Рассмотрим ситуацию подробно. Организация или ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшили налог по УСН за 2025 год на страховые взносы за работников, в том числе за октябрь, ноябрь и декабрь. При проверке декларации инспектор требует изменить расчет УСН и говорит, что взносы «встали» на ЕНС уже в 2026 году. На первый взгляд это выглядит странно: взносы начислены за 2025 год, деньги могли быть перечислены в декабре 2025 года, а РСВ за 2025 год действительно сдается уже в январе 2026 года. Но причина требования обычно не в самом начислении взносов, а в том, когда ФНС смогла определить принадлежность денег на ЕНС именно к страховым взносам.
Разберем по шагам. Для уменьшения налога при УСН «доходы» недостаточно просто начислить страховые взносы в зарплатном учете. Для организаций и ИП с работниками важно, чтобы взносы были фактически уплачены в нужном отчетном или налоговом периоде, причем в пределах исчисленных сумм. В условиях ЕНС фактическая уплата означает не только перечисление денег на единый налоговый счет, но и наличие у налоговой инспекции основания распределить эти деньги именно на страховые взносы. Таким основанием может быть уведомление об исчисленных суммах или РСВ.
Именно здесь возникает типичная ошибка: бухгалтер перечисляет деньги на ЕНС в декабре, но не подает уведомление по декабрьским страховым взносам, потому что знает, что за декабрь уведомление в январе не требуется — вместо него сдается РСВ. Формально это верно: в январе 2026 года уведомление по взносам за декабрь 2025 года не подается, потому что срок представления уведомления и срок сдачи РСВ совпадают. Но если организация хочет, чтобы досрочно уплаченные декабрьские взносы уменьшили УСН именно за 2025 год, нужно, чтобы до конца 2025 года у ФНС появилась информация о декабрьском обязательстве. Для этого при досрочной уплате декабрьских взносов в декабре подают уведомление с кодом отчетного периода 34/03.
Начнем с базовой проверки. В вопросе речь идет об уменьшении УСН на страховые взносы, поэтому наиболее вероятна ситуация с объектом УСН «доходы». Именно при этом объекте налог уменьшается на страховые взносы, больничные за счет работодателя и некоторые другие платежи. Если же применяется УСН «доходы минус расходы», то страховые взносы обычно не уменьшают налог напрямую, а включаются в расходы при соблюдении условий признания расходов.
Разберем правила для УСН «доходы»:
Организации на УСН «доходы» уменьшают налог и авансовые платежи на страховые взносы за работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога или авансового платежа.
ИП на УСН «доходы» с работниками также применяют ограничение 50 процентов. При этом в уменьшение могут попадать и взносы за работников, и фиксированные взносы ИП за себя, но общий предел по налогу при наличии работников сохраняется.
ИП на УСН «доходы» без работников могут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы за себя без ограничения 50 процентов. Для таких взносов действует отдельный порядок: после изменений законодательства ИП может уменьшать налог на взносы за себя, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, даже до фактической уплаты.
Страховые взносы за работников для организаций и ИП с работниками учитывайте только в фактически уплаченном размере и в пределах исчисленных сумм.
В рассматриваемой ситуации участник форума верно предположил, что речь, скорее всего, идет об УСН «доходы» с работниками. Поэтому дальше будем разбирать именно этот вариант: организация или ИП с работниками уменьшает УСН на страховые взносы с выплат физическим лицам.
Проанализируем главную причину спора с налоговой. В зарплатном учете взносы за октябрь, ноябрь и декабрь относятся к 2025 году. В РСВ они также попадут в расчет за 2025 год. Но для уменьшения УСН «доходы» важен не только период начисления, а момент, когда взносы считаются уплаченными в конкретную обязанность.
С введением ЕНС деньги перечисляются не сразу на конкретный КБК страховых взносов, а на единый налоговый счет. До момента, пока инспекция не увидит конкретное обязательство, перечисленная сумма остается частью общего положительного сальдо ЕНС. Чтобы ФНС поняла, какую сумму нужно списать именно в счет страховых взносов за конкретный месяц, ей нужны данные:
из Уведомления об исчисленных суммах налогов;
из Расчета по страховым взносам;
из другого документа или механизма, который формирует совокупную обязанность на ЕНС.
