Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6 процентов, продает товары через Wildberries, получает уведомление о выкупе товара на сумму 66 000 рублей, документ на логистические услуги на сумму 7 000 рублей и банковское поступление 66 000 рублей. При этом в еженедельном отчете маркетплейса операция представлена следующим образом: продажа — 73 000 рублей, логистика — 7 000 рублей, к выплате — 66 000 рублей.
В этой ситуации нельзя ориентироваться только на сумму, поступившую на расчетный счет, или только на одну строку еженедельного отчета. Сначала выясним юридическую и экономическую сущность операции, а затем выберем документы 1С и определим налоговый доход.
Главный вопрос заключается в следующем: Wildberries действительно выкупил товар у продавца за 66 000 рублей или приобрел его за 73 000 рублей, отдельно предъявил услуги логистики на 7 000 рублей и погасил эту сумму зачетом?
Эти варианты дают одинаковое банковское поступление — 66 000 рублей, но требуют разных документов, разных проводок и разного размера дохода по УСН.
Рассмотрим подробнее два принципиально разных способа реализации товара через Wildberries.
При обычной продаже маркетплейс действует как комиссионер или агент. Товар продается конечному покупателю, маркетплейс получает от покупателя деньги, удерживает свое вознаграждение и стоимость услуг, после чего перечисляет продавцу остаток.
При выкупе Wildberries сам становится покупателем товара. Между продавцом и Wildberries возникает отдельный договор купли-продажи. Основанием операции является уведомление о выкупе, а маркетплейс учитывается уже не только как комиссионер, но и как покупатель.
Не будем смешивать эти операции в одном договоре и одном документе 1С. Для обычных продаж используем договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу, а для выкупленного товара создаем отдельный договор с видом С покупателем.
По правилам выкупа Wildberries договор купли-продажи считается заключенным с момента направления продавцу уведомления о выкупе. В этот же момент право собственности на указанный товар переходит к маркетплейсу.
Цена выкупленного товара может определяться не только исходя из розничной цены. В правилах Wildberries применяется расчет, при котором из розничной цены с учетом соответствующего коэффициента вычитается расчетная величина логистики. Поэтому сумма 73 000 рублей в детализации может быть исходной расчетной стоимостью, а 66 000 рублей — окончательной договорной ценой выкупленного товара.
Если цена в уведомлении о выкупе составляет 66 000 рублей, это серьезный аргумент в пользу того, что выручкой от прямой продажи Wildberries является именно 66 000 рублей, а строка 7 000 рублей используется для расчета выкупной цены.
Однако окончательный вывод сделаем только после проверки всех документов. Особенно важно установить, почему маркетплейс дополнительно сформировал УПД на логистику в размере 7 000 рублей.
В сообщении указана версия 1С:Предприятие 8.3.24.1226. Это версия технологической платформы, а не версия прикладной конфигурации.
Для выбора точных документов выясним:
Как называется конфигурация: 1С:Бухгалтерия предприятия, 1С:Управление нашей фирмой, 1С:Розница, 1С:Управление торговлей или другая программа.
Какой релиз установлен, например Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 версии 3.0.122, 3.0.159 или более поздней.
Используется ли простой или полный интерфейс.
Настроена ли интеграция с Wildberries через API.
Эту информацию посмотрим в разделе Справка — О программе. Именно релиз конфигурации определяет, доступны ли специализированные документы для выкупа товара маркетплейсом.
В 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0 специальный вид операции для выкупа товара комиссионером поддерживается начиная с версии 3.0.122. В более поздних версиях расширялись возможности загрузки документов Wildberries, в том числе через API.
Если установлен старый релиз, обновим конфигурацию до актуальной версии. Не будем заменять специализированную операцию произвольными ручными проводками, если программа уже умеет отражать выкуп штатным документом.
Перед вводом документов в 1С сопоставим все сведения, относящиеся к конкретному товару и конкретному уведомлению.
Уведомление Wildberries о выкупе товара.
Детализацию уведомления по артикулам и количеству.
Еженедельный отчет реализации.
Детализацию еженедельного отчета.
УПД, который продавец выставил или должен выставить Wildberries на выкупленный товар.
УПД Wildberries на услуги логистики в размере 7 000 рублей.
Банковскую выписку с поступлением 66 000 рублей.
Документ, подтверждающий взаимозачет, если стоимость логистики была зачтена в счет оплаты товара.
