← На главную

Разберем по шагам, почему в новой форме декларации по УСН за 2025 год появились строки 150–162, что именно в них писать ИП на УСН «доходы» без работников, и как действовать в ситуации, когда фиксированные страховые взносы «за себя» полностью перекрывают налог 6%.

Сразу зафиксируем ключевую идею: строки 150–162 — это расшифровка части строки 143. Они не добавляют «новый вычет» и не меняют расчет налога, а детализируют, какой именно частью страховых взносов по ст. 430 НК РФ вы уменьшили налог, который уже показан в строках 140–143. Это прямо следует из порядка заполнения новой формы: по строкам 150–162 отражают сумму взносов по ст. 430 НК РФ, учтенную в строке 143 раздела 2.1.1, а при отсутствии показателя ставят «0».

1) Почему вообще появились строки 150–162 и что они означают

ФНС обновила декларацию по УСН для отчетности за 2025 год: в разделе 2.1.1 добавили строки 150, 160, 161 и 162, чтобы отдельно показать страховые взносы ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ (фиксированная часть и дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб.).

Смысл этих строк — расшифровать, какая часть вычета (уменьшения налога) из строки 143 относится к взносам «за себя»:

1. Строка 150 — взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере (ОПС+ОМС фиксированная часть за год).

2. Строка 160 — взносы «за себя» в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

3. Строка 161 — из строки 160: 1% за расчетный период текущего года.

4. Строка 162 — из строки 160: 1% за расчетный период предыдущего года (если он не был учтен ранее и учитывается сейчас).

Эта логика расшифровки подтверждается разъяснениями профильных источников: строка 150 — фиксированные взносы, строка 160 — 1%, а строки 161–162 детализируют 1% по годам.

2) Связь строк 140–143 и строк 150–162: где «главная сумма», а где расшифровка

Посмотрим на структуру раздела 2.1.1 так, как будто мы вместе проверяем декларацию «сверху вниз»:

1. В строках 110–113 вы показываете доходы нарастающим итогом.

2. В строках 130–133 считаете налог (авансы/налог) исходя из ставки.

3. В строках 140–143 показываете сумму, на которую уменьшаете налог (авансы/налог). Эта сумма тоже идет нарастающим итогом по периодам.

4. А вот строки 150–162 — это не отдельный новый расчет, а детализация (расшифровка) страховых взносов ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ, которые уже учтены в строке 143.

Отсюда важный вывод для практики заполнения:

Если вы ИП без работников и уменьшаете налог только на взносы «за себя», то строка 143 по сути состоит из двух «кусочков»: фиксированные взносы (стр. 150) + 1% (стр. 160).

Именно поэтому в «простом» случае (когда 1% отсутствует) мы действительно получаем: строка 150 = строка 143, а строки 160–162 = 0. Этот подход обсуждают и бухгалтеры на профильных площадках: строки 150–162 — расшифровочные, и при отсутствии 1% ставят нули.

3) Разбираем по шагам ситуацию автора: ИП без работников, фиксированные взносы полностью «съели» налог 6%

Проанализируем ситуацию, максимально близкую к той, что описана в вопросе:

Условия: ИП на УСН «доходы» (6%), работников нет, фиксированные страховые взносы «за себя» за 2025 год настолько велики относительно налога, что налог по итогам года уменьшается до нуля.

Разберем по шагам, что делать в строках 140–143 и затем — как заполнить 150–162.

Решение 1. Если у вас нет взноса 1% (доход за год ≤ 300 000 руб. или 1% не возникает)

Сначала согласуем логику строки 143:

1. Считаем налог за год: доход за год × 6% (это строка 133).

2. Определяем сумму уменьшения: не больше рассчитанного налога. В декларации ИП без работников сумма по строкам 140–143 не должна превышать сумму исчисленного налога по строкам 130–133 (по соответствующим периодам).

3. Если фиксированные взносы больше налога — в строке 143 ставим ровно налог, чтобы итоговый налог стал 0.

Теперь переходим к строкам 150–162:

1. Строка 150 — ставим сумму фиксированных взносов «за себя», на которую вы уменьшили налог. В нашем случае уменьшение шло только фиксированной частью, значит стр. 150 будет равна стр. 143.

2. Строка 160 — ставим 0, потому что 1% нет.

3. Строка 161 — 0.

4. Строка 162 — 0.