Поэтому рассмотрим простую логику. Если взносы начислены в декабре, деньги перечислены на ЕНС в декабре, но уведомление по этим взносам не подано, то до сдачи РСВ налоговая не видит конкретную обязанность по декабрьским страховым взносам. Когда РСВ сдан в январе 2026 года, обязанность появляется в 2026 году, и ФНС считает, что именно тогда деньги были распределены на страховые взносы. В результате инспектор не принимает эти суммы в уменьшение УСН за 2025 год.
Выясним причину требования: налоговая не спорит с тем, что взносы начислены за 2025 год. Она спорит с тем, что они были уплачены и распределены на ЕНС в 2025 году. Для УСН «доходы» с работниками это принципиально.
Разберем порядок подачи уведомлений по страховым взносам. По общему правилу уведомления по страховым взносам за работников подаются за первый и второй месяц каждого квартала. За третий месяц квартала уведомление обычно не подается, потому что по итогам квартала сдается РСВ, и налоговая берет суммы из расчета.
Для 4 квартала 2025 года это выглядит так:
За октябрь 2025 года уведомление подается не позднее 25 ноября 2025 года. В уведомлении указывается код отчетного периода 34/01. Срок уплаты взносов за октябрь — 28 ноября 2025 года.
За ноябрь 2025 года уведомление подается не позднее 25 декабря 2025 года. В уведомлении указывается код отчетного периода 34/02. Срок уплаты взносов за ноябрь в 2025 году приходится на 29 декабря 2025 года, потому что 28 декабря — выходной день.
За декабрь 2025 года в январе 2026 года уведомление не подается, потому что суммы должны попасть в РСВ за 2025 год. РСВ сдается в январе 2026 года, и на основании этого расчета налоговая увидит декабрьские взносы.
Но у декабрьских взносов есть особенность. Если организация хочет уплатить их досрочно в декабре 2025 года и уменьшить на них УСН за 2025 год, нужно не просто перечислить деньги на ЕНС. Нужно представить уведомление до сдачи РСВ, чтобы ФНС увидела обязанность по декабрьским взносам в декабре 2025 года. Для этого используется код отчетного периода 34/03.
Важный вывод: фраза «за декабрь уведомление сдавать не нужно» верна для обычной ситуации, когда взносы за декабрь отражаются через РСВ в январе. Но если взносы за декабрь досрочно уплачены в декабре и организация хочет уменьшить УСН за 2025 год, уведомление за декабрь становится практически необходимым инструментом для распределения ЕНП в 2025 году.
Теперь отдельно разберем вопрос автора: инспектор не засчитал не только декабрь, но и ноябрь, и октябрь. По октябрю и ноябрю ситуация отличается от декабря. За октябрь и ноябрь уведомления как раз должны были подаваться в обычном порядке. Если налоговая не приняла эти взносы в уменьшение УСН, проверьте несколько условий.
Проверьте, были ли поданы уведомления. За октябрь нужно уведомление с кодом 34/01, за ноябрь — с кодом 34/02. Если уведомления не поданы, налоговая могла увидеть суммы только после сдачи РСВ в январе 2026 года.
Проверьте, правильно ли указан период. Ошибка в коде периода может привести к тому, что платеж распределился не на тот месяц. Например, если вместо 34/02 указан другой период, инспекция не сопоставит сумму с ноябрьскими взносами.
Проверьте КБК и ОКТМО. Уведомление должно содержать корректные реквизиты обязанности. Ошибка в реквизитах может привести к неверному отражению обязательства на ЕНС.
Проверьте наличие денег на ЕНС на дату списания. Если уведомление было подано, но на дату уплаты не было достаточного положительного сальдо, взносы не будут считаться уплаченными полностью.
Проверьте, не были ли деньги списаны на более ранние обязанности. На ЕНС действует очередность погашения обязательств. Если на счете была недоимка, пени или другие налоги с более ранним сроком уплаты, внесенные деньги могли уйти на них.
