Разберем ситуацию, которая регулярно возникает у продавцов на маркетплейсах: часть товаров продается по обычной схеме через посредника (комиссия/агентирование), а часть — маркетплейс внезапно «выкупает» у продавца и присылает отдельное Уведомление о выкупе — для этого подойдёт загрузка уведомлений о выкупе WildBerries в 1C:Бухгалтерию. При этом в отчетах маркетплейса остаются строки про «реализацию покупателю», а также «встречные расходы» (логистика, хранение, реклама и т. п.). Из-за этого легко ошибиться: либо задвоить доход, либо включить в доход «чужую» наценку маркетплейса, либо попытаться учесть удержания как расходы при УСН «доходы».
Давайте совместно проанализируем логику операций, закрепим правильный подход к признанию доходов по УСН 6% и разберем пошагово, как отражать это в 1С так, чтобы доход считался верно и не повторялся дважды.
Чтобы не запутаться, всегда начинаем с главного: выкуп и комиссионная/агентская продажа — это разные по смыслу операции.
Обычная продажа через маркетплейс как через посредника (комиссионер/агент): маркетплейс продает товар конечному покупателю в рамках посреднической схемы — её ускоряет загрузка отчетов комиссионера Wildberries в 1С:Бухгалтерию. Тогда доход продавца по УСН считается по правилам для реализации через агента/комиссионера: доходом является вся сумма, уплаченная конечным покупателем за товар, включая удерживаемое вознаграждение маркетплейса. Удержания не уменьшают доход при УСН «доходы».
Выкуп: маркетплейс становится покупателем (то есть приобретает товар себе), и дальше уже сам распоряжается этим товаром (может перепродать дороже, может уценить и т. д.). Для продавца это уже не реализация «покупателю через посредника», а отдельная продажа маркетплейсу по цене выкупа, указанной в уведомлении. В этом случае доход продавца — это цена выкупа (то, что маркетплейс платит продавцу), а не то, за сколько маркетплейс потом продаст товар конечному покупателю.
Именно поэтому в обсуждаемой теме с форума логика такая: если маркетплейс выкупил товар и не компенсирует продавцу разницу между своей дальнейшей продажной ценой и ценой выкупа, то продавцу нет оснований считать доходом «чужие» 50 рублей наценки. Продавец получает только 100 рублей по выкупу — значит, доход по УСН равен 100 рублям.
Посмотрим на типичный пример из обсуждения и закрепим его на практике.
Пример: маркетплейс прислал Уведомление о выкупе товара X по цене 100 руб. Затем маркетплейс продает этот товар покупателю за 150 руб.
Если маркетплейс не доплачивает продавцу разницу (50 руб.) и по уведомлению/расчетам продавцу причитается только 100 руб., то доход продавца по УСН = 100 руб. Это логично: продавец продал товар маркетплейсу, а дальнейшая перепродажа — уже операция маркетплейса как собственника товара.
Если по условиям договора выкупа маркетплейс обязан доплатить продавцу разницу (например, «премия», «доплата по результатам реализации», «компенсация», «доп. доход продавца»), тогда мы рассматриваем, что продавец в итоге получил бы 150 руб. (или часть). В этом случае доход продавца по УСН увеличится на фактически полученную доплату — но только в момент ее получения по кассовому методу (поступление денег или иной способ погашения задолженности). Здесь важно опираться на документы и фактические расчеты.
В подавляющем большинстве сценариев выкупа маркетплейс доплату не делает: выкупная цена фиксирована и отражена в уведомлении. Тогда доход — именно цена выкупа, а не «продажи покупателям» из отчета маркетплейса по уже выкупленному товару.
Теперь разберем самую частую ловушку: маркетплейс в отчетах продолжает показывать «реализацию покупателю» и удержания/начисления услуг, как будто это обычная продажа через комиссию. В результате у бухгалтера возникает вопрос: «А надо ли учитывать доход по отчету продаж, а расходы — как встречные?»
Разберем по шагам.
Если это выкуп, то для продавца продажа конечному покупателю (за 150) — не его реализация. Это реализация маркетплейса как собственника товара. Следовательно, продавцу не нужно включать в доход «150» и не нужно отражать реализацию «покупателю» как свою.
