Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом «Доходы», сотрудников не имел, деятельность вел недолго — примерно с конца марта до конца мая. Доходы были, но сумма доходов не превысила 300 000 рублей. Налоги и страховые взносы в период деятельности не перечислялись. Возникает вопрос: нужно ли заполнять строки 140–143 в декларации по УСН и можно ли показать в них уменьшение налога на фиксированные страховые взносы?
Краткий ответ: да, строки 140–143 можно и обычно нужно заполнить, если ИП на УСН «Доходы» уменьшает исчисленный налог на страховые взносы за себя. При этом для ИП без сотрудников действует важное правило: налог при УСН «Доходы» можно уменьшить на фиксированные страховые взносы за себя вплоть до нуля, без ограничения 50%. Но сумма, которую мы показываем в строках 140–143, не должна быть больше исчисленного налога или авансового платежа по соответствующему периоду.
Отдельно разберем важный нюанс из вопроса: если фиксированные взносы еще не были фактически уплачены, это не всегда мешает уменьшить налог. Для ИП на УСН по фиксированным страховым взносам действует специальный подход: уменьшение можно заявлять в пределах суммы взносов, которые относятся к соответствующему налоговому периоду, с учетом правил НК РФ и порядка заполнения декларации. Поэтому в декларации мы показываем не просто «что оплатили», а какая сумма страховых взносов уменьшает налог.
Начнем с назначения строк. В декларации по УСН при объекте «Доходы» раздел 2.1.1 содержит расчет налога. В нем есть блок строк 140–143. Эти строки предназначены для сумм, которые уменьшают исчисленный налог или авансовые платежи.
Для ИП без сотрудников в этих строках обычно отражаются страховые взносы ИП за себя, которые уменьшают налог по УСН. Если сотрудников нет, то больничные за счет работодателя, взносы за работников и платежи по добровольному страхованию работников не возникают. Поэтому для такого ИП основной показатель в строках 140–143 — это фиксированные взносы за себя, а при доходах свыше 300 000 рублей еще и дополнительный взнос 1% с превышения.
Разберем строки по смыслу:
Строка 140 — сумма уменьшения налога за I квартал, то есть сумма взносов, которая уменьшает авансовый платеж за I квартал.
Строка 141 — сумма уменьшения налога за полугодие нарастающим итогом.
Строка 142 — сумма уменьшения налога за 9 месяцев нарастающим итогом.
Строка 143 — сумма уменьшения налога за год нарастающим итогом.
Обратите внимание на выражение «нарастающим итогом». Это означает, что в строке 141 мы показываем не только взносы за второй квартал, а общую сумму уменьшения с начала года по полугодие. В строке 142 — с начала года по 9 месяцев. В строке 143 — с начала года по конец года.
Если ИП зарегистрировался в конце марта и снялся с учета в конце мая, то в декларации все равно используется логика отчетных периодов: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Просто доходы и взносы будут относиться только к периоду существования ИП.
Проанализируем частое заблуждение. Иногда предприниматели думают так: «У меня нет сотрудников, значит строки по страховым взносам мне не нужны». Это неверно.
Строки 140–143 не являются строками только для работодателей. Они предназначены для сумм, уменьшающих налог. У ИП без сотрудников такой суммой являются фиксированные страховые взносы ИП за себя. Поэтому отсутствие работников не отменяет заполнение этих строк.
Наоборот, именно ИП без сотрудников находится в более выгодной ситуации: он может уменьшить налог по УСН «Доходы» на взносы за себя без ограничения 50%. То есть если налог составил 10 000 рублей, а сумма взносов, которую можно учесть, составляет 10 000 рублей или больше, налог можно уменьшить до нуля. У ИП с работниками и у организаций действует ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50%.
Поэтому в нашей ситуации рассуждаем так:
ИП применяет УСН «Доходы».
Доходы были, значит налоговая база есть.
Сотрудников нет, значит в строке 102 раздела 2.1.1 указывается признак налогоплательщика для ИП, не производящего выплаты физическим лицам.