Проверьте акт сверки и справку о принадлежности сумм ЕНП. Именно эти документы помогут увидеть, на какие обязанности налоговая фактически распределила деньги.
Посмотрим на пример. Организация начислила взносы за октябрь 2025 года в сумме 80 000 рублей. Уведомление с кодом 34/01 подано 25 ноября, на ЕНС к 28 ноября было 80 000 рублей, других долгов не было. В такой ситуации взносы за октябрь должны считаться уплаченными в 2025 году и могут уменьшать УСН за 2025 год с учетом ограничения 50 процентов.
Теперь другой пример. Взносы за октябрь начислены в сумме 80 000 рублей, деньги перечислены на ЕНС 27 ноября, но уведомление не подано. РСВ сдан в январе 2026 года. В такой ситуации ФНС может считать, что обязанность по октябрьским взносам была определена только по РСВ в 2026 году. Тогда инспектор может не принять эти взносы в уменьшение УСН за 2025 год.
Разберем декабрь отдельно, потому что именно он чаще всего вызывает требования от ИФНС. За декабрь 2025 года возможны два рабочих сценария.
Сценарий 1. Взносы за декабрь уплачены в январе 2026 года или определены по РСВ в январе 2026 года.
В этом случае декабрьские взносы не уменьшают УСН за 2025 год. Они будут считаться уплаченными для целей уменьшения УСН уже в 2026 году. Если организация применяет УСН «доходы» и продолжает работать в 2026 году, такие суммы можно будет рассматривать для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2026 года, при условии что они ранее не были использованы для уменьшения налога.
Сценарий 2. Взносы за декабрь начислены, досрочно перечислены в декабре 2025 года и по ним подано уведомление с кодом 34/03.
В этой ситуации у организации есть аргументы для уменьшения УСН за 2025 год. Налоговая получила сведения о декабрьских взносах до РСВ и могла определить принадлежность ЕНП к конкретной обязанности в 2025 году. Но дополнительно проверьте, было ли достаточно денег на ЕНС и не ушли ли они на другие обязательства.
Ключевой момент: просто оплатить ЕНП в декабре недостаточно. Нужно, чтобы деньги были распределены на конкретную обязанность по страховым взносам. Для декабрьских взносов при досрочной уплате таким основанием является уведомление за декабрь с периодом 34/03.
Посмотрим на ситуацию глазами налоговой инспекции. В личном кабинете ФНС и в карточке ЕНС инспектор видит не только платежное поручение на ЕНП, но и распределение суммы по конкретным обязанностям. Если организация перечислила деньги 30 декабря 2025 года, но не подала уведомление по декабрьским страховым взносам, то в декабре у инспекции есть только деньги на ЕНС. Конкретной обязанности по декабрьским взносам может еще не быть.
Когда в январе 2026 года организация сдает Расчет по страховым взносам, налоговая получает сведения о взносах за декабрь 2025 года. После этого сумма распределяется на обязанность по страховым взносам. В карточке ЕНС такая принадлежность может появиться уже в 2026 году. Поэтому инспектор и говорит, что взносы «встали» в 2026 году.
С точки зрения бухгалтерского учета это может выглядеть нелогично: зарплата декабрьская, взносы декабрьские, деньги ушли в декабре. Но для налогового уменьшения по УСН важен не только расчет зарплаты, а момент исполнения обязанности по конкретному платежу. В условиях ЕНС этот момент зависит от уведомлений, РСВ и распределения положительного сальдо.
Разберем по шагам, что нужно проверить до подачи уточненной декларации — поможет обработка для выявления ошибок в учете по УСН. Не соглашайтесь автоматически с требованием, пока не сверите документы.
Откройте личный кабинет налогоплательщика и проверьте раздел ЕНС. Посмотрите, как распределены суммы ЕНП по страховым взносам за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года.
Сформируйте справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. По ней увидим, когда и на какие обязательства налоговая зачла платежи.
