09.2025 № ЕД-7-3/781@. Поэтому при работе в 1С обязательно используйте актуальный релиз конфигурации и актуальные формы регламентированной отчетности.
Главная ошибка в подобных ситуациях — считать, что расчет нужно сдавать при любой оплате иностранцу. Это не так. Для КНД 1151056 важен не только статус получателя как иностранной организации, но и характер выплачиваемого дохода.
Разберем базовую логику:
Если российская организация выплачивает иностранной организации доход от источников в РФ, проверяем обязанность налогового агента и отражение выплаты в КНД 1151056.
Если доход облагается налогом у источника выплаты, его отражают в расчете с суммой дохода и суммой удержанного налога.
Если доход относится к доходам от источников в РФ, но не облагается налогом у источника выплаты, он также может отражаться в расчете, например в разделах 4 или 5.
Если доход не является доходом от источников в РФ, его можно не отражать в КНД 1151056, а сам расчет при отсутствии иных выплат иностранным организациям можно не сдавать.
Для рассматриваемой ситуации ключевой вопрос такой: покупка импортного товара из Китая и услуги продвижения в Казахстане являются ли доходом иностранной организации от источников в РФ?
Рассмотрим первый случай: ООО покупает товар у китайского поставщика, товар затем ввозится в Россию и продается российским покупателям. На практике именно по таким операциям часто возникает спор из-за раздела 5 расчета.
По позиции ФНС, изложенной в письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@, доходы иностранных организаций по внешнеторговым операциям, связанным с экспортом товаров на территорию Российской Федерации, не являются доходами от источников в Российской Федерации по статье 309 НК РФ. Поэтому такие выплаты могут не отражаться в налоговом расчете.
Проще говоря, если китайский поставщик продает товар российскому ООО по внешнеторговому контракту, а российское ООО оплачивает этот товар, то такая оплата сама по себе не создает обязанности сдавать КНД 1151056. Китайский поставщик получает доход от обычной продажи товара по внешнеторговой операции, а не доход от источника в РФ в смысле статьи 309 НК РФ.
Разберем по шагам:
ООО заключает внешнеторговый контракт с китайским поставщиком.
Китайский поставщик продает товар российскому ООО.
Товар ввозится на территорию РФ и проходит таможенное оформление.
ООО оплачивает товар иностранному поставщику.
Такая выплата не признается доходом иностранной организации от источников в РФ для целей КНД 1151056.
Если других выплат иностранным организациям, признаваемых доходами от источников в РФ, нет, расчет КНД 1151056 сдавать не нужно.
Вывод по товару из Китая: при обычной закупке импортного товара по внешнеторговому договору КНД 1151056 не сдавайте, если нет иных выплат иностранным организациям, которые относятся к доходам от источников в РФ.
Теперь разберем вопрос автора: «А правда ли, что нужно заполнять какой-то пятый раздел, даже если ООО не является налоговым агентом?» Именно из-за раздела 5 мнения часто расходятся.
Раздел 5 называется «Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению». Из-за этого многие делают быстрый вывод: если иностранной организации заплатили за товар, значит, нужно заполнить раздел 5. Но такой вывод слишком широкий.
Раздел 5 не означает, что в расчет нужно включать любую оплату иностранному поставщику за импортный товар. Сначала все равно проверяем статью 309 НК РФ и определяем, является ли выплата доходом от источников в РФ. Если выплата не относится к доходам от источников в РФ, то она не попадает в расчет только потому, что в форме есть раздел 5.
ФНС отдельно разъяснила, что если организация или ИП в течение календарного года осуществляли выплаты иностранным организациям только за товары по внешнеторговым договорам, то есть по импортным операциям, и при этом не было иных выплат иностранным организациям, признаваемых доходами от источников в РФ, необходимости представлять налоговый расчет нет.
Посмотрим на практическую формулу:
Платим иностранному поставщику за импортный товар по внешнеторговому контракту — расчет не сдаем, если других оснований нет.
Платим иностранной организации доход от источника в РФ, который не облагается налогом у источника, — проверяем раздел 4 или раздел 5.
Платим иностранной организации доход, облагаемый налогом у источника, — проверяем разделы, связанные с удержанным налогом.
Платим иностранной организации только доходы, которые не являются доходами от источников в РФ, — расчет не представляем.
Поэтому на вопрос о «пятом разделе» отвечаем так: нет, раздел 5 не нужно заполнять автоматически при любой покупке товара за границей. Для обычного импорта товара из Китая по внешнеторговому договору расчет КНД 1151056 можно не сдавать.