Условия оферты, действовавшие на дату конкретной операции.
Проверим не только итоговые суммы, но и номера документов, даты, артикулы, количество товаров и назначение каждой строки отчета.
Особое внимание обратим на УПД по логистике. Выясним:
К какому отчетному периоду он относится.
Включена ли в него логистика именно по выкупленному товару.
Относится ли документ к обычным комиссионным продажам, которые были в той же неделе.
Возникает ли по этому УПД самостоятельная задолженность продавца перед Wildberries.
Проведен ли зачет этой задолженности с оплатой выкупленного товара.
Не включена ли стоимость логистики одновременно и в формулу выкупной цены, и в отдельный документ на услуги.
Не отражаем логистику дважды. Если 7 000 рублей уже уменьшили договорную цену выкупа с 73 000 до 66 000 рублей, повторное признание отдельного расхода на 7 000 рублей может привести к задвоению операции.
При наличии противоречий между уведомлением, отчетом и УПД запросим у маркетплейса письменное разъяснение. Не ограничимся общим вопросом о том, почему перечислено 66 000 рублей.
Укажем номер уведомления о выкупе, отчетный период, артикулы и суммы. Попросим сообщить:
Какова договорная цена приобретения товара Wildberries: 66 000 или 73 000 рублей.
Что обозначает показатель «Продажа 73 000 рублей» в еженедельном отчете.
Почему в уведомлении о выкупе указано 66 000 рублей.
Является ли сумма 7 000 рублей самостоятельной платой продавца за фактически оказанную услугу логистики.
Был ли произведен зачет стоимости логистики в счет оплаты выкупленного товара.
Каким документом подтверждается этот зачет.
На какую сумму продавец должен оформить реализацию и УПД в адрес Wildberries.
Не относится ли полученный УПД на логистику к другим операциям обычной реализации.
Не произошло ли двойное отражение логистики в отчете и первичном документе.
Ответ на эти вопросы непосредственно влияет на налоговую базу ИП по УСН «доходы». При цене реализации 66 000 рублей налоговый доход по рассматриваемой операции может составить 66 000 рублей. При цене реализации 73 000 рублей и зачете логистики доход составит 73 000 рублей.
Разница в налоговой базе равна 7 000 рублей, а разница в налоге при ставке 6 процентов составляет 420 рублей без учета возможного уменьшения налога на страховые взносы.
Сначала рассмотрим наиболее логичный вариант: Wildberries выкупил товар непосредственно у ИП за 66 000 рублей. Сумма 73 000 рублей является исходной расчетной стоимостью, а 7 000 рублей уменьшили выкупную цену по правилам маркетплейса.
В этом случае экономическая схема выглядит следующим образом:
Исходная расчетная стоимость товара составляет 73 000 рублей.
Расчетная величина логистики составляет 7 000 рублей.
Договорная цена выкупа составляет 66 000 рублей.
Wildberries перечисляет продавцу полную договорную цену — 66 000 рублей.
При таком варианте продавец не реализует товар за 73 000 рублей и не оплачивает отдельную услугу на 7 000 рублей. Он продает товар Wildberries сразу по цене 66 000 рублей.
В 1С отражаем реализацию на сумму, указанную в уведомлении о выкупе и в документе реализации, — 66 000 рублей.
В карточке контрагента Wildberries создадим отдельный договор для операции выкупа.
Укажем:
Вид договора — С покупателем.
Номер и дату уведомления о выкупе.
Наименование, позволяющее однозначно определить операцию, например «Уведомление о выкупе №… от…».
Валюту расчетов и порядок расчетов.
Не используем для прямого выкупа основной договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу. Иначе взаиморасчеты по выкупу смешаются с обычными розничными продажами через площадку.
Если уведомлений много, порядок создания договоров определим с учетом используемого обмена с Wildberries и требований к заполнению УПД. В типовом механизме отдельный договор или отдельная аналитика по уведомлению позволяют правильно заполнить основание передачи и контролировать расчеты.
В 1С:Бухгалтерии 8 откроем рабочее место Маркетплейсы и комиссионеры. В простом интерфейсе оно может находиться в разделе Товары, а в полном интерфейсе — в разделе Продажи.
Создадим документ Реализация с видом операции Выкуп комиссионером.
Заполним:
Контрагента Wildberries.