Сформируйте акт сверки принадлежности сумм ЕНП за период с октября 2025 года по январь 2026 года. Это поможет увидеть движение по каждому обязательству.
Проверьте квитанции о приеме уведомлений. За октябрь должна быть квитанция по уведомлению с периодом 34/01, за ноябрь — с периодом 34/02, за декабрь при досрочной уплате — с периодом 34/03.
Проверьте платежи на ЕНС: даты перечисления, суммы, назначение платежа и фактическое зачисление.
Проверьте, не было ли на ЕНС отрицательного сальдо, недоимки, пеней или других обязательств, которые могли быть погашены раньше страховых взносов.
Сравните сумму взносов, принятую к уменьшению в декларации по УСН, со строками РСВ и уведомлений.
Проверьте ограничение 50 процентов. Даже если взносы уплачены правильно, организация и ИП с работниками не могут уменьшить налог более чем наполовину.
Если после проверки видим, что уведомления были поданы, деньги на ЕНС были, принадлежность сумм определена в 2025 году и лимит 50 процентов не превышен, подготовьте пояснение в ИФНС. Приложите данные уведомлений, квитанции, выписку по ЕНС и расчет уменьшения УСН. Если же уведомлений не было или денег на ЕНС не хватало, требование инспекции, скорее всего, придется исполнить.
Если выяснили, что страховые взносы за октябрь, ноябрь или декабрь были фактически распределены на ЕНС только в 2026 году, разберем корректный порядок действий.
Исключите из уменьшения УСН за 2025 год те суммы взносов, которые не считаются уплаченными в 2025 году.
Пересчитайте налог по УСН за 2025 год с учетом ограничения 50 процентов.
Подайте уточненную декларацию по УСН за 2025 год, если первоначальная декларация уже отправлена и сумма налога была занижена.
Доплатите налог по УСН и пени, если из-за ошибки образовалась недоимка.
Не теряйте страховые взносы. Если они фактически признаны уплаченными в 2026 году и не использованы в 2025 году, рассмотрите их для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2026 года.
Зафиксируйте внутреннюю справку-расчет, чтобы не использовать одну и ту же сумму взносов дважды.
Важно: нельзя одновременно оставить декабрьские взносы в уменьшении УСН за 2025 год и затем еще раз уменьшить на них УСН за 2026 год. Используйте сумму только один раз — в том периоде, в котором она соответствует условиям уменьшения.
Теперь рассмотрим другой вариант. Уведомления за октябрь и ноябрь были поданы правильно, деньги на ЕНС были, а инспектор все равно требует убрать суммы из уменьшения. В этом случае сначала подготовьте пояснение, а не уточненную декларацию.
В пояснении разберите ситуацию по каждому месяцу:
Укажите сумму страховых взносов за октябрь 2025 года.
Укажите дату подачи уведомления за октябрь и код периода 34/01.
Укажите дату и сумму перечисления ЕНП.
Укажите, что на дату срока уплаты взносов на ЕНС было положительное сальдо, достаточное для списания суммы.
Аналогично распишите ноябрь: уведомление с кодом 34/02, срок уплаты, сумма и наличие положительного сальдо.
Приложите справку о принадлежности сумм ЕНП или акт сверки, если они подтверждают распределение сумм в 2025 году.
Если ошибка была в уведомлении, исправьте ее. При неверной сумме подайте новое уведомление с теми же реквизитами и правильной суммой. При неверных реквизитах сначала обнулите ошибочную обязанность по прежним реквизитам, затем укажите новую строку с правильными реквизитами. Но помните: исправлять уведомление можно до момента, когда сведения уже заменены расчетом или декларацией. После сдачи РСВ корректировка может потребовать другой логики и сверки с инспекцией.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Конкретные команды зависят от конфигурации, но чаще всего речь идет о 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0, и зарплатных документах из 1С:ЗУП или встроенного зарплатного блока.
Для проверки используйте следующие объекты и разделы 1С:
Начисление зарплаты — проверьте, правильно ли начислены взносы за октябрь, ноябрь и декабрь.
