← На главную

Разберем по шагам, что именно нужно поставить в строках 150, 160, 161 и 162 раздела 2.1.1 декларации по УСН (объект «доходы») и как связать эти строки с уменьшением налога на страховые взносы ИП «за себя». Заодно проанализируем типичную путаницу: «что брать — начисление или оплату», «почему появился прошлый год», «почему суммы не помещаются в уменьшение», и как это проверить в 1С.

Контекст изменений: ФНС утвердила обновленную форму и порядок заполнения декларации по УСН приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В разделе 2.1.1 добавили строки 150, 160, 161 и 162, чтобы отдельно показывать взносы ИП по статье 430 НК РФ (то есть взносы «за себя»).

1) Сначала поймем логику раздела 2.1.1: куда «садятся» взносы

Прежде чем заполнять строки 150–162, давайте договоримся о главном: в разделе 2.1.1 есть «ключевая» строка, через которую проходят все взносы, уменьшающие налог — это строка 143.

По порядку заполнения раздела 2.1.1:

1. по строкам 110–113 отражают доходы нарастающим итогом;
2. по строкам 120–123 ставят ставки;
3. по строкам 130–133 считают исчисленный налог (авансы/налог) по доходам;
4. по строкам 140–143 отражают сумму страховых взносов и иных сумм, уменьшающих налог, нарастающим итогом (для ИП без работников — это взносы «за себя» по ст. 430 НК РФ);
5. и только затем, для ИП, в строках 150–162 дают «расшифровку» того, что уже учтено в строке 143 именно как взносы по ст. 430 НК РФ.

Именно поэтому в порядке прямо сказано: строки 150–162 заполняют ИП, и по строкам 150–162 отражается сумма страховых взносов по ст. 430 НК РФ, учтенная в строке 143.

Практический вывод: строки 150/160/161/162 не живут отдельно. Они обязаны «сойтись» со строкой 143 (в части взносов «за себя»). Если в строке 143 вы поставили сумму уменьшения на взносы «за себя», то строки 150–162 должны объяснить, из чего эта сумма сложилась.

2) Что именно писать в строках 150, 160, 161, 162: расшифровка по смыслу

Теперь разберем назначение каждой строки «по-человечески» — так, чтобы было понятно без бухгалтерского жаргона.

Строка 150 — сюда ставим сумму страховых взносов ИП «за себя» в фиксированном размере, на которую вы уменьшаете налог УСН за год (то есть ту часть фиксированных взносов, которая реально пошла в уменьшение налога за отчетный год).

Строка 160 — сюда ставим общую сумму дополнительного взноса 1% с доходов свыше 300 000 руб., на которую вы уменьшаете налог УСН за год. Это «итоговая» строка по 1%.

Строка 161 — это часть строки 160: 1% за текущий расчетный период (за текущий год), на которую вы уменьшаете налог УСН в этой декларации. Если в уменьшение за текущий год вы не берете 1% именно за текущий год — здесь ставим 0.

Строка 162 — это вторая часть строки 160: 1% за предыдущий расчетный период (за прошлый год), на который вы уменьшаете налог в этой декларации (например, когда вы «дотаскиваете» прошлогодний 1% в уменьшение текущего налога, если ранее он не был использован).

Контрольная проверка: в типовой ситуации выполняется равенство строка 160 = строка 161 + строка 162. Если равенство не выполняется, значит, где-то перепутали «год» или взяли не ту сумму 1%.

3) Почему вообще появилась детализация «текущий год / прошлый год» для 1%?

Давайте проанализируем причину путаницы, которая чаще всего возникает у ИП без работников.

Дополнительный взнос 1% считается по итогам года с суммы доходов сверх 300 000 руб. и имеет свой срок уплаты (как правило, до 1 июля следующего года). Поэтому в реальной жизни возможно два сценария:

1. мы уменьшаем налог УСН текущего года на 1% «за этот же год» (то есть на сумму 1%, рассчитанную из доходов текущего года);
2. мы уменьшаем налог УСН текущего года на «хвост» 1% за прошлый год (если в прошлой декларации 1% полностью не уменьшил налог, либо вы решили учесть его в следующем году — в зависимости от правил учета и вашей ситуации).

Именно чтобы ФНС видела, какой 1% вы применили (за какой год), в декларации ввели строки 161 (текущий) и 162 (предыдущий).

Важно: это не означает, что вы «обязаны» каждый год заполнять 162. 162 заполняется только тогда, когда вы действительно уменьшаете текущий налог на 1% за предыдущий расчетный период. Если такого уменьшения нет — ставим 0.

4) Начисление или оплата: нужно ли платить взносы, чтобы уменьшить налог?

Это второй главный источник вопросов: «я 1% еще не оплатил, можно ли ставить в строке 161?» Разберем ситуацию аккуратно и без лишней теории.