Отдельный договор с видом С покупателем.
Дату перехода права собственности по уведомлению.
Номенклатуру и артикулы выкупленных товаров.
Количество по уведомлению.
Общую цену реализации 66 000 рублей.
Ставку НДС в соответствии с налоговым статусом ИП в периоде операции.
Счет учета товара, ранее переданного маркетплейсу, обычно 45.01.
Счет расчетов с покупателем 62.01.
Данные можно загрузить из уведомления Wildberries, если эта возможность поддерживается установленным релизом. После загрузки выполним Сопоставление номенклатуры, чтобы артикулы маркетплейса соответствовали элементам справочника Номенклатура в информационной базе.
В более новых версиях программы данные о выкупах Wildberries можно загружать через API. Перед загрузкой проверим токен, права доступа и настройки подключения.
Для ИП на УСН, освобожденного от НДС, документ должен отразить следующие основные бухгалтерские записи:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 66 000 рублей, отражена выручка от реализации товара Wildberries.
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — списана фактическая себестоимость выкупленного товара.
После поступления денег сформируем:
Дебет 51 Кредит 62.01 — 66 000 рублей, получена оплата от Wildberries.
Индивидуальные предприниматели, которые ведут налоговый учет и освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, все равно могут использовать бухгалтерские счета в 1С для контроля товара, расчетов и финансового результата. Эти проводки являются частью методики программы и помогают сверять документы, даже если основным обязательным регистром для ИП остается книга учета доходов и расходов.
Загрузим банковскую выписку и создадим документ Поступление на расчетный счет.
Укажем:
Плательщика Wildberries.
Сумму 66 000 рублей.
Договор с видом С покупателем, относящийся к уведомлению о выкупе.
Документ расчетов — реализацию с видом Выкуп комиссионером, если расчеты ведутся по документам.
Счет расчетов 62.01.
После проведения сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62. Задолженность по этому уведомлению должна закрыться.
Если Wildberries перечислил одной платежной суммой деньги и за обычные продажи, и за выкупленные товары, используем команду Разбить платеж. Одну часть платежа отнесем на договор с комиссионером, вторую — на договор с покупателем по уведомлению о выкупе.
Не относим всю сумму на основной комиссионный договор, иначе документ выкупа останется неоплаченным, а по договору комиссии возникнет необоснованный аванс.
При УСН применяется кассовый метод. Доход признаем при поступлении денег либо при погашении задолженности другим способом.
Если цена выкупа составляет 66 000 рублей и Wildberries перечислил эту сумму на расчетный счет, включим в доходы по УСН 66 000 рублей на дату банковского поступления.
Показатель 73 000 рублей из детализации не включаем в доходы только потому, что он назван продажей. Сначала должно существовать право продавца получить эту сумму от покупателя.
Если договором и уведомлением цена установлена в размере 66 000 рублей, у продавца нет дебиторской задолженности на 73 000 рублей. Следовательно, нет и дохода в размере 73 000 рублей.
Проверим результат в отчете Книга доходов и расходов УСН и в отчете Анализ учета по УСН. Доход должен отражаться один раз и в правильной сумме.
Если цена выкупа уже уменьшена на 7 000 рублей, не будем автоматически проводить УПД по логистике как самостоятельную услугу.
Сначала выясним, к каким операциям он относится.
Возможны следующие ситуации:
УПД относится не к выкупу, а к другим обычным продажам той же недели. Тогда отразим логистику отдельно по договору с комиссионером.
УПД сформирован ошибочно. Тогда запросим у Wildberries исправление или аннулирование документа.
УПД носит расчетный характер, но не создает отдельной задолженности продавца. Не будем создавать по нему кредиторскую задолженность без договорного основания.
УПД подтверждает самостоятельную услугу, которая действительно оказана и должна быть оплачена отдельно. Тогда после его отражения у продавца должна остаться задолженность перед Wildberries на 7 000 рублей, если зачет или оплата не произведены.
Если после отражения реализации на 66 000 рублей дополнительно провести услуги логистики на 7 000 рублей и одновременно считать, что они удержаны из тех же 66 000 рублей, расчеты не сойдутся.
Получится, что Wildberries должен продавцу 66 000 рублей, а продавец должен Wildberries 7 000 рублей. После зачета маркетплейс должен был перечислить только 59 000 рублей. Фактически перечислено 66 000 рублей. Следовательно, либо отдельного зачета не было, либо цена реализации должна быть другой, либо УПД относится к другим операциям.