Доход продавца при выкупе определяем по Уведомлению о выкупе и/или документам, оформляющим продажу маркетплейсу: то, что продавцу причитается от маркетплейса по договору купли-продажи/выкупа.
«Встречные расходы» маркетплейса при УСН «доходы» (6%) не уменьшают налоговую базу, потому что при объекте «доходы» расходы не учитываются. Даже если маркетплейс удержал логистику/хранение/комиссию, доход у продавца по УСН «доходы» не уменьшается на удержания.
Таким образом, ваш изначальный вывод из вопроса верный по сути: при выкупе мы работаем с уведомлением/выкупной ценой и не «тащим» в доход суммы конечной продажи покупателю из отчета продаж. При этом важно не перепутать: это верно именно тогда, когда маркетплейс действительно выступает покупателем (выкуп), а не просто оформляет реализацию через посредника.
Чтобы не ошибиться, давайте введем практическую проверку. Посмотрим на признаки, по которым можно уверенно квалифицировать операцию.
Есть отдельный документ от маркетплейса: «Уведомление о выкупе» (часто с номером и датой), где указана цена выкупа, перечень товаров и количество.
Меняется экономический смысл: маркетплейс не просто продает «за нас», а становится покупателем и собственником товара.
Расчеты по выкупу обычно идут отдельно: в учетных системах и в методичках 1С рекомендуется отражать выкуп обособленно и даже указывать отдельный договор «с покупателем», а не «с комиссионером (агентом)».
Если эти признаки совпадают — квалифицируем операцию как выкуп и считаем доход по уведомлению (то есть по цене выкупа).
Разберем подробнее, почему по УСН «доходы» нельзя уменьшить доход на комиссию/логистику/удержания.
Налоговая логика такая:
При УСН «доходы» налоговая база — это доходы, определяемые по правилам главы 26.2 НК РФ (кассовый метод).
Если продажа идет через маркетплейс как через агента/комиссионера, ФНС указывает, что доходом признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные товары, включая агентское вознаграждение маркетплейса.
Если объект «доходы», то расходы (в том числе удержанное вознаграждение и услуги маркетплейса) не учитываются при расчете налога.
Отсюда общий практический вывод:
При УСН 6% мы не «вычитаем» удержания маркетплейса из дохода. Мы либо учитываем полный доход по агентской продаже, либо учитываем доход по цене выкупа — в зависимости от модели операции.
Теперь про «когда» признавать доход — это важно, потому что в маркетплейсах деньги могут «гулять» между датой оплаты покупателем и датой выплаты продавцу.
Рассмотрим два случая.
Агентская/комиссионная продажа: в разъяснениях по маркетплейсам фигурирует идея, что доход продавца по УСН — это вся сумма, уплаченная покупателем, даже если продавцу приходит меньше из-за удержания вознаграждения. Вопрос даты признания дохода на практике завязан на том, когда у продавца по кассовому методу возникает факт получения (денежные средства/погашение задолженности) и на то, как квалифицируется получение денег агентом (как получение принципалом). В методических материалах по теме обычно рекомендуют ориентироваться на момент, когда у продавца возникает право распоряжаться доходом, и/или на условия договора и отчета агента.
Выкуп: здесь логика проще, потому что покупатель — маркетплейс (обычно юрлицо), и доход по УСН признаем по кассовому методу, когда маркетплейс оплатит выкуп (то есть когда деньги поступят продавцу или задолженность погашена иным способом — в этом поможет обработка автоматизации взаиморасчетов с маркетплейсами для УСН). В прикладных разборах по уведомлениям о выкупе отдельно отмечают, что при купле-продаже с маркетплейсом датой получения дохода становится день оплаты со стороны маркетплейса.
Чтобы снизить риски, всегда фиксируем в учетной политике и в практике учета единый подход, опираясь на договоры с маркетплейсом и первичку (отчеты/уведомления/выписки). И обязательно следим, чтобы выручка не задваивалась: один и тот же товар либо идет в «агентскую» реализацию, либо в «выкуп».
