Проанализируем ситуацию так, как её обычно видит налоговая инспекция в условиях Единого налогового счёта (ЕНС), и разберём по шагам, почему в вашем кейсе инспекция требует убрать «декабрьские» взносы из уменьшения УСН за 2025 год. Затем посмотрим, какие есть законные варианты исправления сейчас и как организовать процесс в дальнейшем, чтобы такие требования не повторялись.
Вы сделали привычный (до ЕНС) шаг: раз взносы фактически перечислены в декабре, значит их можно показать в декларации УСН за 2025 год как уплаченные и уменьшить налог (при соблюдении лимита 50% для организаций и ИП с работниками).
Но в логике ЕНС важно различать два события:
Инспекция вам по сути говорит следующее: «В декабре вы только пополнили ЕНС. А вот в счёт декабрьских взносов эти деньги мы сможем зачесть (или спишем) уже после того, как появится обязанность и наступит срок уплаты, либо когда вы сами заранее распорядитесь сальдо ЕНС через заявление о зачёте». Поэтому, по мнению ИФНС, в 2025 году уплаты именно декабрьских взносов не произошло — и уменьшать УСН за 2025 год на них нельзя.
Чтобы уверенно спорить или согласиться, нам нужно зафиксировать ключевой принцип ЕНС:
Деньги, перечисленные на ЕНС, сами по себе не всегда равны «уплате» конкретного налога/взноса. Для «уплаты» важен момент, когда сумма направлена на погашение конкретной обязанности (то есть «по принадлежности»).
В условиях ЕНС «уплата» обычно привязана к моменту, когда одновременно выполняются условия:
И вот здесь в вашем кейсе решающее: взносы за декабрь по сотрудникам имеют срок уплаты уже в январе следующего года. Если вы не сделали отдельное распоряжение (зачёт) до 31 декабря, то «автоматически» эти деньги распределятся и спишутся в январе, когда наступит срок и будет корректно сформирована обязанность.
То есть в декабре вы сделали «пополнение», но не обеспечили «превращение пополнения в уплату декабрьских взносов в 2025 году».
Разберём по шагам, что означает каждая фраза:
«Взносы за декабрь оплатили в декабре» — это означает, что вы перечислили деньги на ЕНС заранее. Это хорошо для наличия денег на счёте, но само по себе ещё не фиксирует момент «уплаты конкретного декабрьского начисления».
«Уведомление об оплате отправили в январе» — здесь важно понимать, что уведомление по ЕНС (уведомление об исчисленных суммах) — это не «уведомление об оплате», а сообщение налоговой о сумме исчисленной обязанности, чтобы она могла правильно сформировать совокупную обязанность и списать деньги по принадлежности.
Если уведомление по взносам за декабрь отправлено в январе, то до января у налоговой формально не было всей информации для корректного образования обязанности в декабре (а даже если бы была — срок уплаты декабрьских взносов всё равно январский).
«Заявление на зачёт не подавали» — это ключевой момент для досрочно перечисленных сумм. Если вы хотите, чтобы положительное сальдо ЕНС «превратилось» в исполнение предстоящей обязанности до наступления срока уплаты, обычно используют заявление о распоряжении суммой денежных средств путём зачёта (в разговорной практике его часто называют «заявление о зачёте»).
Без такого заявления налоговая распределяет деньги по общим правилам ЕНС — и чаще всего это приводит к тому, что декабрьские взносы считаются уплаченными уже в январе следующего года (то есть в 2026 году).
Поэтому логика требования ИФНС в большинстве случаев выглядит обоснованной: уменьшение УСН за 2025 год на декабрьские взносы при таком наборе действий они не принимают.
Чтобы не попасть в ловушку «общих правил», зафиксируем: в вашем описании звучит декларация по УСН у организации и «взносы за декабрь» — в типовой практике это страховые взносы с зарплаты работников.
Почему это важно:
ИП за себя в последние годы получил специальные послабления (по отдельным видам взносов и периодам) — там действительно встречаются ситуации, когда уменьшение возможно без классической «фактической уплаты» на дату уменьшения или без заявления о зачёте.
Взносы за работников обычно уменьшают УСН по факту уплаты, и при ЕНС «факт уплаты» часто трактуется именно как погашение обязанности (списание/зачёт по принадлежности), а не как раннее перечисление денег на ЕНС.
Поэтому, если речь о взносах за работников, позиция налоговой «без заявления о зачёте — нельзя отнести в 2025» встречается регулярно.
Дальше действуем прагматично: нам нужно либо (а) привести отчётность в соответствие с подходом ИФНС, либо (б) попытаться доказать, что уплата всё-таки была в 2025 году. Рассмотрим подробнее оба пути.