ИП обязан рассчитать фиксированные страховые взносы за период существования ИП.
Исчисленный налог можно уменьшить на сумму этих взносов, но не больше суммы самого налога.
Сумму уменьшения показываем в строках 140–143.
Вывод: если у ИП без сотрудников на УСН «Доходы» есть доходы и есть исчисленный налог, строки 140–143 не нужно оставлять пустыми, если предприниматель хочет уменьшить налог на страховые взносы.
Теперь рассмотрим важный показатель — доходы не превысили 300 000 рублей. Это влияет на дополнительный взнос 1%.
Если доход ИП за расчетный период не превысил 300 000 рублей, дополнительный страховой взнос 1% с превышения не возникает. Но фиксированные страховые взносы за себя все равно нужно рассчитать и уплатить за период, пока физическое лицо было зарегистрировано как ИП.
То есть доходы до 300 000 рублей означают следующее:
дополнительный взнос 1% не платим, потому что превышения над 300 000 рублей нет;
фиксированные взносы за себя платим, потому что обязанность по ним возникает из факта регистрации в качестве ИП;
налог по УСН считаем с фактически полученного дохода;
налог по УСН можно уменьшить на фиксированные взносы, рассчитанные за период регистрации ИП.
Разберем пример. ИП зарегистрирован с конца марта по конец мая. Доход за этот период составил 280 000 рублей. Ставка УСН — 6%. Налог по УСН составит:
280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Так как доход не превысил 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% не рассчитываем. Но фиксированные взносы за период регистрации ИП рассчитать нужно.
Рассмотрим подробнее расчет взносов. Если ИП существовал не весь год, фиксированные взносы нужно рассчитать пропорционально периоду регистрации. За полный 2025 год фиксированные взносы ИП за себя составляют 53 658 рублей. Если ИП работал только часть года, взносы считаются пропорционально полным месяцам и дням неполных месяцев.
Общий порядок такой:
Определите дату регистрации ИП в ЕГРИП.
Определите дату прекращения деятельности ИП по ЕГРИП.
Посчитайте полные месяцы деятельности.
Для неполных месяцев рассчитайте сумму пропорционально календарным дням, в течение которых физическое лицо имело статус ИП.
Сложите сумму за полные месяцы и сумму за неполные месяцы.
Если нужно быстро прикинуть сумму для примера, можно использовать упрощенный расчет: годовой фиксированный платеж разделить на 12 месяцев и умножить на количество месяцев деятельности. Например, если взять 2 месяца:
53 658 / 12 × 2 = 8 943 рубля.
Но это только приблизительный пример. Если ИП зарегистрирован не с первого числа месяца и закрыт не в последний день месяца, рассчитайте сумму точнее — по дням неполных месяцев.
Например, если ИП зарегистрирован 25 марта и закрыт 25 мая, расчет будет не просто «2 месяца». Нужно отдельно посчитать:
часть марта — с даты регистрации по 31 марта;
полный апрель;
часть мая — с 1 мая по дату прекращения деятельности;
сложить эти суммы.
Важный момент: для декларации по УСН нам нужна не только сумма взносов к уплате, но и сумма, на которую мы фактически уменьшаем налог. Если рассчитанные взносы больше налога, в строках 140–143 показываем сумму не больше налога.
Разберем ключевое ограничение. Строки 140–143 показывают сумму уменьшения налога. Они не предназначены для того, чтобы просто показать всю сумму начисленных или подлежащих уплате взносов без учета суммы налога.
Если налог за период составил 16 800 рублей, а взносы за период — 8 943 рубля, то можно уменьшить налог на 8 943 рубля. В строке уменьшения указываем 8 943 рубля.
Если налог составил 5 000 рублей, а взносы за период — 8 943 рубля, то уменьшить налог можно только на 5 000 рублей. В строке уменьшения указываем 5 000 рублей, потому что налог не может стать отрицательным.
Посмотрим на простую формулу:
Сумма в строках 140–143 = меньшая из двух величин: исчисленный налог или страховые взносы, которые можно учесть для уменьшения.