Для УСН «доходы» уменьшение налога на взносы «за себя» у ИП без работников допускается на всю сумму таких взносов (вплоть до нуля по налогу), и в практике заполнения новой декларации акцент делается на том, что в строках 140–143 и 150–162 показывают именно суммы, на которые уменьшают налог, а не «сколько фактически оплатили в бюджет».

Чтобы не ошибиться, зафиксируем правило для заполнения декларации именно в ее логике:

В строках 140–143 и 150–162 показываем суммы взносов, которые мы применили для уменьшения налога (авансов/налога) за соответствующий период, но не больше исчисленного налога. А факт оплаты сам по себе не является тем «ограничителем», который заставит поставить ноль, если вы вправе уменьшать налог.

Практическая проверка на здравый смысл: если в каком-то периоде исчисленный налог небольшой, то взносы могут быть больше налога. Тогда в уменьшение попадет только сумма налога — и именно она будет стоять в строках 140–143 и «разложится» по строкам 150–162. Остальная часть «не влезших» взносов в уменьшение в этой декларации не отражается как уменьшение (и это нормально).

5) Как связаны строки 140–143 и строки 150–162: самая частая ошибка

В обсуждении с форума как раз всплыла ситуация: «полная сумма взносов (фикс + 1%) не вставляется в строки 140–143, потому что не может быть больше налога». Давайте разберем это по шагам.

Порядок заполнения прямо говорит: для ИП без работников сумма по строкам 140–143 не должна превышать исчисленный налог по строкам 130–133 (то есть мы не можем уменьшить больше, чем начислили).

Значит, алгоритм такой:

1. Считаем исчисленный налог (строки 130–133).
2. Определяем, на какую сумму мы можем уменьшить налог взносами «за себя» (не больше исчисленного налога).
3. Эту сумму ставим по строкам 140–143 (нарастающим итогом).
4. А затем «раскладываем» показатель строки 143 по типам взносов в строках 150–162 (фиксированные и 1% с детализацией по годам).

   Ключевой момент: строки 150/160/161/162 — это не «взносы вообще», а «взносы, на которые уменьшили налог в этой декларации». Если вы заплатили или начислили взносов больше, чем налог — «лишняя» часть не попадет в эти строки, потому что она не уменьшила налог текущего года.

   6) Пошаговый алгоритм заполнения строк 150, 160, 161, 162 для ИП без работников

   Теперь соберем в понятную инструкцию, которую можно использовать как чек-лист.

   1. Определяем объект налогообложения и признак налогоплательщика. Мы рассматриваем УСН «доходы». Если ИП без работников — в строке 102 ставим признак «2».
   2. Считаем доходы и налог. Заполняем доходы по строкам 110–113, ставку по строкам 120–123, считаем налог по строкам 130–133.
   3. Определяем сумму уменьшения. Рассчитываем, сколько взносов «за себя» мы можем взять в уменьшение (но не больше исчисленного налога). Эту сумму отражаем по строкам 140–143 (нарастающим итогом), а итог за год — в строке 143.
   4. Заполняем строку 150 (фиксированные взносы). Берем ту часть фиксированных взносов за год, которая вошла в уменьшение налога за год. Если фиксированные взносы полностью «влезли» в уменьшение — ставим всю сумму фиксированных. Если не «влезли» — ставим столько, сколько реально пошло в уменьшение, а остаток в этой декларации не показываем как уменьшение.
   5. Заполняем строку 160 (1% свыше 300 000). Ставим общую сумму 1%, которая вошла в уменьшение налога за год.
   6. Детализируем строку 160 на 161 и 162.
      1. В строке 161 ставим часть 1%, относящуюся к текущему году (если вы уменьшаете на нее налог текущей декларации; если нет — ставим 0).
      2. В строке 162 ставим часть 1%, относящуюся к предыдущему году (если вы уменьшаете текущий налог на прошлогодний 1% — например, если он не был использован ранее; если нет — ставим 0).
   7. Проверяем контрольное равенство. Проверяем, что строка 160 = строка 161 + строка 162, а также что (строка 150 + строка 160) в совокупности соответствует части строки 143, относящейся к взносам «за себя».

   Подсказка для самопроверки: если у вас нет «переноса» 1% с прошлого года, то строка 162 почти всегда будет 0, а строка 160 будет равна строке 161.

   7) Разберем на примере из обсуждения: когда налог становится нулевым

   Посмотрим на практический пример, похожий на тот, что обсуждали на форуме: у ИП без работников по итогам года исчисленный налог УСН за год — 79 265 руб. Дальше у ИП есть фиксированные взносы и 1% свыше 300 000, и он хочет максимально уменьшить налог.