Рассмотрим подробнее, когда ситуация может отличаться от простой закупки импортного товара. Не ограничивайтесь названием договора. Проанализируйте фактическое содержание операции.
Дополнительный анализ нужен, если:
иностранная организация продает не просто товар, а вместе с товаром передает права на использование программного обеспечения, товарного знака, технологии, ноу-хау или другой интеллектуальной собственности;
часть платежа фактически является роялти, лицензионным платежом, вознаграждением за использование прав или доступом к объектам интеллектуальной собственности;
иностранная организация выполняет работы или оказывает услуги на территории РФ;
платеж включает международную перевозку, транспортно-экспедиционные услуги или иные услуги, которые нужно отдельно квалифицировать по статье 309 НК РФ;
иностранная организация имеет постоянное представительство в РФ, через которое связана операция;
сделка оформлена как поставка, но по существу содержит услуги, права, проценты, штрафы, компенсации или иные выплаты иностранной организации.
Например, если ООО покупает оборудование в Китае, а отдельной строкой оплачивает право использования программного обеспечения, нужно отдельно рассмотреть, не является ли эта часть платежа доходом от использования прав на объекты интеллектуальной собственности в РФ. В таком случае может возникнуть обязанность налогового агента по налогу на прибыль, а также обязанность отразить выплату в КНД 1151056.
Если же договор содержит только продажу товара, товар ввозится в РФ по импортной процедуре, а иные доходы иностранной организации не выплачиваются, оснований для КНД 1151056 только из-за покупки товара нет.
Теперь рассмотрим второй случай: российское ООО заказывает услуги по продвижению у исполнителей в Казахстане, и услуги оказываются на территории Казахстана.
Общий подход такой: если иностранная организация выполняет работы или оказывает услуги вне территории Российской Федерации, и при этом не выполняются специальные условия статьи 309 НК РФ, такие доходы не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в КНД 1151056.
Поэтому если казахстанский исполнитель оказывает услуги продвижения именно на территории Казахстана, например продвигает товар, бренд или услуги на казахстанском рынке, размещает рекламу для аудитории Казахстана, проводит маркетинговые мероприятия в Казахстане, взаимодействует с местными площадками и не оказывает услуги через территорию РФ, то у российского ООО обычно не возникает обязанности сдавать КНД 1151056 только из-за такой оплаты.
Разберем по шагам:
Определите, кто исполнитель: иностранная организация или физическое лицо. КНД 1151056 касается выплат иностранным организациям, а не выплат физическим лицам.
Проверьте предмет договора: продвижение, реклама, маркетинг, консультации, агентские услуги, доступ к сервису, лицензионные права или смешанный договор.
Определите место оказания услуг: Казахстан, РФ, дистанционно, смешанный формат.
Проверьте, не является ли исполнитель взаимозависимым лицом по статье 105.1 НК РФ.
Проверьте, нет ли в договоре передачи прав на результаты интеллектуальной деятельности, программное обеспечение, товарный знак, базы данных или рекламные материалы.
Если услуги фактически оказаны вне РФ, исполнитель не взаимозависим с российским ООО, а платеж не содержит роялти и иных доходов из статьи 309 НК РФ, КНД 1151056 можно не сдавать.
Вывод по услугам в Казахстане: если услуги продвижения оказывает казахстанская организация за пределами РФ, услуги не относятся к доходам от источников в РФ и нет иных специальных оснований по статье 309 НК РФ, расчет КНД 1151056 не сдавайте.
Рассмотрим подробнее исключения. С услугами всегда больше нюансов, чем с простой поставкой товара. Название «услуги продвижения» само по себе не решает вопрос. Нужно посмотреть, что именно делает исполнитель и за что получает деньги.
Проверьте следующие ситуации:
Услуги фактически оказываются для российского рынка. Например, казахстанский исполнитель ведет рекламные кампании, направленные на российских покупателей, российские площадки, российскую аудиторию или продвижение в РФ. Это не всегда автоматически создает КНД 1151056, но требует более осторожной квалификации.
Услуги оказывает взаимозависимая иностранная организация. С 2024 года в статье 309 НК РФ есть специальное правило по доходам иностранной организации от выполнения работ или оказания услуг взаимозависимому лицу. Если российское ООО и казахстанский исполнитель взаимозависимы, нужно отдельно проверить подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ.