Именно поэтому в теме форума был приведен правильный подход: сначала считаем налог, затем считаем фиксированные взносы, затем в строках 140–143 отражаем сумму уменьшения в пределах налога.
Теперь разберем заполнение по периодам. ИП существовал с конца марта до конца мая. Значит деятельность попала в два отчетных периода:
I квартал — сюда попадает часть марта;
полугодие — сюда попадает март, апрель и май;
9 месяцев — показатель будет равен показателю за полугодие, если после закрытия ИП доходов и взносов по УСН уже нет;
год — показатель будет равен показателю за 9 месяцев, если деятельность прекращена и новых показателей нет.
Рассмотрим подробнее. Если ИП получил весь доход во втором квартале, например в апреле и мае, то строка 140 за I квартал может быть нулевой, потому что за I квартал нет исчисленного авансового платежа или нет суммы к уменьшению. А строка 141 за полугодие уже будет заполнена, потому что к полугодию появились доход, налог и сумма взносов, уменьшающая налог.
Если часть дохода была получена в марте, то налог за I квартал уже возникает. Тогда строка 140 может быть заполнена суммой уменьшения за I квартал, но не больше строки 130.
В общем виде логика такая:
Строка 140 заполняется, если по итогам I квартала есть налог к расчету и есть сумма взносов, которую учитываем для уменьшения.
Строка 141 заполняется по итогам полугодия нарастающим итогом: здесь обычно окажется вся сумма уменьшения за период работы ИП с марта по май, но не больше налога по строке 131.
Строка 142 при закрытом ИП обычно повторяет строку 141, если после мая новых доходов и новых сумм уменьшения нет.
Строка 143 обычно повторяет строку 142, если за год после прекращения деятельности ничего не изменилось.
Главное правило: строки 140–143 заполняем нарастающим итогом и не превышаем соответствующие строки 130–133.
Разберем пример из обсуждения, но уточним его для 2025 года.
Допустим:
ИП на УСН «Доходы» без сотрудников.
Доход за период деятельности — 280 000 рублей.
Ставка УСН — 6%.
Доход не превысил 300 000 рублей, поэтому взнос 1% не возникает.
Для примера возьмем фиксированные взносы за 2 месяца: 8 943 рубля. Точную сумму нужно рассчитать по датам регистрации и закрытия ИП.
Считаем налог:
280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Сравниваем налог и взносы:
налог — 16 800 рублей;
взносы, которые можно учесть, — 8 943 рубля;
сумма уменьшения — 8 943 рубля, потому что она меньше налога.
В декларации это может выглядеть так, если доход отражается по полугодию:
строка 111 — доходы за полугодие: 280 000 рублей;
строка 131 — исчисленный авансовый платеж за полугодие: 16 800 рублей;
строка 141 — сумма уменьшения за полугодие: 8 943 рубля;
строка 142 — сумма уменьшения за 9 месяцев: 8 943 рубля, если дальше показателей нет;
строка 143 — сумма уменьшения за год: 8 943 рубля, если дальше показателей нет.
Если в декларации за 2025 год используется форма, в которой для ИП появились дополнительные строки 150–162 по страховым взносам, их также нужно проверить и заполнить по правилам формы. В частности, строки по фиксированным взносам ИП предназначены для детализации суммы страховых взносов, учтенной при уменьшении налога. То есть мы отдельно смотрим не только строки 140–143, но и новые строки декларации, если они есть в применяемом бланке.
Рассмотрим другой пример. Допустим, доход ИП составил 100 000 рублей, ставка УСН — 6%, а фиксированные взносы за период регистрации составили 8 943 рубля.
Считаем налог:
100 000 × 6% = 6 000 рублей.
Сравниваем:
налог — 6 000 рублей;
взносы — 8 943 рубля;
уменьшить налог можно только на 6 000 рублей.