Теперь перейдем к практике в 1С. Посмотрим на типовой подход, который поддержан в 1С:Бухгалтерии 3.0.
Ключевая идея: выкуп отражаем отдельной реализацией маркетплейсу, а не «продажей конечному покупателю».
В 1С:Бухгалтерии 3.0 для этого предусмотрена специальная логика в рабочем месте маркетплейсов.
Открываем рабочее место в разделе «Продажи»: Маркетплейсы и комиссионеры. В новых версиях 1С:Бухгалтерии все операции по маркетплейсам собраны именно там, и оттуда доступны команды по выкупу и возвратам выкупленного.
Создаем документ выкупа (или загружаем уведомление): формируется документ Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции «Выкуп комиссионером».
Проверяем договор в документе: важно учитывать рекомендацию 1С — операции выкупа нужно отражать обособленно и указывать отдельный договор с видом «С покупателем», а не «С комиссионером (агентом) на продажу». Это помогает не смешивать расчеты и корректно формировать первичку/ЭДО.
Заполняем/проверяем табличную часть: номенклатура, количество, цена выкупа. Если загрузка идет из уведомления, программа предлагает сопоставить номенклатуру, после чего документ заполняется автоматически.
Контролируем отсутствие «двойной реализации»: по тем же позициям не должны параллельно отражаться продажи «через комиссионера» как реализация конечным покупателям. Наша цель — чтобы у товара был один источник дохода: либо отчет агента, либо уведомление о выкупе.
Что это дает для УСН? Мы получаем корректную «первичку» по продаже маркетплейсу по цене выкупа, а доход в КУДиР будет соответствовать поступлению оплаты от маркетплейса (по выписке банка) и не будет содержать «чужую» наценку маркетплейса.
Если учет ведем в 1С:УНФ, там тоже предусмотрены механизмы для отражения выкупа — есть расширение для автоматического создания документов выкупа в 1С:УНФ.
Согласно прикладным инструкциям по интеграциям с маркетплейсами, выкуп в УНФ отражают отдельным документом продажи (часто через документ «Расходная накладная») с видом операции, связанным с выкупом комиссионером.
Разберем типовую последовательность действий:
Определяемся с документом, которым отражаем выкуп (в зависимости от версии и настроек): чаще всего это «Расходная накладная» в разделе «Продажи» с операцией, соответствующей выкупу.
Заводим контрагента и договор так, чтобы выкуп шел отдельной продажей маркетплейсу, а не продажей через посредника. Это принципиально: выкуп — это не отчет комиссионера о продаже конечному покупателю.
Заполняем цену выкупа по уведомлению и контролируем, чтобы доход формировался по цене выкупа, а не по «цене реализации покупателю» из отчета маркетплейса.
Даже если маркетплейс присылает детализацию «как он потом продал», для нас это остается аналитикой, а не основанием признания дохода продавца при выкупе.
Теперь соберем все в понятную схему контроля, чтобы в реальной работе не ловить ошибки.
Предлагаем действовать так:
Разделяем поток документов по видам операций (удобнее через автоматизация загрузки отчетов и документов маркетплейсов в 1С):
а) «Обычные продажи через маркетплейс (агент/комиссионер)» — работаем по отчету агента/отчету комиссионера.
б) «Выкуп» — работаем по уведомлению о выкупе и документу реализации маркетплейсу.
По выкупленным товарам не используем строки «продаж покупателю» как основание для дохода продавца. Эти строки относятся к деятельности маркетплейса после выкупа.
По УСН 6% не учитываем встречные расходы для уменьшения налога — независимо от того, как маркетплейс их называет (комиссия, логистика, хранение, реклама).
Сверяемся по банку: по выкупу доход обычно равен сумме оплаты по выкупу, поступившей от маркетплейса, и должен коррелировать с уведомлением.
Проверяем, что в 1С у товара нет двух реализаций: одна «по отчету маркетплейса», другая «по уведомлению о выкупе». Если обнаруживаем — выясняем, какая из них «лишняя», и корректируем учет.