Рассмотрим второй вариант. Он применяется, только если документы подтверждают следующую схему:
Цена продажи товара Wildberries составляет 73 000 рублей.
Wildberries оказал продавцу услуги логистики на 7 000 рублей.
Стороны провели взаимозачет на 7 000 рублей.
Остаток задолженности Wildberries перед продавцом составил 66 000 рублей.
Этот остаток перечислен на расчетный счет.
Для применения такого варианта уведомление, УПД продавца, отчет и документы о зачете должны согласованно подтверждать цену 73 000 рублей.
Не будем применять этот вариант только на основании арифметики еженедельного отчета. Если уведомление и УПД на товар составлены на 66 000 рублей, отражать реализацию на 73 000 рублей без дополнительного документального основания нельзя.
Создадим документ Реализация с видом операции Выкуп комиссионером на сумму 73 000 рублей.
При отсутствии НДС основные проводки будут следующими:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 73 000 рублей, отражена выручка от выкупа товара.
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — списана себестоимость товара.
В аналитике счета 62.01 укажем отдельный договор с Wildberries как с покупателем.
Полученный от Wildberries УПД зарегистрируем документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги.
Укажем:
Поставщика Wildberries.
Договор, по которому оказаны услуги.
Услугу «Логистика маркетплейса».
Сумму 7 000 рублей.
Счет затрат, установленный учетной политикой.
Статью затрат или статью расходов, позволяющую отдельно анализировать услуги маркетплейса.
Правильный порядок учета НДС.
Для расходов, непосредственно связанных с продажей товаров, обычно используется счет 44.01. В отдельных учетных моделях может применяться счет 26 или иной счет, предусмотренный рабочим планом счетов.
Расчеты по услугам можем вести на счете 60.01 либо на отдельном субсчете счета 76. Выбранный счет должен соответствовать договору и настройкам расчетов с маркетплейсом.
При отсутствии НДС сформируется запись:
Дебет 44.01 Кредит 60.01 или 76 — 7 000 рублей, отражены услуги логистики.
Если ИП освобожден от НДС, предъявленный маркетплейсом НДС, при его наличии в документе, к вычету не принимаем. Учтем его в стоимости услуги в соответствии с применимыми правилами.
Если ИП является плательщиком НДС и применяет общеустановленную ставку с правом на вычеты, зарегистрируем входной НДС при выполнении всех условий для вычета. При применении специальных ставок НДС 5 или 7 процентов права на обычный вычет входного НДС, как правило, нет.
УСН со ставкой 6 процентов сама по себе не дает ответа о статусе по НДС. Для операций актуальных периодов отдельно проверим, освобожден ли ИП от НДС или обязан его исчислять.
Если Wildberries удержал стоимость логистики из оплаты товара, отразим прекращение встречных обязательств.
Для этого используем документ Корректировка долга с подходящим видом операции, например зачет задолженности.
Укажем:
Дебиторскую задолженность Wildberries по договору выкупа.
Кредиторскую задолженность перед Wildberries по логистическим услугам.
Сумму зачета 7 000 рублей.
Документ или отчет маркетплейса, подтверждающий проведение зачета.
Экономический смысл записи будет следующим:
Дебет 60.01 или 76 Кредит 62.01 — 7 000 рублей, стоимость логистики зачтена в счет оплаты выкупленного товара.
После зачета задолженность Wildberries перед продавцом уменьшится с 73 000 до 66 000 рублей.
Затем отразим банковское поступление:
Дебет 51 Кредит 62.01 — 66 000 рублей.
После проведения всех документов задолженности по реализации и логистике должны закрыться.
При втором варианте налоговый доход составляет 73 000 рублей, несмотря на то что на расчетный счет поступило только 66 000 рублей.
Разберем сумму дохода:
66 000 рублей признаем доходом при поступлении денег на расчетный счет.
7 000 рублей признаем доходом при погашении задолженности зачетом.
При УСН «доходы» погашение задолженности иным способом, включая зачет встречных требований, также приводит к признанию дохода.
Расходы на логистику в размере 7 000 рублей не уменьшают налоговую базу при объекте «доходы». Они могут уменьшить бухгалтерский или управленческий финансовый результат, но налог по УСН рассчитывается с полной суммы дохода 73 000 рублей.