Платеж включает роялти. Если по договору исполнитель не только продвигает товар, но и предоставляет право использовать товарный знак, программу, платформу, базу данных, рекламные материалы или иной объект интеллектуальной собственности, часть платежа может квалифицироваться как доход от использования прав.
Исполнитель оказывает услуги через постоянное представительство в РФ. В этом случае налогообложение может отличаться, и нужно анализировать документы исполнителя и условия договора.
Договор смешанный. Например, одновременно оплачиваются продвижение, консалтинг, доступ к рекламному кабинету, лицензия на программу, сопровождение и аналитика. Такие платежи лучше разделять в договоре и актах.
Платеж идет через посредника. Если российское ООО платит не напрямую исполнителю, а платежному агенту, агрегатору или иностранной платформе, нужно определить, кто фактически получает доход и за что именно производится выплата.
Если хотя бы один из этих признаков есть, не ограничивайтесь общим правилом «услуги за рубежом не отражаются». Разберите договор и акты по существу. В сложных случаях безопаснее подготовить внутреннюю налоговую позицию: почему выплата не является доходом от источников в РФ либо почему она отражается в расчете без удержания налога.
Посмотрим на практическую сторону. Если компания решает не сдавать КНД 1151056 по услугам в Казахстане, желательно иметь документы, которые подтверждают место и содержание услуг. Это поможет, если налоговая инспекция задаст вопрос по валютным платежам иностранному контрагенту.
Соберите и храните следующий комплект:
договор с казахстанским исполнителем, где прямо указано, что услуги оказываются на территории Казахстана или для рынка Казахстана;
техническое задание с описанием продвижения, площадок, аудитории, географии рекламных мероприятий;
акты оказанных услуг с указанием характера услуг и периода оказания;
отчеты исполнителя, подтверждающие, что продвижение осуществлялось в Казахстане;
переписку с исполнителем по проекту;
документы об оплате;
подтверждение статуса исполнителя как иностранной организации, например регистрационные данные, реквизиты, договорные сведения;
внутреннюю справку о том, что исполнитель не является взаимозависимым лицом, если это соответствует фактам;
расшифровку состава платежа, если в договоре есть несколько видов услуг или смешанные элементы.
Не формулируйте предмет договора слишком общо. Если в договоре написано только «маркетинговые услуги» или «услуги продвижения», налоговой будет сложнее понять, где и что фактически делал исполнитель. Лучше указывать географию, каналы продвижения, целевой рынок, результат и порядок отчетности.
Разберем структуру расчета, потому что именно она часто приводит к ошибкам. В новой форме есть разделы для доходов, которые не облагаются налогом у источника выплаты, но при этом являются доходами от источников в РФ.
Общая логика такая:
Раздел 3 используют для расчета сумм выплаченных доходов и удержанных налогов по доходам, облагаемым у источника выплаты.
Раздел 4 предназначен для сведений о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению, за исключением продажи товаров.
Раздел 5 предназначен для сведений о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению.
Но еще раз зафиксируем главное: разделы 4 и 5 не нужны для доходов, которые вообще не являются доходами от источников в РФ. Они нужны для доходов, которые относятся к источникам в РФ, но по правилам НК РФ не облагаются налогом у источника выплаты.
Посмотрим на примеры:
Оплата китайскому поставщику за импортный товар по внешнеторговому контракту — обычно не отражаем в КНД 1151056.
Оплата казахстанской организации за услуги продвижения, оказанные в Казахстане, при отсутствии взаимозависимости и иных специальных оснований — обычно не отражаем в КНД 1151056.
Оплата иностранной организации за услуги, оказанные на территории РФ, если доход относится к источникам в РФ, но не облагается у источника по пункту 2 статьи 309 НК РФ, — анализируем раздел 4.
Оплата иностранной организации за товар в ситуации, когда выплата относится к доходам от источников в РФ и не облагается у источника, — анализируем раздел 5.
Оплата иностранной организации роялти, процентов, дивидендов, штрафов, доходов от использования прав в РФ или иных облагаемых доходов из пункта 1 статьи 309 НК РФ — анализируем обязанность удержать налог и отразить выплату в расчете.
Рассмотрим практическую ситуацию: компания не сдала КНД 1151056, потому что платила только за импортный товар, а ИФНС направила требование или уведомление. В таком случае не игнорируйте запрос. Подготовьте пояснение и приложите документы, подтверждающие характер выплат.