Почему допустимо «повторение» суммы? Потому что строка 143 — это «общая сумма уменьшения налога», а строка 150 — «какая часть этой общей суммы пришлась на фиксированные взносы». Если иных частей (например, 1%) нет, то вся строка 143 состоит только из фиксированной части, поэтому значения совпадают. Порядок заполнения прямо говорит, что в строках 150–162 отражают сумму взносов по ст. 430 НК РФ, учтенную в строке 143, а если показателя нет — ставят ноль.

Решение 2. Если у вас есть взнос 1% (доход за год > 300 000 руб.)

Теперь рассмотрим подробнее ситуацию, когда помимо фиксированных взносов возникает 1% с превышения дохода над 300 000 руб. Тогда строка 143, как правило, «собирается» из фиксированной части и из 1% (в пределах налога).

Важный практический момент: в строках 150–162 мы показываем не «сколько взносов начислено вообще», а сколько из них вы реально использовали для уменьшения налога по УСН (то есть то, что попало в строку 143). Это логика «расшифровки» суммы, учтенной в строке 143.

Заполняем так:

1. Строка 150 — фиксированная часть взносов «за себя», использованная для уменьшения налога (в пределах того, сколько «поместилось» в налог).

2. Строка 160 — использованный для уменьшения налога взнос 1%.

3. Строка 161 — из строки 160 выделяем 1% за текущий год.

4. Строка 162 — из строки 160 выделяем 1% за предыдущий год, если вы «перенесли» неиспользованный 1% на следующий год и уменьшаете налог уже сейчас.

Про перенос 1% удобно думать так: фиксированные взносы за год, как правило, «привязаны» к году и не предназначены для переноса «на потом», а вот 1% с превышения может «переезжать» на следующий год, если в прошлом году не хватило налога, чтобы его полностью учесть. В разъяснениях по практике учета взносов прямо указывают, что 1% может учитываться независимо от фактической даты уплаты и при необходимости переноситься на следующий год (если ранее не был учтен), тогда он и попадет в блок строк «предыдущего года».

4) Частая ошибка: путать «уплачено» и «уменьшаем налог»

Давайте проанализируем причину путаницы, которая часто возникает при заполнении этих строк.

Многие интуитивно хотят сделать так: «в строке 150 показать сколько заплатил фиксированных взносов». Но в декларации по УСН в разделе 2.1.1 мы в первую очередь показываем уменьшение налога, а не движение денег. В строках 140–143 отражается сумма, уменьшающая налог, и уже от нее мы делаем расшифровку. Это видно из самой логики раздела: после расчета налога (130–133) идут строки уменьшения (140–143), а затем — справочные/детализирующие строки для ИП по ст. 430 (150–162).

Что запомнить:

1. Строка 143 — это «сколько налога мы уменьшили» (в пределах ограничений).

2. Строки 150–162 — это «чем именно уменьшили» (в части взносов ИП «за себя»).

3. Если налог «закончился» (стал 0), то излишек взносов не «поместится» в строку 143 — значит, и в 150/160 он тоже не попадет, потому что это расшифровка того, что уже учтено в 143.

5) Практические примеры заполнения (цифры условные)

Посмотрим на пример, чтобы «поймать» механику на конкретных числах. Мы не привязываемся к точным тарифам или конкретным суммам взносов — нам важна логика заполнения строк.

Пример А. Фиксированные взносы перекрыли налог, 1% нет

Дано:

1. Доход за 2025 год: 400 000 руб.

2. Налог 6% (стр. 133): 24 000 руб.

3. Фиксированные взносы «за себя» за 2025 год: 50 000 руб. (условно).

4. Доход ≤ 300 000? Нет, но для простоты примера допустим, что 1% не возникает или равен 0 (например, доход 300 000). В этом примере рассматриваем именно сценарий «1% нет».

Заполнение:

1. Строка 143: уменьшаем налог не более чем до нуля → ставим 24 000.

2. Строка 150: фиксированные взносы, учтенные для уменьшения налога → 24 000 (равно строке 143).

3. Строки 160–162: 0.

Вывод: да, цифры в строке 150 и 143 совпадают, и это нормально, потому что строка 150 — деталь строки 143.

Пример Б. Есть и фиксированные, и 1%, но налога хватает только частично

Дано:

1. Доход за год: 2 000 000 руб.

2. Налог 6% (стр. 133): 120 000 руб.

3. Фиксированные взносы: 50 000 руб. (условно).

4. 1% с превышения: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 руб.