После проведения документов проверим книгу учета доходов и расходов. В ней должны быть учтены как денежное поступление 66 000 рублей, так и сумма зачета 7 000 рублей.
Не будем вводить вторую сумму вручную, пока не проверим движения документа Корректировка долга. В зависимости от релиза и настроек программа может зарегистрировать доход по УСН автоматически.
Используем отчеты Анализ учета по УСН и Книга доходов и расходов УСН. Если специализированный документ не сформировал требуемую запись налогового учета, только после анализа введем документ Запись книги доходов и расходов УСН.
Рассмотрим третий вариант. Он применяется, если после проверки выяснится, что товар был реализован конечному покупателю от имени продавца в рамках обычной комиссионной схемы, а документ с названием «Уведомление о выкупе» не подтверждает самостоятельную прямую продажу Wildberries либо относится к иной части операции.
При обычной комиссионной продаже схема может выглядеть так:
Конечный покупатель оплатил товар в размере 73 000 рублей.
Маркетплейс оказал услуги логистики на сумму 7 000 рублей.
Маркетплейс удержал 7 000 рублей.
Продавцу перечислено 66 000 рублей.
В этой ситуации используем не документ прямого выкупа, а Отчет комиссионера о розничных продажах или соответствующий отчет о продажах маркетплейса.
В 1С:Бухгалтерии 8 загрузим еженедельную детализацию Wildberries из рабочего места Маркетплейсы и комиссионеры. Программа сформирует документ Отчет комиссионера о розничных продажах.
В отчете должны быть отражены:
Реализация товара конечному покупателю на 73 000 рублей.
Списание себестоимости товара со счета 45.01.
Вознаграждение маркетплейса, если оно предусмотрено.
Возвраты покупателей, если они были.
Сведения, необходимые для признания дохода по УСН.
Логистические услуги на 7 000 рублей отразим по полученному УПД документом Поступление (акты, накладные, УПД). Затем выполним зачет с задолженностью маркетплейса либо используем штатный порядок расчетов, предусмотренный документами конфигурации.
При обычной посреднической продаже доход ИП на УСН «доходы» составляет полную сумму, полученную маркетплейсом от покупателя, то есть 73 000 рублей. Удержанные комиссия, логистика, хранение и другие услуги не уменьшают налоговый доход.
Кроме того, при посреднической продаже отдельно определим дату дохода. По позиции налоговых органов доход продавца признается на дату поступления оплаты от покупателя посреднику, поскольку деньги, полученные агентом или комиссионером за товар продавца, относятся к средствам продавца. Ориентируемся на данные отчета маркетплейса о дате оплаты, а не только на более позднюю дату перечисления остатка на расчетный счет ИП.
При прямом выкупе ситуация другая: Wildberries выступает покупателем, поэтому доход признаем при его оплате либо при ином погашении его задолженности.
Распространенная ошибка заключается в том, что бухгалтер загружает еженедельный отчет Wildberries, получает в нем продажу, а затем дополнительно вводит реализацию с видом Выкуп комиссионером на тот же товар.
В результате:
Выручка отражается дважды.
Себестоимость товара списывается дважды.
В книге учета доходов и расходов может появиться двойной доход.
По счету 45.01 возникает отрицательный остаток.
Взаиморасчеты с Wildberries перестают соответствовать отчетам.
При загрузке документов проверим артикулы и строки с типом операции. Товар, отраженный как прямой выкуп, не должен второй раз включаться в обычную реализацию от имени продавца.
Если программа загрузила строку некорректно, исправим сопоставление и настройки загрузки. Не компенсируем ошибку дополнительными ручными проводками.
Сформулируем практическое правило.
Сумму реализации определяем не по формуле «что указано в одной колонке отчета», а по совокупности договора, уведомления о выкупе, УПД продавца и документов о расчетах.
Применим следующие критерии.
Если уведомление о выкупе и УПД продавца составлены на 66 000 рублей, а отдельного документально подтвержденного зачета нет, отражаем прямую реализацию на 66 000 рублей.
Если уведомление или другой договорный документ устанавливает цену 73 000 рублей, имеется УПД Wildberries на логистику 7 000 рублей и подтвержден зачет, отражаем реализацию 73 000 рублей, услуги 7 000 рублей и зачет.