В пояснении используйте следующую логику:
укажите, что организация в соответствующем периоде производила выплаты иностранной организации по внешнеторговому контракту за поставку товара;
укажите, что иные доходы иностранным организациям, признаваемые доходами от источников в РФ, в данном периоде не выплачивались;
сошлитесь на статью 309 НК РФ и позицию ФНС России из письма от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@;
поясните, что выплаты по импортному контракту не отражаются в КНД 1151056, так как не являются доходами от источников в РФ;
при необходимости приложите копию контракта, инвойсы, таможенные декларации, платежные документы и бухгалтерскую справку.
Пример формулировки:
«Организация в указанном периоде осуществляла оплату иностранному поставщику за товары по внешнеторговому договору. Выплаты иностранным организациям иных доходов, признаваемых доходами от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 309 НК РФ, организация не производила. С учетом позиции ФНС России, изложенной в письме от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215@, выплаты по внешнеторговым операциям, связанным с импортом товаров на территорию РФ, не отражаются в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. В связи с этим обязанность по представлению расчета КНД 1151056 за указанный период у организации отсутствует».
Такой ответ лучше, чем короткое «расчет не сдаем». Он показывает, что организация квалифицировала платежи и понимает основание для непредставления формы.
Теперь посмотрим на работу в 1С. В 1С:Бухгалтерия расчет можно создать через раздел Отчеты, далее Регламентированные отчеты, затем команда Создать и отчет Доходы, выплаченные иностранным организациям. В некоторых релизах используется единое рабочее место 1С-Отчетность.
Для автоматического заполнения важны данные карточек и документов:
карточка иностранного контрагента в справочнике Контрагенты;
договор с иностранным контрагентом в справочнике ДоговорыКонтрагентов;
поле или настройка Вид дохода иностранного контрагента, если она доступна в вашей версии 1С;
документы поступления, например ПоступлениеТоваровУслуг или ПоступлениеУслуг;
документы оплаты, например СписаниеСРасчетногоСчета или платежные документы по валютному счету;
настройки регламентированной отчетности и актуальность релиза конфигурации.
Важно: автозаполнение в 1С не заменяет налоговую квалификацию выплаты. Если программа подтянула оплату иностранному поставщику в раздел 5, сначала проверьте, действительно ли эта выплата должна отражаться в расчете. По обычному импорту товара по внешнеторговому договору ФНС допускает непредставление расчета при отсутствии иных доходов от источников в РФ.
Разберем порядок действий в 1С:
Обновите конфигурацию и комплект регламентированной отчетности до актуального релиза.
Откройте карточку иностранного контрагента и проверьте страну регистрации, ИНН или иностранный регистрационный номер, наименование и договор.
Откройте договор и проверьте, заполнен ли Вид дохода иностранного контрагента.
Проверьте документы поступления: это товар, услуга, право, агентское вознаграждение или смешанная операция.
Проверьте документы оплаты: по какому договору, какой валютой и за какой объект произведена оплата.
Сформируйте отчет Доходы, выплаченные иностранным организациям только если по налоговой квалификации выплаты должны попадать в КНД 1151056.
Если расчет не должен представляться, не ориентируйтесь только на техническое появление строки при автозаполнении; подготовьте внутреннее обоснование и храните его вместе с контрактом.
Если у вас старая версия 1С или программа заполняет форму не так, как следует из актуальных разъяснений ФНС, сначала обновите базу. Для автоматического поддержания программ в актуальном состоянии можно настроить регулярное автоматическое обновление информационных баз 1С в тихом режиме. Если после обновления вопрос сохраняется, проверьте настройки договора и вида дохода. В спорной ситуации лучше сформировать бухгалтерскую справку с налоговой позицией, чем сдавать лишний расчет без понимания последствий.
Разберем частый вопрос: если у организации были платежи иностранцам, но все они не являются доходами от источников в РФ, нужно ли сдавать нулевой расчет?
Если в периоде не было выплат иностранным организациям доходов от источников в РФ, нулевой КНД 1151056 обычно не представляют. То есть если были только обычные импортные платежи за товар из Китая и услуги, оказанные в Казахстане вне территории РФ, при отсутствии иных специальных оснований расчет можно не сдавать.
Но есть важный нюанс: если в течение года у организации уже возникла обязанность сдавать КНД 1151056 из-за выплаты иностранной организации дохода от источника в РФ, то обязанность представлять расчеты может сохраняться за последующие отчетные периоды до конца года. Поэтому рассматривайте не только конкретный платеж, но и все выплаты иностранным организациям с начала налогового периода.