Отражение зарплаты в бухучете — проверьте перенос начислений и взносов в бухгалтерский учет, если зарплата ведется в отдельной базе.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — проверьте уведомления за октябрь, ноябрь и декабрь при досрочной уплате.
Расчет по страховым взносам — проверьте суммы за 4 квартал 2025 года.
Операции по ЕНС — используйте для анализа начислений, платежей и распределения на едином налоговом счете.
Сведения об уплате налогов — проверьте, когда программа зарегистрировала уплату страховых взносов для целей спецрежимов.
Помощник по УСН — используйте для расшифровки налога, авансовых платежей и сумм взносов, уменьшающих налог.
Закрытие месяца — выполните закрытие за декабрь после корректировки сведений по ЕНС и уведомлениям.
Декларация по УСН — проверьте строки раздела 2.1.1, где отражаются страховые взносы, уменьшающие налог.
Разберем практический порядок проверки в 1С.
Откройте начисление зарплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2025 года. Проверьте суммы страховых взносов по каждому месяцу.
Откройте уведомления об исчисленных суммах. За октябрь проверьте период 34/01, за ноябрь — 34/02, за декабрь при досрочной уплате — 34/03.
Проверьте, были ли уведомления отправлены и приняты налоговой. Важна не только подготовка документа в 1С, но и статус успешной отправки.
Откройте раздел Единый налоговый счет и проверьте операции по платежам. Сопоставьте даты платежей с датами списания.
Откройте Сведения об уплате налогов. Если 1С загрузила сведения из личного кабинета ФНС, проверьте, какой датой отражена уплата взносов. Именно эта дата может влиять на расчет УСН в программе.
После исправлений перепроведите документы и выполните Закрытие месяца за декабрь 2025 года.
Откройте Помощник по УСН и посмотрите расшифровку страховых взносов, уменьшающих налог. Сравните ее с данными ЕНС и уведомлений.
Переформируйте декларацию по УСН. Проверьте, какие суммы попали в строки 140–143 раздела 2.1.1.
Особое внимание уделите документу Сведения об уплате налогов. В современных версиях 1С для спецрежимов важны данные о фактической уплате налогов и взносов по данным ЕНС. Если интеграция с личным кабинетом ФНС настроена, документ может формироваться автоматически. Если интеграции нет, сведения приходится вводить вручную на основании данных из личного кабинета ФНС — для этого есть загрузка данных ЕНС из личного кабинета ФНС для 1С. Ошибка в дате такого документа может привести к тому, что 1С включит или не включит взносы в уменьшение УСН не в том периоде.
Рассмотрим подробнее декабрьский вариант, чтобы в будущем избежать требования от налоговой. Если организация решила выплатить декабрьскую зарплату до конца года, начислить с нее страховые взносы, уплатить взносы в декабре и уменьшить УСН за этот же год, действуйте так:
Начислите декабрьскую зарплату и страховые взносы — для этого подойдёт расчет зарплаты по фактически отработанному времени в 1С.
Проверьте, что все выплаты, с которых начислены взносы, действительно произведены или начислены в рамках декабря в соответствии с вашей зарплатной ситуацией.
Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов по страховым взносам за декабрь.
Укажите отчетный период 34/03.
Проверьте КБК страховых взносов и сумму.
Отправьте уведомление до представления РСВ и не позднее срока, который применяется для досрочной декабрьской подачи.
Перечислите деньги на ЕНС до конца 2025 года и убедитесь, что на ЕНС достаточно положительного сальдо.
После отражения данных в личном кабинете ФНС загрузите или вручную внесите Сведения об уплате налогов в 1С.
Выполните Закрытие месяца и проверьте Помощник по УСН.
Если уведомление за декабрь не подано, а РСВ сдан уже в январе, не пытайтесь искусственно заставить 1С включить декабрьские взносы в 2025 год только бухгалтерской операцией. Программа может технически позволить изменить некоторые сведения, но при камеральной проверке налоговая будет ориентироваться на данные ЕНС, РСВ и уведомлений.