Если товар продан конечному покупателю по посреднической схеме за 73 000 рублей, используем отчет комиссионера, а не документ выкупа.
Если документы противоречат друг другу, сначала получаем исправление или письменное разъяснение Wildberries и только затем окончательно формируем налоговый учет.
После отражения операции сформируем стандартные отчеты 1С:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.
Карточка счета 62.01.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.
Карточка счета 60.01.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, если расчеты с маркетплейсом ведутся на этом счете.
Карточка счета 51.
Установим детализацию по контрагенту, договорам и документам расчетов.
При реализации на 66 000 рублей и поступлении 66 000 рублей остаток по договору выкупа должен быть равен нулю. Если дополнительно отражены услуги на 7 000 рублей, по договору услуг должна остаться кредиторская задолженность 7 000 рублей, пока она не будет оплачена или зачтена с другой операцией.
При реализации на 73 000 рублей, зачете 7 000 рублей и поступлении 66 000 рублей задолженности также должны полностью закрыться.
Если после отражения документов остается необъяснимое сальдо, не списываем его на прочие доходы или расходы. Найдем документ, который создал остаток, и проверим выбранный договор.
Товар, переданный Wildberries для реализации, обычно учитывается на счете 45.01 «Покупные товары отгруженные» до момента продажи конечному покупателю или выкупа маркетплейсом.
Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 45.01 с детализацией по номенклатуре и складам.
Проверим:
Был ли товар ранее передан маркетплейсу.
Числился ли он на счете 45.01 на дату выкупа.
Списалась ли правильная себестоимость.
Не списался ли один товар одновременно отчетом комиссионера и документом выкупа.
Не осталось ли количество по уже выкупленному товару.
Если товары не были предварительно отражены на счете 45.01, выясним, как в информационной базе оформлена передача на маркетплейс. Не меняем счет учета в документе выкупа только для того, чтобы провести документ без ошибок.
Сначала исправим цепочку движения товара: поступление, передача на реализацию, выкуп или продажа.
Сформируем Анализ счета 90 и Карточку счета 90.01 за период уведомления.
Убедимся, что:
Выручка отражена один раз.
Сумма выручки соответствует выбранной и подтвержденной модели.
Себестоимость списана один раз.
Логистика не уменьшает выручку технической сторнировочной записью без основания.
Логистические услуги отражены как расходы, если они являются самостоятельной услугой.
Не будем проводить реализацию на 73 000 рублей и затем уменьшать счет 90.01 на 7 000 рублей только ради получения чистой суммы 66 000 рублей. Цена реализации и расходы на услуги являются разными показателями.
Если договорная цена товара составляет 66 000 рублей, выручка сразу отражается в размере 66 000 рублей. Если цена составляет 73 000 рублей, выручка остается равной 73 000 рублей, а логистика учитывается отдельно.
В исходной ситуации указано, что ИП применяет УСН 6 процентов. Однако в актуальных налоговых периодах применение УСН не всегда означает автоматическое отсутствие НДС.
Перед оформлением УПД определим статус ИП по НДС на дату выкупа.
Рассмотрим варианты:
ИП применяет освобождение от исчисления НДС. Реализацию оформляем без предъявления НДС, а полученный входной НДС к вычету не принимаем.
ИП применяет специальную ставку НДС 5 или 7 процентов. Начисляем НДС по применяемой ставке, но обычный входной НДС по услугам маркетплейса к вычету не принимаем.
ИП применяет общеустановленную ставку НДС. Начисляем налог при реализации и при выполнении условий принимаем входной НДС по логистике к вычету.
В документе Реализация установим фактическую ставку НДС. Не выбираем значение «Без НДС» только потому, что применяется УСН.
При прямом выкупе маркетплейс является покупателем, поэтому оформление УПД выполняем с учетом требований договора, статуса продавца по НДС и периода операции.
Если ИП освобожден от НДС, не создаем счет-фактуру с выделенным налогом. Иначе выставленный НДС может потребоваться перечислить в бюджет независимо от применяемого режима.
После отражения документов откроем отчет Книга доходов и расходов УСН.
Проверим:
Дату признания дохода.
Первичный документ.
Содержание операции.
Сумму дохода.
Отсутствие двойной регистрации одной операции.
При первом варианте ожидаем доход 66 000 рублей.
При втором варианте ожидаем общий доход 73 000 рублей, состоящий из банковского поступления и суммы взаимозачета.