В строку 141, 142 и 143 в таком случае ставим 6 000 рублей, а не 8 943 рубля. Почему? Потому что строки 140–143 показывают не весь размер обязанности по взносам, а сумму, уменьшающую налог. Налог нельзя уменьшить ниже нуля.
В результате налог к уплате по УСН будет равен нулю, но обязанность по уплате страховых взносов за себя не исчезнет. Взносы все равно нужно заплатить в установленный срок.
Хотя в исходной ситуации доходы были, рассмотрим для понимания другой вариант. Если бы доходов не было вообще, то налоговая база по УСН была бы нулевая, исчисленный налог — ноль. В таком случае строки 130–133 были бы нулевыми.
Если налог равен нулю, уменьшать нечего. Поэтому строки 140–143 также не могут содержать сумму больше нуля. Даже если ИП обязан заплатить фиксированные взносы за период регистрации, в декларации по УСН в строках 140–143 не отражают сумму уменьшения больше исчисленного налога.
Разберем логику:
доходов нет;
налог по УСН равен нулю;
фиксированные взносы к уплате есть;
уменьшать налог нечем, потому что налог нулевой;
строки 140–143 — нули.
Именно поэтому в обсуждении первым уточняющим вопросом было: «Доходы были?» От наличия доходов зависит, появится ли исчисленный налог, который можно уменьшить страховыми взносами.
Разберем один из самых важных вопросов. Автор темы указал, что никакие налоги и взносы не производились. Значит ли это, что строки 140–143 заполнять нельзя?
Для текущих правил по фиксированным взносам ИП за себя ответ не такой прямолинейный, как раньше. Сейчас по фиксированным страховым взносам ИП действует подход, при котором предприниматель может уменьшать налог на фиксированные взносы, относящиеся к соответствующему периоду, даже если они еще не перечислены на момент расчета авансового платежа, при условии что соблюдаются требования налогового законодательства и срок уплаты взносов.
Но для практического заполнения декларации важно не запутаться:
строки 140–143 показывают сумму уменьшения налога;
для ИП без сотрудников уменьшение возможно до 100% налога;
сумма уменьшения не может быть больше налога по строкам 130–133;
фиксированные взносы за период регистрации ИП все равно нужно будет уплатить;
если ИП прекращает деятельность, сроки уплаты взносов нужно проверить отдельно, потому что при прекращении деятельности действуют специальные сроки.
Для безопасного подхода сделайте так: рассчитайте фиксированные взносы за период существования ИП, проверьте срок их уплаты после закрытия ИП, заполните декларацию с учетом суммы уменьшения и не забудьте перечислить взносы. Если декларация уже сдана без уменьшения, можно оценить необходимость уточненной декларации.
Если ИП прекратил деятельность в мае, нужно учитывать два блока обязанностей: декларацию по УСН и страховые взносы.
Разберем по шагам:
После закрытия ИП нужно сдать декларацию по УСН за период деятельности.
В декларации нужно показать доходы, полученные в период применения УСН.
Налог рассчитывается с фактических доходов.
Фиксированные взносы рассчитываются пропорционально периоду регистрации ИП.
Если сотрудников не было, налог можно уменьшить на взносы за себя без ограничения 50%.
Если доходы не превысили 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% не возникает.
Если налог меньше взносов, в декларации отражаем уменьшение только в пределах налога.
Если налог больше взносов, после уменьшения останется налог к уплате.
Например, ИП получил доход 280 000 рублей. Налог — 16 800 рублей. Взносы за период регистрации — условно 8 943 рубля. Тогда к уплате по УСН остается:
16 800 − 8 943 = 7 857 рублей.
Если же доход был 100 000 рублей, налог — 6 000 рублей, взносы — 8 943 рубля. Тогда налог можно уменьшить до нуля, а строки уменьшения заполнить на 6 000 рублей.
Теперь посмотрим, как подойти к этой задаче в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и версии программы. Обычно речь идет о 1С:Бухгалтерия предприятия. В типовой базе декларация по УСН формируется через регламентированную отчетность, а суммы доходов, налога и страховых взносов подтягиваются из учетных данных.