   В таком случае логика заполнения выглядит так:

   1. В строке 143 ставим сумму уменьшения за год, равную исчисленному налогу (79 265), потому что ИП без работников может уменьшить налог вплоть до нуля, но не ниже нуля.
   2. В строке 150 ставим фиксированную часть, которая вошла в уменьшение (например, 53 658 — фиксированный размер за 2025 год часто фигурирует в разъяснениях как ориентир величины фиксированных взносов «за себя»).
   3. Оставшуюся часть уменьшения «добираем» 1%: строка 160 = 79 265 − 53 658 = 25 607.
   4. Дальше распределяем 25 607 между строками 161 и 162 в зависимости от того, какой именно 1% мы используем — текущего года и/или прошлого года (например, 10 837 в строке 161 и 14 770 в строке 162, чтобы сошлось 10 837 + 14 770 = 25 607).

   Итог: налог к уплате за год будет 0, потому что весь исчисленный налог перекрыт уменьшением. Это нормальная ситуация для ИП без работников при достаточной сумме взносов.

   Почему этот пример так важен: он показывает, что «взносы сами по себе» могут быть больше налога, но в декларацию попадет только та часть, которая реально уменьшила налог (79 265). И именно она «раскладывается» по строкам 150 и 160–162.

   8) Частые вопросы и ошибки: разберем подробнее

   Теперь посмотрим на типовые «грабли», из-за которых в программах появляются странные нули или суммы «не влезают».

   Ошибка 1. Путаем «оплатил» и «уменьшил».

   Если мы вбиваем в строки 150–162 «сколько перечислил денег», а в строке 143 стоит «сколько уменьшил налог», то цифры почти неизбежно разъедутся. Правильный подход: сначала определяем уменьшение (строка 143), а затем раскладываем уменьшение по видам взносов (строки 150–162).

   Ошибка 2. В строку 150 ставим всю сумму фиксированных взносов, даже если налог меньше.

   Например, налог за год 20 000, а фиксированные взносы 53 658. В строке 143 будет максимум 20 000. Значит, строка 150 не может быть 53 658, если больше уменьшать нечем — вы уменьшили только на 20 000. Тогда в строке 150 ставим 20 000 (если в уменьшение пошли только фиксированные), а строка 160 будет 0.

   Ошибка 3. Заполняем 161 «потому что она есть».

   Если вы не уменьшаете налог текущей декларации на 1% за текущий год, то в строке 161 должен стоять 0. Это прямо следует из смысла: строки 150–162 — это только то, что уменьшает налог в текущей декларации.

   Ошибка 4. Забываем, что 160 — это итог, а 161/162 — его расшифровка.

   Частая техническая ошибка — поставить 160 и отдельно поставить 161 и 162 как «еще раз», из-за чего итог по 1% удваивается. Помним контроль: 160 = 161 + 162.

   Ошибка 5. Смешиваем взносы «за себя» и взносы за работников.

   В разделе 2.1.1 строки 150–162 посвящены именно взносам по ст. 430 НК РФ, то есть взносам ИП «за себя». Если у вас есть работники, их взносы учитываются в уменьшении налога (в строках 140–143), но строки 150–162 — это именно «за себя», и их заполняют только ИП.

   9) Как это проверить и сформировать в 1С:Бухгалтерии 8.3

   Теперь давайте создадим ощущение совместной работы с программой 1С и разберем, где в 1С обычно «живут» цифры, которые попадут в декларацию, и как убедиться, что строки 150–162 заполнены корректно.

   Шаг 1. Убедимся, что база актуальна.

   Так как новая форма декларации применяется для отчетности за 2025 год и вступила в действие в конце февраля 2026 года, важно работать на обновленной версии конфигурации, чтобы форма и алгоритмы заполнения соответствовали приказу ФНС.

   Шаг 2. Закроем период и выполним расчет налога при УСН.

   В 1С расчет налога обычно выполняют через регламентную операцию закрытия месяца. В методических материалах по 1С встречается маршрут: Операции → Закрытие месяца → Расчет налога при УСН. Именно на этом шаге формируются данные для декларации, а также записи в регистры накопления по расчету УСН.

   Шаг 3. Посмотрим регистры и расшифровки, которые объясняют уменьшение.

   Полезно открыть расшифровку расчета (справку-расчет авансового платежа/налога) и проверить, как программа распределила взносы в уменьшение: сколько «влезло» в налог, а сколько осталось «за рамками» уменьшения из-за ограничения «не больше налога».

   В источниках по 1С отдельно упоминается, что данные по УСН собираются нарастающим итогом в регистре накопления Расчет налога, уплачиваемого при УСН. Это удобно для контроля строк 140–143, потому что они тоже нарастающим итогом.