При обычной комиссионной продаже ожидаем полную выручку 73 000 рублей, даже если маркетплейс перечислил только 66 000 рублей.
Если в книге отражено только банковское поступление 66 000 рублей, но по документам подтверждена реализация 73 000 рублей и зачет 7 000 рублей, проверим движения документа зачета по регистрам УСН.
Если в книге отражено 73 000 рублей, а подтвержденная договорная цена прямого выкупа составляет только 66 000 рублей, найдем документ, который дополнительно зарегистрировал 7 000 рублей дохода.
Допустим, проверка показала следующее:
В уведомлении о выкупе указана итоговая цена 66 000 рублей.
Продавец должен оформить передачу товара на 66 000 рублей.
Сумма 73 000 рублей является только расчетной базой до уменьшения на логистический показатель.
Отдельная услуга логистики продавцу в рамках выкупа не оказывалась.
Полученный УПД на логистику относится к другим продажам либо должен быть исправлен Wildberries.
На расчетный счет поступило 66 000 рублей.
В 1С отражаем:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 66 000 рублей.
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — себестоимость товара.
Дебет 51 Кредит 62.01 — 66 000 рублей.
В книге учета доходов и расходов отражаем доход 66 000 рублей.
Отдельную логистику 7 000 рублей по этой операции не признаем до получения документального подтверждения самостоятельной услуги.
Теперь допустим, что Wildberries подтвердил другую схему:
Цена продажи товара составляет 73 000 рублей.
Логистические услуги составляют 7 000 рублей.
Стоимость услуг зачтена из оплаты товара.
На расчетный счет перечислено 66 000 рублей.
В 1С отражаем:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 73 000 рублей.
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — себестоимость товара.
Дебет 44.01 Кредит 60.01 — 7 000 рублей.
Дебет 60.01 Кредит 62.01 — 7 000 рублей, проведен взаимозачет.
Дебет 51 Кредит 62.01 — 66 000 рублей.
В книге учета доходов и расходов отражаем доход 73 000 рублей. Логистика 7 000 рублей не уменьшает налоговую базу при УСН с объектом «доходы».
Допустим, выяснилось, что прямого выкупа не было, а конечный покупатель приобрел товар за 73 000 рублей.
Маркетплейс удержал 7 000 рублей за логистику и перечислил 66 000 рублей.
В этом случае:
Отражаем продажу через Отчет комиссионера о розничных продажах.
Регистрируем полную выручку 73 000 рублей.
Отражаем услуги логистики 7 000 рублей.
Закрываем взаиморасчеты с маркетплейсом.
Регистрируем банковское поступление 66 000 рублей.
В налоговых доходах по УСН учитываем 73 000 рублей.
Не используем для этой операции документ Реализация с видом Выкуп комиссионером.
Если документ на 7 000 рублей уже введен в 1С, но позднее выяснилось, что самостоятельной услуги не было, не будем закрывать возникший остаток произвольной операцией.
Выполним следующие действия:
Проверим, в каком периоде проведен документ.
Установим, попал ли расход в закрытый месяц.
Проверим, повлиял ли документ на НДС.
Получим от Wildberries исправленный или аннулирующий электронный документ.
Исправим учет штатным документом корректировки либо сторнированием ошибочного поступления.
Переформируем регламентные операции закрытия месяца.
Повторно проверим расчеты и налоговые регистры.
Если период еще не закрыт и отчетность не представлена, исправим исходный документ. Если ошибка относится к закрытому периоду, применим установленный порядок исправления ошибок с учетом существенности и влияния на налоговую отчетность.
Не удаляем электронный документ из базы без оформления его дальнейшего статуса. Учет должен соответствовать документам, которыми располагают обе стороны.
Wildberries часто перечисляет одной суммой оплату по разным основаниям:
Обычные продажи через комиссионера.
Прямой выкуп товаров.
Компенсации.
Корректировки прошлых периодов.
Возвраты и удержания.
Не относим весь банковский платеж на один договор.
В документе Поступление на расчетный счет используем команду Разбить платеж. Для каждой части укажем соответствующий договор и документ расчетов.
Например, если в общей сумме 200 000 рублей содержатся 66 000 рублей за выкупленный товар и 134 000 рублей по обычному отчету комиссионера, распределим платеж следующим образом:
66 000 рублей — договор с видом С покупателем, уведомление о выкупе.