Заполнение:

1. Строка 143: налог можно уменьшить на 50 000 + 17 000 = 67 000 (налога 120 000 хватает) → ставим 67 000.

2. Строка 150: фиксированные взносы, учтенные в уменьшение → 50 000.

3. Строка 160: 1%, учтенный в уменьшение → 17 000.

4. Строка 161: если 1% относится к текущему 2025 году → 17 000.

5. Строка 162: 0.

Так мы получаем понятную картину: 67 000 (стр. 143) = 50 000 (стр. 150) + 17 000 (стр. 160), а строка 160 «раскрыта» по годам через 161–162. Логика соответствия строк подтверждается пояснениями к заполнению этих строк как расшифровочных.

Пример В. 1% «за прошлый год» учтен в текущем (когда строка 162 становится ненулевой)

Рассмотрим более редкий, но очень важный сценарий, ради которого и ввели разделение 161/162.

Идея: в прошлом году 1% был рассчитан, но налога не хватило, чтобы учесть его полностью (или вообще учесть). Тогда оставшийся неучтенный 1% может уменьшить налог следующего года — и именно он попадет в строку 162 как «за расчетный период предыдущего года».

Дано (условно):

1. За 2024 год у ИП был рассчитан 1% = 10 000, но налог по УСН был настолько мал, что учесть удалось только 2 000, а 8 000 «не поместились» в уменьшение.

2. В 2025 году есть налог по УСН, который можно уменьшать, и ИП использует эти 8 000 для уменьшения налога 2025 года.

Заполнение за 2025 год:

1. Строка 143 включает в себя в том числе эти 8 000 (если вы их реально использовали для уменьшения налога 2025 года).

2. Строка 160 показывает общий учтенный 1% (и текущий, и перенесенный).

3. Строка 161 — часть 1% за 2025 год.

4. Строка 162 — та часть 1%, которая относится к 2024 году, но уменьшает налог 2025 года (в нашем примере 8 000).

Именно под такие случаи и сделано разделение 1% на «текущий» и «предыдущий» год. Это следует из описания строк 161–162 как детализации 1% по годам и из практических инструкций, где строка 162 используется, если взнос за прошлый год не был учтен ранее и учитывается в текущем периоде.

6) Что писать в строках 150–162, если вы ИП-работодатель (есть сотрудники)

Хотя в вопросе речь про ИП без работников, разберем и «соседний» сценарий, чтобы закрепить понимание и не ошибиться при изменении ситуации (например, если в середине года появились выплаты физлицам).

Если у ИП есть работники, в строках 140–143 может быть сумма уменьшения за счет:

1. взносов за работников;

2. пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (в пределах правил);

3. взносов по договорам добровольного личного страхования (если применимо);

4. и дополнительно — взносов ИП «за себя».

Тогда важно помнить правило расшифровки: строки 150–162 показывают только ту часть строки 143, которая относится к взносам ИП «за себя» по ст. 430. Они не обязаны равняться строке 143, если в 143 сидят еще и взносы за работников. Порядок заполнения прямо говорит, что строки 150–162 отражают сумму взносов по ст. 430, учтенную в строке 143.

То есть при работниках возможна ситуация:

1. стр. 143 = взносы за работников + пособия + ДМС + взносы ИП «за себя» (в пределах ограничения);

2. стр. 150/160/161/162 = только «кусок» про ИП «за себя».

Это полезно держать в голове, чтобы не пытаться «подогнать» 150+160 под 143 любой ценой в случае, когда в 143 есть не только взносы по ст. 430.

7) Алгоритм заполнения для ИП без работников: короткий чек-лист проверки

Давайте закрепим в виде пошагового чек-листа, чтобы мы могли быстро «пробежаться» по декларации и убедиться, что все заполнено логично.

1. Шаг 1. Убедитесь, что в строке 102 стоит признак ИП без выплат физлицам (обычно это признак «2» для ИП без работников).

2. Шаг 2. Проверьте доходы (стр. 110–113) и расчет налога (стр. 130–133).

3. Шаг 3. В строках 140–143 поставьте сумму уменьшения налога, но не больше суммы исчисленного налога по соответствующим строкам 130–133. Для ИП без работников это требование прямо прописано в порядке заполнения.

4. Шаг 4. Заполните строки 150–162 как расшифровку взносов «за себя», которые попали в строку 143:

   1. 150 — фиксированная часть;

   2. 160 — 1%;

   3. 161/162 — детализация 1% по годам.