Посмотрим, где в декларации отражаются суммы страховых взносов. Для УСН «доходы» используется раздел 2.1.1. Страховые взносы, уменьшающие налог, отражаются по строкам 140–143 в зависимости от отчетного периода:
Строка 140 — сумма страховых взносов и других уменьшающих платежей за 1 квартал.
Строка 141 — сумма нарастающим итогом за полугодие.
Строка 142 — сумма нарастающим итогом за 9 месяцев.
Строка 143 — сумма нарастающим итогом за год.
Если организация с работниками, сумма уменьшения не должна превышать 50 процентов от исчисленного налога. Поэтому даже если взносов много, в декларации нельзя уменьшить налог до нуля. Если 1С рассчитала уменьшение больше допустимого лимита, проверьте настройки объекта налогообложения, наличие сотрудников, корректность зарплатных данных и расчет в Помощнике по УСН.
Если налоговая прислала требование, сравните строку 143 декларации по УСН с теми страховыми взносами, которые реально были распределены на ЕНС в 2025 году. Если в строку попали суммы, которые ФНС видит только в 2026 году, декларацию придется уточнить.
Посмотрим на пример. Организация на УСН «доходы» с работниками начислила страховые взносы:
за октябрь — 70 000 рублей;
за ноябрь — 75 000 рублей;
за декабрь — 80 000 рублей.
За октябрь организация подала уведомление с кодом 34/01, деньги на ЕНС были списаны 28 ноября. За ноябрь подано уведомление с кодом 34/02, деньги на ЕНС были списаны 29 декабря. За декабрь деньги перечислены 30 декабря, но уведомление с кодом 34/03 не подано. РСВ сдан 25 января 2026 года.
В этом случае для уменьшения УСН за 2025 год можно рассматривать октябрьские и ноябрьские взносы, если соблюден лимит 50 процентов. Декабрьские взносы в уменьшение УСН за 2025 год включать рискованно, потому что налоговая увидит их как конкретную обязанность только по РСВ в январе 2026 года. Такие взносы можно будет рассмотреть для уменьшения УСН за 1 квартал 2026 года, если они не были использованы ранее.
Теперь рассмотрим другой вариант. Организация начислила декабрьскую зарплату, рассчитала страховые взносы за декабрь в сумме 80 000 рублей, перечислила деньги на ЕНС 24 декабря 2025 года и подала уведомление по страховым взносам с кодом 34/03 до сдачи РСВ. На ЕНС было достаточно денег, задолженности по другим налогам не было.
В такой ситуации у организации есть основания включить декабрьские взносы в уменьшение УСН за 2025 год. Но дополнительно проверьте данные личного кабинета ФНС: сумма должна быть распределена именно на страховые взносы в 2025 году. Если в справке о принадлежности сумм видно, что деньги зачтены в счет декабрьских взносов в 2025 году, позиция организации выглядит обоснованной.
Рассмотрим еще одну частую ситуацию. Организация подала уведомление за ноябрь с кодом 34/02 на сумму 75 000 рублей. Но на ЕНС к сроку уплаты было только 40 000 рублей, потому что остальная сумма ушла на погашение недоимки по другому налогу. В таком случае для уменьшения УСН за 2025 год можно учитывать только ту часть страховых взносов, которая фактически погашена. Неуплаченная часть не уменьшает УСН.
Поэтому при споре с инспектором проверяйте не только факт подачи уведомления, но и движение денег. Уведомление сообщает налоговой сумму обязательства, но не создает уплату само по себе. Для уменьшения налога нужно, чтобы на ЕНС были деньги и они были зачтены по страховым взносам.
Если инспекция прислала требование, действуйте спокойно и последовательно. Сначала определите, действительно ли ошибка есть. Затем выберите один из двух вариантов.
Вариант 1. Налоговая права.
Если уведомления за нужные месяцы не были поданы, сальдо ЕНС было недостаточным или декабрьские взносы определились только по РСВ в январе 2026 года, подготовьте уточненную декларацию. Уберите из уменьшения УСН те суммы, которые не относятся к уплаченным в 2025 году. Доплатите налог и пени, если они возникли.
Вариант 2. Налоговая не учла ваши документы.