Разберем общий порядок работы:
Проверьте, что в карточке организации или ИП выбран правильный налоговый режим: УСН с объектом Доходы.
Проверьте дату регистрации и дату прекращения деятельности ИП, если эти данные используются в программе для расчетов.
Проверьте доходы, отраженные в Книга учета доходов и расходов.
Сформируйте отчет Книга учета доходов и расходов УСН и сравните доходы с фактическими поступлениями.
Проверьте начисление или расчет фиксированных страховых взносов ИП за себя.
Откройте рабочее место Регламентированная отчетность.
Создайте декларацию Декларация по УСН за нужный налоговый период.
Заполните декларацию автоматически и проверьте раздел 2.1.1.
Проверьте строки 110–113 по доходам, строки 130–133 по исчисленному налогу и строки 140–143 по уменьшению налога.
Если форма декларации содержит строки 150–162 для детализации взносов ИП, проверьте и их.
В 1С могут использоваться такие объекты и разделы, как Регламентированная отчетность, Декларация по УСН, Книга учета доходов и расходов УСН, Операции, Закрытие месяца, Помощник по УСН, Отчеты по УСН, Страховые взносы ИП. Названия могут немного отличаться в зависимости от версии и настроек.
Код 1С в этой задаче не требуется, потому что проблема решается не программной доработкой, а правильным расчетом налога и заполнением декларации. Не нужно писать обработку или менять алгоритмы. Нужно проверить учетные данные и корректность заполнения регламентированной отчетности.
Рассмотрим еще один важный реквизит декларации. В разделе 2.1.1 есть строка 102 — признак налогоплательщика. Для ИП без работников нужно указать признак, который соответствует налогоплательщику, не производящему выплаты физическим лицам.
Это важно потому, что от признака зависит ограничение по уменьшению налога:
если ИП не производит выплаты физическим лицам, налог можно уменьшать на страховые взносы за себя без ограничения 50%;
если ИП производит выплаты физическим лицам, действует ограничение: налог нельзя уменьшить более чем на 50%;
если организация применяет УСН «Доходы», для нее также действует ограничение 50%.
Поэтому для исходной ситуации обязательно проверьте, что в декларации выбран вариант для ИП без сотрудников. Если случайно указать признак налогоплательщика с работниками, программа или контрольные соотношения могут ограничить уменьшение налога 50%, и сумма к уплате получится завышенной.
Разберем связь строк. В разделе 2.1.1 декларации сначала отражаются доходы, затем ставка, затем исчисленный налог или авансовый платеж. Для этого используются строки 130–133:
строка 130 — авансовый платеж за I квартал;
строка 131 — авансовый платеж за полугодие;
строка 132 — авансовый платеж за 9 месяцев;
строка 133 — налог за год.
Строки 140–143 не должны быть больше соответствующих строк 130–133. Для ИП без сотрудников это означает:
строка 140 не больше строки 130;
строка 141 не больше строки 131;
строка 142 не больше строки 132;
строка 143 не больше строки 133.
Если налог по строке 131 равен 16 800 рублей, строка 141 может быть 8 943 рубля, 16 800 рублей или любая сумма в пределах допустимого уменьшения, но не больше 16 800 рублей. Если страховые взносы больше налога, все равно ставим не больше суммы налога.
Практическое правило: сначала заполните доходы и налог, затем только рассчитывайте строки 140–143. Не начинайте заполнение декларации со строк взносов.
Посмотрим на частный случай. Допустим, ИП зарегистрирован в конце марта, но доход получил только в апреле и мае. Тогда за I квартал дохода нет, налог за I квартал равен нулю.
В этом случае:
строка 110 — доходы за I квартал: 0;
строка 130 — налог за I квартал: 0;
строка 140 — уменьшение за I квартал: 0, потому что налог равен нулю;
строка 111 — доходы за полугодие: сумма доходов за апрель и май;
строка 131 — налог за полугодие;
строка 141 — сумма уменьшения на фиксированные взносы в пределах строки 131;
строка 142 — обычно равна строке 141, если после закрытия ИП новых операций нет;
строка 143 — обычно равна строке 142.