134 000 рублей — договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу.
После проведения проверим сальдо отдельно по каждому договору.
Не считаем банковское поступление единственным показателем дохода. При удержании или зачете налоговый доход может быть больше суммы, поступившей на счет.
Не признаем 73 000 рублей доходом только по названию колонки отчета. Проверяем договорную цену выкупа.
Не отражаем логистику дважды. Она не должна одновременно уменьшать цену выкупа и признаваться отдельной удержанной услугой без документального основания.
Не используем договор комиссии для прямого выкупа. Создаем договор с покупателем.
Не отражаем один товар одновременно отчетом комиссионера и документом выкупа.
Не уменьшаем доходы УСН 6 процентов на расходы маркетплейса. Комиссия, логистика и хранение не уменьшают налоговую базу при объекте «доходы».
Не определяем возможности программы по версии платформы. Проверяем релиз конфигурации.
Не вводим ручную операцию до анализа специализированных документов. Ручная проводка может не сформировать движения по регистрам УСН, НДС и учета товаров.
Не оставляем нерасшифрованные остатки по счетам 60, 62 и 76. Сверяем расчеты по договорам и документам.
Не выбираем вариант «Без НДС» автоматически. Проверяем налоговый статус ИП в периоде операции.
Узнаем название и релиз конфигурации 1С в разделе О программе.
Проверим наличие в программе документа Реализация с видом Выкуп комиссионером.
Сопоставим уведомление о выкупе, еженедельный отчет, УПД на товар, УПД на логистику и банковскую выписку.
Проверим цену товара по уведомлению и по УПД продавца.
Выясним, что означает сумма 73 000 рублей в детализации.
Определим, является ли логистика 7 000 рублей самостоятельной услугой.
Установим, имеется ли документально подтвержденный взаимозачет.
При противоречиях направим Wildberries письменный запрос.
Если договорная цена выкупа равна 66 000 рублей, создадим реализацию на 66 000 рублей.
Если договорная цена равна 73 000 рублей и логистика зачтена отдельно, создадим реализацию на 73 000 рублей, поступление услуг на 7 000 рублей и взаимозачет.
Если операция является обычной продажей через площадку, используем Отчет комиссионера о розничных продажах.
Разделим договоры с Wildberries на комиссионный договор и договор покупателя по выкупу.
Проведем банковское поступление по правильному договору.
Сверим счета 45.01, 51, 60, 62, 76 и 90.
Проверим отсутствие двойного списания товара и двойной выручки.
Сформируем Книгу доходов и расходов УСН.
При цене выкупа 66 000 рублей проверим доход 66 000 рублей.
При цене 73 000 рублей и зачете 7 000 рублей проверим доход 73 000 рублей.
Проверим статус ИП по НДС и правильность оформления УПД.
Сохраним письменное разъяснение Wildberries вместе с документами операции.
Получение 66 000 рублей на расчетный счет само по себе не позволяет определить правильную сумму реализации и дохода по УСН.
Если уведомление о выкупе устанавливает окончательную цену товара в размере 66 000 рублей, а сумма 7 000 рублей использована Wildberries только при расчете этой цены, отразим в 1С прямую реализацию маркетплейсу на 66 000 рублей. Создадим отдельный договор с видом С покупателем и документ Реализация с видом Выкуп комиссионером. Доход по УСН при поступлении оплаты составит 66 000 рублей.
Если документы подтверждают, что цена товара составляет 73 000 рублей, а логистика 7 000 рублей является отдельной услугой, зачтенной в счет оплаты, отразим реализацию 73 000 рублей, услуги 7 000 рублей, взаимозачет и поступление 66 000 рублей. Доход по УСН составит 73 000 рублей, поскольку расходы на логистику не уменьшают налоговую базу при объекте «доходы».
Если операция относится к обычной продаже конечному покупателю через комиссионера, используем Отчет комиссионера о розничных продажах, а не документ прямого выкупа. В доходах также учитываем полную выручку, полученную маркетплейсом от покупателя.
При исходных данных наиболее вероятно, что 66 000 рублей являются окончательной выкупной ценой, а 73 000 рублей — расчетным показателем до уменьшения на логистику. Однако полученный отдельный УПД на 7 000 рублей создает документальное противоречие, которое необходимо устранить письменным разъяснением Wildberries.
Информация носит справочный характер