5. Шаг 5. Если какого-то показателя нет — в соответствующей строке ставьте 0 (это прямо предусмотрено порядком заполнения).

6. Шаг 6. Для вашего конкретного случая («фиксированных взносов хватило на полное погашение налога»):

   1. стр. 150 = стр. 143;

   2. стр. 160 = 0;

   3. стр. 161 = 0;

   4. стр. 162 = 0.

8) Нюансы по 1С: где посмотреть и как убедиться, что строки заполнились правильно

Теперь посмотрим, как подойти к задаче, если декларацию формируем в 1С и хотим не «угадывать», а проверить источники заполнения.

По информации разработчиков, в «1С:Бухгалтерии 8» добавили автозаполнение декларации по новой форме (утвержденной приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@) начиная с определенной версии, и ФНС рекомендовала сдавать декларацию за 2025 год уже по новой форме.

Как проверять в 1С «по-взрослому», вместе анализируя цифры:

1. Сформируйте декларацию в 1С и откройте расшифровки показателей раздела 2.1.1 (обычно это стандартная возможность открыть детализацию по строке/показателю отчета).

2. Сверьте логику: строка 143 должна показывать сумму уменьшения налога, а строки 150–162 должны показывать только «взносы за себя» как часть этой суммы.

3. Если у вас только фиксированные взносы, проверьте, что 150 повторяет 143, а 160–162 — нули.

4. Если у вас есть 1%, убедитесь, что 160 не превышает «остатка» налога после учета фиксированной части и что 161/162 правильно делят 1% по годам (если был перенос).

Если при проверке видим «странность» (например, в 150 стоит полная сумма фиксированных взносов за год, хотя налог меньше), то это повод вернуться к базовой логике: в декларации показываем не весь объем взносов, а то, чем реально уменьшили налог (то, что поместилось в строку 143). И именно это и должно «разложиться» по 150/160.

9) Ответ на главный вопрос автора простыми словами

Давайте аккуратно сформулируем итог для описанного случая, чтобы снять сомнения:

Если вы ИП на УСН «доходы» без работников, и вы уменьшаете налог только на фиксированные взносы «за себя», и этих взносов хватило, чтобы уменьшить налог до нуля, то:

1. в строке 150 ставьте ту же сумму, что и в строке 143 (это нормально, потому что вся строка 143 «состоит» из фиксированных взносов);

2. в строках 160–162 ставьте нули (если 1% не применяли для уменьшения налога — его нет в расшифровке);

3. повторение цифр допустимо и логично, потому что строки 150–162 — расшифровочные.

10) Частые вопросы и мини-разборы «на всякий случай»

Вопрос: «А если фиксированные взносы за год больше налога, не надо ли в 150 поставить всю сумму взносов?»

Ответ: нет, в расшифровку попадет только то, что учтено в уменьшение налога (то есть то, что отражено в строке 143). Если налог меньше, «лишнее» не отражаем как уменьшение, потому что уменьшать уже нечего. Это следует из связи строк 150–162 со строкой 143 как суммы, учтенной в ней.

Вопрос: «Почему вообще строка 143 не должна быть больше строки 133 для ИП без работников?»

Ответ: потому что порядок заполнения прямо ограничивает: для ИП без выплат физлицам сумма страховых взносов, отражаемая по строкам 140–143, не должна быть больше суммы исчисленного налога по строкам 130–133 (по соответствующим периодам).

Вопрос: «Если у меня был 1% за прошлый год и я учел его в этом году, где это показать?»

Ответ: в строке 160 показываем общий учтенный 1%, а в строке 162 выделяем ту его часть, которая относится к предыдущему году и уменьшает налог текущего года. Логика годовой детализации 1% в строках 161–162 для этого и введена.

11) Финальный вывод

Подведем итог нашего совместного разбора:

1. В новой декларации по УСН за 2025 год строки 150–162 раздела 2.1.1 — это расшифровка страховых взносов ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ, которые вы уже учли в строке 143.

2. Если вы ИП без работников и уменьшали налог только на фиксированные взносы, то строка 150 будет равна строке 143, а строки 160–162 — нули.

3. Если есть 1% с доходов свыше 300 000 руб., то он отражается в строке 160 и детализируется по годам через 161–162.

4. Если какого-то показателя нет — в соответствующей строке ставим 0.

Информация в статье носит справочный характер и не заменяет официальные разъяснения ФНС и нормы НК РФ, применимые к вашей конкретной ситуации.