Если уведомления поданы, деньги были на ЕНС, а распределение произошло в 2025 году, подготовьте пояснение. В пояснении укажите:
применяемый объект налогообложения — УСН «доходы»;
наличие работников и применение ограничения 50 процентов;
суммы страховых взносов по каждому месяцу;
даты и номера уведомлений;
коды периодов 34/01, 34/02, 34/03;
даты перечисления ЕНП;
данные о положительном сальдо ЕНС;
сведения о принадлежности сумм ЕНП;
расчет ограничения 50 процентов;
вывод о правомерности уменьшения УСН.
Не прикладывайте лишние документы без необходимости. Достаточно тех документов, которые подтверждают спорные суммы: уведомления, квитанции о приеме, выписка или справка по ЕНС, платежные поручения, расчет уменьшения УСН.
Разберем профилактический алгоритм. Он особенно важен для организаций на УСН «доходы» с работниками, потому что ошибка в уведомлении или ЕНС сразу влияет на сумму налога.
Ведите отдельную таблицу страховых взносов по месяцам: начислено, подано уведомление, уплачено на ЕНС, зачтено ФНС, принято в уменьшение УСН.
Не ориентируйтесь только на дату платежного поручения. Смотрите дату распределения суммы на ЕНС.
За первый и второй месяц каждого квартала обязательно контролируйте уведомления.
За третий месяц квартала учитывайте, что обычное уведомление не подается, потому что будет РСВ. Но если нужна досрочная уплата и уменьшение налога в текущем году, отдельно проверяйте возможность и необходимость уведомления.
Перед годовым расчетом УСН запросите справку о принадлежности сумм ЕНП.
Не включайте в декларацию по УСН суммы, которые в личном кабинете ФНС еще не распределены на страховые взносы в нужном году.
После загрузки данных из ЛК ФНС в 1С проверьте документ Сведения об уплате налогов.
Перед отправкой декларации откройте Помощник по УСН и проверьте расшифровку взносов.
Не превышайте лимит 50 процентов, если есть работники.
Не используйте одну и ту же сумму взносов дважды: сначала в 2025 году, а потом в 2026 году.
Сформулируем итог. Если организация на УСН «доходы» с работниками уменьшила налог за 2025 год на страховые взносы за октябрь, ноябрь и декабрь, нужно проверить не только начисление взносов, но и их фактическое распределение на ЕНС.
Октябрьские взносы можно принимать в уменьшение УСН за 2025 год, если было подано уведомление с кодом 34/01, на ЕНС были деньги и сумма зачтена в счет страховых взносов в 2025 году.
Ноябрьские взносы можно принимать в уменьшение УСН за 2025 год, если было подано уведомление с кодом 34/02, на ЕНС были деньги и сумма зачтена в счет страховых взносов в 2025 году.
Декабрьские взносы можно принимать в уменьшение УСН за 2025 год только при безопасном выполнении условий: взносы начислены, уплачены в декабре, подано уведомление с кодом 34/03 до сдачи РСВ, на ЕНС было достаточно средств и ФНС распределила сумму на взносы в 2025 году.
Если декабрьские взносы были просто перечислены на ЕНС в декабре, но уведомление за декабрь не подано, налоговая увидит обязательство по РСВ уже в январе 2026 года. В этом случае инспектор может правомерно требовать убрать сумму из уменьшения УСН за 2025 год.
Если инспекция не засчитала октябрь и ноябрь, проверьте уведомления, коды периодов, КБК, ОКТМО, сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм ЕНП. При наличии подтверждений подготовьте пояснение, а не спешите с уточненкой.
Таким образом, проблема возникла не из-за того, что РСВ за 2025 год сдается в январе 2026 года. Проблема в том, что без уведомления и достаточного положительного сальдо ЕНС ФНС не всегда может признать страховые взносы уплаченными именно в 2025 году. Поэтому для уменьшения УСН ориентируйтесь не только на зарплатный месяц и платежку, но и на данные ЕНС, уведомления и фактическую принадлежность платежа.
Информация носит справочный характер