Такое заполнение будет логичным: в первом квартале нечего уменьшать, а по полугодию уже есть налог и есть сумма взносов, уменьшающая этот налог.
Теперь рассмотрим другой вариант. ИП зарегистрирован в конце марта и уже в марте получил доход. Тогда за I квартал возникает авансовый платеж.
Например:
доход в марте — 50 000 рублей;
доход в апреле и мае — 230 000 рублей;
общий доход за полугодие — 280 000 рублей;
ставка — 6%.
Считаем налог за I квартал:
50 000 × 6% = 3 000 рублей.
Если часть фиксированных взносов, относящаяся к периоду регистрации в марте, позволяет уменьшить этот авансовый платеж, строка 140 может быть заполнена суммой до 3 000 рублей.
По полугодию считаем налог:
280 000 × 6% = 16 800 рублей.
Строка 141 заполняется нарастающим итогом — общей суммой уменьшения за период с начала года по полугодие, но не больше 16 800 рублей.
Если в дальнейшем после закрытия ИП доходов нет, строки 142 и 143 повторят строку 141.
Разберем дополнительный нюанс, который важен для декларации за 2025 год и последующих периодов. В новых формах декларации по УСН появились строки для детализации страховых взносов ИП. В частности, строки 150–162 предназначены для отражения сумм страховых взносов, установленных для ИП, которые учтены при уменьшении налога.
Если используемая форма декларации содержит эти строки, не ограничивайтесь только строками 140–143. Проверьте, нужно ли заполнить детализацию по фиксированным взносам и дополнительному взносу 1%.
Для исходной ситуации доходы не превышают 300 000 рублей, значит дополнительного взноса 1% нет. Но фиксированные взносы за период регистрации ИП есть. Поэтому в новых строках декларации нужно отразить соответствующую сумму, если бланк декларации этого требует.
Логика такая:
строки 140–143 показывают сумму уменьшения налога нарастающим итогом;
строки детализации по взносам ИП показывают, за счет каких именно взносов произведено уменьшение;
если показатель отсутствует, в соответствующих полях ставятся нули или прочерки по правилам заполнения формы;
если доход не превысил 300 000 рублей, строки по взносу 1% не заполняются суммой, потому что такого взноса нет.
Если декларацию формирует 1С, Контур, СБИС, личный кабинет или другая программа, обязательно проверьте актуальность формы. За 2025 год налоговые органы принимали обновленные формы декларации, поэтому ориентируйтесь на тот бланк, который используется в вашей программе отчетности.
Рассмотрим практическую ситуацию. Предприниматель сформировал декларацию, строки 140–143 остались пустыми или нулевыми, и налог к уплате получился больше. Что делать?
Сначала выясним причину:
в программе не рассчитаны фиксированные взносы ИП;
в карточке налогоплательщика неверно указан признак ИП с работниками;
взносы не зарегистрированы в учете;
декларация заполнена вручную и строки пропущены;
доходов за период нет, поэтому уменьшать нечего;
налог уже равен нулю по другим причинам;
используется устаревшая или некорректная форма отчета.
Если доходы были, налог исчислен, сотрудники отсутствовали и фиксированные взносы за период регистрации есть, проверьте заполнение строк 140–143. Если декларация еще не сдана, исправьте ее до отправки. Если декларация уже сдана и налог был рассчитан без уменьшения, рассмотрите подачу уточненной декларации, если это приводит к уменьшению налога и соответствует вашим расчетам.
Разберем контрольный алгоритм. Перед отправкой декларации по УСН сделайте простую ручную проверку.
Определите доходы. Возьмите все поступления, которые признаются доходами при УСН, за период деятельности ИП.
Рассчитайте налог. Умножьте доходы на ставку УСН. Обычно это 6%, если региональная ставка не снижена.