   Шаг 4. Создадим декларацию и проверим строки 150–162.

   Дальше формируем декларацию в разделе регламентированной отчетности (обычно это блок «Отчетность» или «Регламентированные отчеты») и открываем раздел 2.1.1.

   Проверяем:

   1. в строке 102 стоит признак «2», если ИП без работников;
   2. строки 140–143 не превышают строки 130–133 (для ИП без работников — не превышают налог полностью);
   3. строки 150–162 заполнены и логически согласованы со строкой 143 (как расшифровка взносов по ст. 430 НК РФ);
   4. по 1% выполняется равенство: 160 = 161 + 162.

   Шаг 5. Если цифры «не нравятся», проверим первопричину: какую сумму программа взяла в уменьшение.

   Если в строках 150–162 программа показывает меньше, чем вы ожидали, почти всегда причина одна из двух:

   1. исчисленный налог маленький, и взносы просто не смогли «поместиться» в уменьшение (ограничение порядка заполнения);
   2. часть 1% относится к прошлому году и уже была использована ранее, либо вы не включили ее в уменьшение текущего года — тогда строка 162 будет 0, и это нормально.

   10) Практический «конструктор» заполнения: три типовых сценария

   Чтобы закрепить понимание, давайте рассмотрим три сценария, которые покрывают большинство реальных случаев у ИП без работников.

   Сценарий А. Налога много, взносы полностью влезли.

   У вас высокий доход, исчисленный налог больше суммы взносов «за себя» (фикс + 1%). Тогда:

   1. строка 143 = (фикс + 1% за год + при необходимости 1% прошлого года, если вы его используете);
   2. строка 150 = фикс, который вы применили в уменьшение;
   3. строка 160 = 1%, который вы применили в уменьшение;
   4. строки 161/162 — делят строку 160 по годам (если прошлогоднего 1% нет — 162 = 0, 161 = 160).

   Сценарий B. Налога мало, взносы больше налога.

   Это очень частая ситуация у небольшого бизнеса. Тогда:

   1. строка 143 = исчисленный налог (то есть уменьшаем до нуля);
   2. строка 150 и 160 заполняются только в пределах суммы строки 143 (выбираем, чем «закрываем» налог — чаще всего фиксированными взносами, а остаток — 1%);
   3. если после уменьшения налога до нуля у вас остались «неиспользованные» взносы, они не отражаются в уменьшении текущей декларации как уменьшение (и не должны «влезать» искусственно).

   Сценарий C. В уменьшении участвует 1% за прошлый год.

   Этот сценарий как раз объясняет строку 162.

   1. строка 162 заполняется суммой 1% за предыдущий год, на которую вы уменьшаете налог текущего года;
   2. строка 161 — суммой 1% за текущий год, если вы также уменьшаете на него;
   3. строка 160 — суммой 161 + 162.

   Таким образом, строка 162 — не «обязательная память о прошлом», а механизм показать, что уменьшение текущего налога произошло за счет прошлогоднего 1%.

   11) Мини-чеклист перед сдачей: 7 быстрых проверок

   Закрепим результат коротким чеклистом, который можно пройти перед отправкой декларации.

   1. Проверяем, что декларация сформирована по актуальной форме (по приказу ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ для отчетности за 2025 год).
   2. Проверяем строку 102: «2», если ИП без работников.
   3. Проверяем ограничение: строки 140–143 не больше строк 130–133 (для ИП без работников — не больше исчисленного налога).
   4. Понимаем, что строки 150–162 — это расшифровка взносов по ст. 430 НК РФ, учтенных в строке 143.
   5. Проверяем, что строка 150 — именно фиксированные взносы, примененные в уменьшение.
   6. Проверяем, что строка 160 — это 1% примененный в уменьшение, а строка 161 и 162 — его детализация по годам, и выполняется равенство 160 = 161 + 162.
   7. Если какой-то показатель отсутствует — в строках 150–162 ставим «0» (это прямо предусмотрено порядком заполнения).

   12) Итог: как быстро ответить на исходный вопрос «что вписывать»

   Соберем ответ в одну компактную формулировку (но мы уже разобрали все детали выше):

   В разделе 2.1.1:

   1. стр. 150 — сумма фиксированных взносов ИП «за себя» (по ст. 430 НК РФ), на которую уменьшили налог за год;
   2. стр. 160 — общая сумма 1% с доходов свыше 300 000 руб., на которую уменьшили налог за год;
   3. стр. 161 — часть 1% за текущий год, которая пошла в уменьшение;
   4. стр. 162 — часть 1% за предыдущий год, которая пошла в уменьшение;

   И всегда держим в голове центральный смысл: строки 150–162 — это расшифровка взносов «за себя», уже учтенных в строке 143 как уменьшение.

   Информация носит справочный характер.