Проверьте год целиком:
были ли выплаты иностранным организациям в январе, первом квартале, полугодии, девяти месяцах или за год;
были ли выплаты процентов, роялти, штрафов, пеней, дивидендов, доходов от аренды имущества в РФ, международной перевозки, услуг взаимозависимой иностранной организации;
подавался ли расчет КНД 1151056 за предыдущие отчетные периоды текущего года;
есть ли обязанность продолжать подачу расчета до конца налогового периода.
Если выплат от источников в РФ не было вообще, нулевой расчет из-за одного только импорта или услуг за рубежом не сдавайте.
Отдельно рассмотрим взаимозависимость, потому что с 2024 года это стало особенно важно для услуг иностранных организаций. Если казахстанский исполнитель и российское ООО являются взаимозависимыми лицами, необходимо внимательно проверить подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 НК РФ.
Разберем признаки, которые обычно требуют проверки:
одна организация прямо или косвенно участвует в другой;
у организаций общий участник, контролирующее лицо или группа лиц;
руководитель одной организации влияет на решения другой;
сделка совершается внутри группы компаний;
контрагенты используют общие управленческие, финансовые или операционные решения;
условия сделки отличаются от рыночных и определяются не обычной коммерческой логикой, а групповым контролем.
Если взаимозависимости нет, зафиксируйте это во внутренней справке. Если взаимозависимость есть, не делайте автоматический вывод, что расчет не нужен. В этом случае услуги иностранной организации российскому взаимозависимому лицу могут попасть в специальное регулирование статьи 309 НК РФ, и тогда может возникнуть обязанность налогового агента и обязанность отражения выплаты в КНД 1151056.
Для услуг продвижения в Казахстане безопасная позиция выглядит так:
исполнитель зарегистрирован в Казахстане;
услуги фактически оказываются за пределами РФ;
результаты услуг относятся к казахстанскому рынку или иной территории вне РФ;
исполнитель не является взаимозависимым лицом российского ООО;
договор не содержит передачи прав на интеллектуальную собственность;
платеж не является роялти, процентами, дивидендами, штрафами, доходом от аренды имущества в РФ или международной перевозкой;
у иностранной организации нет постоянного представительства в РФ, через которое оказываются услуги.
Если все эти условия выполняются, оснований для КНД 1151056 по таким услугам обычно нет.
Проанализируем еще одну причину путаницы. КНД 1151056 связан с налогом на прибыль иностранных организаций и обязанностями налогового агента по главе 25 НК РФ. Но при работе с иностранными поставщиками могут возникать и другие обязанности.
Отдельно проверьте:
НДС при импорте товара. При ввозе товаров в РФ обычно возникает импортный НДС, который уплачивается при таможенном оформлении. Это не КНД 1151056.
НДС налогового агента по услугам иностранцев. По услугам иностранных организаций нужно отдельно определить место реализации для целей НДС по статье 148 НК РФ. Это другой налоговый анализ, не совпадающий автоматически с правилами статьи 309 НК РФ.
Валютный контроль. Внешнеторговые контракты, инвойсы, акты, платежи и подтверждающие документы могут требоваться банку. Это не означает, что нужно сдавать КНД 1151056.
Таможенное оформление. Декларация на товары, таможенные платежи, классификация товара и подтверждение таможенной стоимости не заменяют и не создают сами по себе расчет КНД 1151056.
Налог на прибыль самого ООО. Расходы на товар и услуги учитываются по правилам налога на прибыль, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью организации. Это отдельный вопрос от расчета по доходам иностранных организаций.
Поэтому не смешивайте обязанности: отсутствие КНД 1151056 не означает отсутствия импортного НДС, валютного контроля или проверки расходов по налогу на прибыль.
Чтобы бухгалтерии было проще обосновать позицию, подготовьте короткую внутреннюю справку. Рассмотрим структуру такой справки.
Описание операции. Укажите, что организация закупает товар у китайского поставщика по внешнеторговому договору и оплачивает услуги продвижения казахстанскому исполнителю.
Анализ товара. Напишите, что выплата китайскому поставщику производится за импортный товар по внешнеторговой операции и не относится к доходам иностранной организации от источников в РФ по статье 309 НК РФ.
Анализ услуг. Укажите, что услуги продвижения оказываются на территории Казахстана, исполнитель не является взаимозависимым лицом, передача прав на интеллектуальную собственность договором не предусмотрена, доход не относится к доходам от источников в РФ.