Это самый быстрый и управляемый вариант, если у вас действительно не было заявления о зачёте и уведомление по исчисленным суммам по декабрю вы отправили уже в январе.
Разберём по шагам:
Определим сумму «спорных» взносов — те, что относятся к декабрю 2025 года и были показаны в уменьшение УСН за 2025 год.
Уберём их из уменьшения 2025 года (в декларации УСН — из показателей уменьшения налога на страховые взносы).
Подадим уточнённую декларацию (если требование уже выставлено и вы не согласны с первичной суммой).
Доначислим и уплатим разницу налога (если по уточнению налог увеличится) и при необходимости — пени.
Перенесём уменьшение на следующий период — как правило, эти взносы смогут уменьшить уже УСН за 2026 год (когда они будут считаться уплаченными по правилам ЕНС — после зачёта/списания в январе).
Плюс этого пути — минимальные риски затяжного спора. Минус — налог к доплате сейчас.
Этот вариант возможен только если у вас есть фактическое основание утверждать, что в 2025 году произошло одно из событий:
В вашем описании прямо сказано: заявление о зачёте не подавали. Значит, этот вариант практически не работает, но давайте всё равно разберём его как методику — пригодится на будущее и поможет понять, что именно хочет видеть ИФНС.
Что обычно ожидает инспекция:
Заявление о распоряжении путём зачёта подано до конца года и в нём указано, что сумма с ЕНС направляется в счёт предстоящей обязанности по страховым взносам.
На момент зачёта на ЕНС есть положительное сальдо в нужной сумме.
В учёте и в карточке ЕНС видно, что произошёл именно зачёт, а не просто «лежит переплата».
Если этих признаков нет, спорить обычно сложно: инспекция отвечает, что «в 2025 году взносы не уплачены», потому что не было зачёта/списания по принадлежности.
Давайте проанализируем эту деталь отдельно, потому что она часто вызывает путаницу.
В ЕНС уведомление об исчисленных суммах — это механизм, который помогает налоговой сформировать совокупную обязанность в нужный момент. Если уведомление по декабрьским взносам отправлено только в январе, то:
в декабре у налоговой может не быть основания «увидеть» точную обязанность по декабрю (в части ежемесячных платежей);
даже при наличии денег на ЕНС, без сформированной обязанности эти деньги не «привяжутся» к взносам;
в результате уплата (как погашение обязанности) фиксируется уже в январе (либо на дату зачёта/списания).
Поэтому связка «оплатили в декабре, уведомили в январе, зачёта нет» почти всегда приводит к выводу: для целей уменьшения УСН это взносы следующего года.
Теперь соберём практическую инструкцию, чтобы в будущих периодах вы могли управлять моментом уменьшения УСН и не зависеть от автоматического распределения ЕНС.
Это самый простой путь: не пытаемся любой ценой «затащить» декабрьские взносы в уменьшение текущего года, а уменьшаем налог в том периоде, когда взносы действительно считаются уплаченными по правилам ЕНС.
Разберём по шагам:
Платим взносы в стандартные сроки (или даже заранее пополняем ЕНС, но не считаем это «уплатой» для уменьшения УСН).
Своевременно подаём уведомления об исчисленных суммах по страховым взносам (чтобы обязанность сформировалась корректно).
Уменьшаем УСН только на те суммы, которые по итогам периода считаются уплаченными (то есть есть подтверждение, что они ушли в погашение обязанности).
Этот сценарий снимает споры, но иногда сдвигает «вычет» на следующий год для платежей последнего месяца года.
Если для вас принципиально важно включить конкретные суммы в уменьшение текущего года (например, чтобы не переплачивать УСН по итогам года), тогда действуем управляемо: распоряжаемся сальдо ЕНС.
Разберём по шагам, как это обычно делают:
Заранее обеспечиваем положительное сальдо ЕНС — перечисляем деньги на ЕНС в нужной сумме.
Формируем корректную «исчисленную сумму» (уведомление по взносам/расчёт), чтобы налоговая понимала, какую обязанность мы собираемся закрыть.
Подаём заявление о распоряжении суммой денежных средств путём зачёта (то самое «заявление о зачёте»), где указываем, что сумму с ЕНС нужно направить в счёт предстоящей обязанности по страховым взносам.
Проверяем в ЕНС, что зачёт прошёл и сумма действительно зарезервирована/направлена по назначению.
Только после этого уменьшаем УСН на соответствующую сумму (с учётом лимита 50% для организаций и ИП с работниками).