Посмотрим на пример, где одновременно есть обычные продажи и выкуп, чтобы закрепить, какие суммы попадают в доход при УСН 6%.
Условия:
В марте продали через маркетплейс:
— Товар A: конечный покупатель оплатил 1 000 руб. Маркетплейс удержал комиссию/услуги 200 руб. Продавцу перечислил 800 руб.
— Товар B: маркетплейс оформил выкуп по уведомлению за 500 руб. Потом продал покупателю за 650 руб. Продавцу перечислил 500 руб.
Разберем по шагам:
Товар A (агентская продажа): доход по УСН — 1 000 руб., а не 800 руб., потому что удержания не уменьшают доход при УСН «доходы».
Товар B (выкуп): доход по УСН — 500 руб. (цена выкупа). Наценка 150 руб. (650–500) — это доход маркетплейса от перепродажи своего товара.
Итого доход месяца (в логике примера) = 1 000 + 500 = 1 500 руб.
Если бы мы ошибочно включили в доход «650» по товару B из отчета продаж, мы бы завысили доход на 150 руб. и заплатили лишний налог.
Иногда маркетплейс присылает отчеты так, что выкуп выглядит похожим на обычную продажу: и «цена реализации», и «удержания», и отдельные строки услуг. В этом случае действуем системно:
Берем уведомление о выкупе как главный документ по квалификации операции и сумме выкупной цены.
Собираем список SKU/номенклатуры из уведомления и используем его как «ключ» для фильтрации строк в отчетах маркетплейса.
Оставляем отчет маркетплейса как расшифровку (аналитику), но не как основание для дохода по выкупленным позициям.
В 1С отражаем выкуп отдельной реализацией (см. шаги выше) и контролируем, чтобы эти же позиции не попадали в документы по отчету комиссионера.
Давайте перечислим типовые ошибки, чтобы мы могли их быстро находить и исправлять.
Ошибка 1: задвоили доход — учли выкуп по уведомлению и одновременно учли продажу покупателю из отчета продаж. Диагностика: по одному и тому же товару два источника выручки за один период.
Ошибка 2: включили в доход наценку маркетплейса — по выкупу признали доход «как будто агентская продажа». Диагностика: доход по выкупленным товарам больше цены выкупа и совпадает с ценой реализации конечному покупателю.
Ошибка 3: уменьшили доход на удержания — признали доход «по сумме выплаты» (нетто), а не «по сумме реализации». Диагностика: доход равен сумме перечисления от маркетплейса, хотя есть удержания/вознаграждение. Для агентской продажи это противоречит позиции о включении вознаграждения в доход при УСН «доходы».
Ошибка 4: смешали договоры — выкуп провели по договору «с комиссионером на продажу», из-за чего в 1С сложно сверять расчеты и корректно формировать документы. Диагностика: выкупная реализация висит на том же договоре, что и посреднические продажи, и дает путаницу по взаиморасчетам.
Сформулируем итог максимально прикладно.
Если маркетплейс выкупил товар (есть уведомление о выкупе), то доход продавца на УСН 6% равен цене выкупа, а продажи маркетплейса конечным покупателям и его «встречные расходы» по этим выкупленным товарам в доход продавца не включаем.
А теперь — короткий чек-лист, по которому удобно пройтись каждый месяц:
Выявляем все уведомления о выкупе за период.
По каждому уведомлению отражаем отдельную реализацию маркетплейсу по цене выкупа.
Проверяем, что эти позиции не попали в доход по отчету комиссионера/агента (не задвоены).
По обычным продажам через посредника признаем доход в полной сумме оплаты покупателем (а не в сумме выплаты от маркетплейса).
При УСН «доходы» не пытаемся учитывать «встречные расходы» как уменьшающие налог (они не уменьшают базу).
Важно: на практике детали могут зависеть от условий оферты/договора конкретного маркетплейса и от того, как в документах оформлен выкуп (купля-продажа, отступное, зачет, компенсации и т. п.). Поэтому всегда сопоставляем выводы с договором и фактическими расчетами.
Информация носит справочный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию с учетом ваших договоров, первичных документов и настроек учета.