Рассчитайте фиксированные взносы. Определите сумму взносов за период регистрации ИП, с учетом полных и неполных месяцев.
Проверьте доход 300 000 рублей. Если доход не превышает 300 000 рублей, взнос 1% не возникает.
Сравните налог и взносы. В строки 140–143 включайте сумму уменьшения не больше налога.
Проверьте строку 102. Для ИП без сотрудников должен быть указан признак налогоплательщика без выплат физическим лицам.
Проверьте строки 110–113. Доходы должны быть заполнены нарастающим итогом.
Проверьте строки 130–133. Налог должен быть рассчитан от доходов с учетом ставки.
Проверьте строки 140–143. Они должны соответствовать сумме уменьшения и не превышать строки 130–133.
Проверьте раздел 1.1. Сумма к уплате должна соответствовать расчету после уменьшения.
Этот алгоритм помогает быстро выявить ошибку. Если строки 140–143 пустые, а налог не уменьшен, хотя у ИП есть фиксированные взносы за себя, декларация может быть заполнена невыгодно для предпринимателя.
Проанализируем типичные ошибки.
Не заполняют строки 140–143, потому что нет сотрудников. Это ошибка. У ИП без сотрудников в этих строках отражаются взносы за себя, если они уменьшают налог.
Указывают всю сумму взносов, даже если она больше налога. Так делать нельзя. Строки 140–143 не должны превышать соответствующие строки 130–133.
Не считают взносы за неполный год. Если ИП существовал только два месяца, не нужно брать полную годовую сумму фиксированных взносов. Рассчитывайте пропорционально периоду регистрации.
Забывают про неполные месяцы. Если регистрация или закрытие произошли не с первого и не в последний день месяца, расчет делаем по календарным дням.
Ставят взнос 1% при доходах меньше 300 000 рублей. Если превышения нет, дополнительный взнос не возникает.
Указывают неправильный признак налогоплательщика в строке 102. Из-за этого программа может применить ограничение 50%, хотя ИП без сотрудников вправе уменьшить налог до нуля.
Не проверяют актуальную форму декларации. В новых формах могут быть дополнительные строки для детализации страховых взносов ИП.
Путают сумму взносов к уплате и сумму уменьшения налога. Взносы к уплате могут быть больше, чем сумма, отраженная в строках 140–143.
Чтобы избежать этих ошибок, всегда начинайте с расчета доходов и налога, а затем определяйте сумму уменьшения.
Теперь применим все к исходным данным.
Условия:
ИП применял УСН «Доходы».
Сотрудников не было.
ИП существовал примерно два месяца — с конца марта до конца мая.
Доходы были.
Доходы не превысили 300 000 рублей.
Налоги и взносы еще не перечислялись.
Решение:
Строки 140–143 заполняйте, если уменьшаете налог по УСН на фиксированные страховые взносы ИП за себя.
Дополнительный взнос 1% не рассчитывайте, потому что доходы не превысили 300 000 рублей.
Фиксированные взносы за себя рассчитайте пропорционально периоду регистрации ИП, а не за полный год.
Сумму уменьшения укажите в пределах исчисленного налога. Если взносы больше налога, в строках 140–143 отражайте сумму не больше налога.
Если доходы были только во втором квартале, строка 140 может быть нулевой, а строка 141 будет заполнена суммой уменьшения за полугодие. Строки 142 и 143 обычно повторят строку 141, если после закрытия ИП новых операций не было.
Если доходы были уже в марте, строку 140 также проверьте и заполните в пределах авансового платежа за I квартал.
В 1С проверьте раздел 2.1.1 декларации, строку 102, строки 110–113, 130–133, 140–143 и при наличии в форме строки детализации страховых взносов ИП.
Главный вывод: ИП без сотрудников на УСН «Доходы» не оставляет строки 140–143 пустыми только из-за отсутствия работников. Эти строки нужны для уменьшения налога на страховые взносы ИП за себя. Если доходы были и налог исчислен, заполняйте строки 140–143 суммой уменьшения в пределах налога.
Информация носит справочный характер