Именно отсутствие этого шага (заявления о зачёте) в вашем кейсе и стало причиной требования.
Теперь соберём практику в 1С так, чтобы она совпадала с ожиданиями налоговой. Рассмотрим последовательность действий, которая обычно помогает избежать ситуации «деньги отправили, а в уменьшение не приняли».
Работаем стандартно: начисляем зарплату и взносы, чтобы у нас корректно формировались суммы обязательств в учёте.
В 1С используем документ/форму УведомлениеОбИсчисленныхСуммах (в пользовательском интерфейсе это обычно «Уведомление об исчисленных суммах налогов»). Важно понимать: этот документ часто не делает движений в бухгалтерском учёте — это прежде всего подготовка регламентированного сообщения в ИФНС.
Что проверяем:
Если мы сознательно платим взносы заранее (например, в конце декабря) и хотим, чтобы их учли в уменьшение УСН именно текущего года, тогда оформляем регламентированный отчёт/заявление вида «распоряжение сальдо ЕНС путём зачёта».
В терминологии 1С это обычно находится в разделе регламентированных отчётов/уведомлений, связанных с ЕНС (единым налоговым платежом). Важный момент: в ряде конфигураций/релизов есть варианты:
В рамках задачи уменьшения УСН нам важно добиться результата: сумма должна быть направлена (зачтена) в счёт нужной обязанности, чтобы было основание считать её «уплаченной» для целей уменьшения.
Далее пересчитываем налог УСН в помощнике расчёта/закрытия периода и проверяем:
Чтобы закрепить результат, составим список типовых ошибок и сразу предложим профилактику.
Ошибка: считать пополнение ЕНС в декабре «уплатой» декабрьских взносов.
Профилактика: разделяем «пополнение» и «погашение обязанности». Для досрочного признания — делаем зачёт.
Ошибка: отправлять уведомление по исчисленным суммам поздно (в январе) и ждать, что декабрь «сядет» в прошлый год.
Профилактика: выстраиваем календарь отправки уведомлений и платежей, проверяем по ЕНС факт распределения.
Ошибка: не использовать заявление о распоряжении (зачёте), когда платим заранее и хотим управлять периодом уменьшения.
Профилактика: включаем подготовку заявления в регламент закрытия месяца/года, если практикуем досрочные платежи.
Ошибка: в 1С ориентироваться только на платёжные документы и не контролировать ЕНС-логику.
Профилактика: добавляем контроль ЕНС (сальдо/распределение) как обязательный шаг перед сдачей декларации.
Поскольку требование у вас уже на руках, действуем последовательно.
Фиксируем факты:
дата платежа (декабрь 2025);
дата отправки уведомления (январь 2026);
отсутствие заявления о зачёте в декабре 2025.
Сверяемся с логикой ЕНС: если зачёта не было, то позиция «нельзя учесть в 2025» для взносов за работников выглядит ожидаемой.
Выбираем стратегию:
либо подаём уточнённую декларацию и доплачиваем налог;
либо, если внезапно обнаружится, что зачёт всё же был (например, его делал другой сотрудник/аутсорсер), поднимаем подтверждения и готовим мотивированный ответ.
В ответе в ИФНС избегаем формулировки «уведомление об оплате» и используем корректные термины: «уведомление об исчисленных суммах», «заявление о распоряжении суммой денежных средств путём зачёта», «погашение обязанности по принадлежности».
Соберём короткий регламент, который можно встроить в закрытие декабря.
Проанализируем, какие платежи за декабрь имеют срок уплаты в январе.
Решим, хотим ли мы уменьшать УСН текущего года за счёт этих сумм.
Если хотим — заранее пополним ЕНС и подготовим документы для зачёта (распоряжения сальдо) до 31 декабря.
Проверим, что по ЕНС прошли нужные движения (зачёт/резервирование).
Только после этого заполним декларацию УСН с уменьшением.
Если суммировать:
Да, в описанной ситуации налоговая, как правило, права: при ЕНС одно лишь перечисление денег в декабре не гарантирует, что страховые взносы за декабрь считаются уплаченными в 2025 году. Если уведомление по исчисленным суммам отправлено в январе и заявление о зачёте не подавали, инспекция обычно считает, что «уплата» для целей уменьшения произошла уже в следующем году — и требует убрать эти суммы из уменьшения УСН за 2025 год.
Дальше действуем так: либо корректируем декларацию и переносим уменьшение на следующий период, либо (если обнаружатся документы о зачёте с датой декабря) строим защиту на факте распоряжения сальдо ЕНС.
Информация носит справочный характер и не заменяет анализ конкретных документов и данных ЕНС по вашей организации.