Вывод по расчету. Зафиксируйте, что при отсутствии иных выплат иностранным организациям, признаваемых доходами от источников в РФ, обязанность представлять КНД 1151056 отсутствует.
Отдельные проверки. Укажите, что вопросы НДС, валютного контроля, таможенного оформления и учета расходов проверяются отдельно.
Такая справка не обязательна по форме, но полезна практически. Если через несколько месяцев ИФНС запросит пояснения, у вас уже будет готовая логика решения.
Посмотрим на итоговый вывод, который можно использовать в учетной позиции компании:
«ООО на ОСНО приобретает товары у поставщика из Китая по внешнеторговому договору для последующего ввоза и реализации в РФ. Выплаты иностранному поставщику производятся за импортируемые товары и не являются доходами иностранной организации от источников в Российской Федерации для целей статьи 309 НК РФ. При отсутствии иных выплат иностранным организациям, признаваемых доходами от источников в РФ, обязанность представлять налоговый расчет по форме КНД 1151056 в связи с такими выплатами отсутствует».
Для услуг в Казахстане формулировка может быть такой:
«ООО заказывает услуги продвижения у исполнителя, зарегистрированного в Казахстане. Услуги оказываются на территории Казахстана, договором не предусмотрена передача прав на объекты интеллектуальной собственности, исполнитель не является взаимозависимым лицом ООО, постоянное представительство исполнителя в РФ в оказании услуг не участвует. При таких условиях выплата не признается доходом иностранной организации от источников в РФ и не отражается в налоговом расчете КНД 1151056».
Если фактические условия отличаются, например исполнитель взаимозависим, услуги направлены на российский рынок, есть передача прав или смешанный договор, вывод нужно пересмотреть.
Перед тем как окончательно решить, что расчет не нужен, пройдите короткий чек-лист.
Проверьте, кому платили: иностранной организации, иностранному ИП, физическому лицу, платежному агенту или платформе.
Проверьте, за что платили: товар, услугу, работу, право, процент, штраф, перевозку, аренду, лицензию или смешанный платеж.
Проверьте, относится ли доход к статье 309 НК РФ.
Проверьте, является ли доход доходом от источников в РФ.
Проверьте, есть ли обязанность удержать налог у источника выплаты.
Проверьте, не нужно ли отразить необлагаемый доход в разделе 4 или 5.
Проверьте, были ли другие выплаты иностранным организациям в течение года.
Проверьте, сдавали ли вы КНД 1151056 за предыдущие отчетные периоды этого года.
Проверьте, нет ли взаимозависимости с иностранным исполнителем услуг.
Проверьте, не содержит ли договор передачу прав на интеллектуальную собственность.
Проверьте, есть ли документы, подтверждающие место оказания услуг за пределами РФ.
Сохраните внутреннее обоснование, даже если расчет не сдаете.
Сделаем общий вывод по теме. При покупке товара в Китае для продажи в России расчет КНД 1151056 обычно не сдавайте, если речь идет об обычном внешнеторговом импортном контракте и у организации нет иных выплат иностранным организациям, признаваемых доходами от источников в РФ.
При заказе услуг продвижения в Казахстане расчет КНД 1151056 также обычно не сдавайте, если услуги фактически оказываются за пределами РФ, исполнитель не является взаимозависимым лицом, договор не содержит передачи прав на интеллектуальную собственность и платеж не относится к иным доходам из статьи 309 НК РФ.
Раздел 5 не заполняйте автоматически только потому, что иностранной организации перечислены деньги за товар. Сначала определите источник дохода по статье 309 НК РФ. Если это обычный импорт товара, то выплата может не отражаться в расчете. Если это доход от источников в РФ, тогда уже определяйте нужный раздел формы.
В 1С проверяйте актуальность релиза, карточку Контрагенты, договор в ДоговорыКонтрагентов, настройку Вид дохода иностранного контрагента, документы ПоступлениеТоваровУслуг, ПоступлениеУслуг и СписаниеСРасчетногоСчета. Но окончательное решение принимайте не по тому, что автоматически подтянула программа, а по налоговой квалификации выплаты.
Для описанной ситуации правильный практический ответ такой: если ООО платит только за импортный товар из Китая и за услуги продвижения, оказанные в Казахстане вне территории РФ, без взаимозависимости и без передачи прав, КНД 1151056 сдавать не нужно.
Информация носит справочный характер