Проанализируем ситуацию: в 2025 году ИП на УСН работало без НДС (реализация оформлялась «Без НДС»), а с 2026 года ИП стало плательщиком НДС по пониженной ставке 5%. В 2026 году покупатель возвращает товар, отгруженный в 2025 году, и нам нужно оформить корректировку через УКД (универсальный корректировочный документ). Логичный вопрос: какую ставку НДС ставить в УКД — прошлогоднюю (без НДС) или текущую (5%)?
Разберем по шагам и сразу закрепим практикой в учете и в 1С.
При возврате товара «задним числом» мы по сути уменьшаем ранее отраженную реализацию. А корректировка всегда «привязана» к исходной операции: изменили стоимость/количество поставки — оформляем корректировочный документ к первоначальной отгрузке, и логика налогообложения берется именно оттуда. Налоговые разъяснения по корректировкам указывают, что при изменении стоимости реализации (в сторону увеличения или уменьшения) применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки, то есть на дату первоначальной реализации. Если на дату отгрузки продавец не был плательщиком НДС, то выделять НДС при корректировке не из чего.
Поэтому в вашем кейсе вывод такой:
В УКД на возврат товара, отгруженного в 2025 году без НДС, в 2026 году указываем «Без НДС» (то есть ставку прошлого года).
Именно эту мысль и сформулировали в сообщении с форума 1С: «Прошлого, т.е. без НДС. При корректировке реализации в сторону уменьшения сумма налога (если он есть) подлежит возмещению из бюджета. А если вы его не уплачивали, то вам и уменьшать нечего».
Рассмотрим подробнее, что происходит при корректировке в сторону уменьшения:
Когда продавец уменьшает стоимость/количество отгрузки, у него возникает право уменьшить ранее начисленный НДС (по сути — заявить «технический вычет» по корректировочному документу), но только если НДС был начислен при исходной реализации.
Если исходная реализация была «Без НДС», то НДС к уменьшению отсутствует, и оформлять «уменьшение НДС» технически нечем: в 2025 году НДС не начисляли и в бюджет не платили, значит, в 2026 году «снимать» тоже нечего.
Если бы мы поставили 5% в УКД, это выглядело бы так, будто мы переначисляем НДС на операцию, которая исторически НДС не облагалась. Это ломает связь «исходная реализация ↔ корректировка» и создает риск некорректных данных по книгам/декларации/сверкам.
Дополнительно обратим внимание: в материалах по возвратам и корректировкам указывается, что при возврате/уменьшении продавец может оформлять корректировочные документы и отражать их в учете по НДС только при наличии налога в исходной операции.
Теперь зафиксируем, как это должно выглядеть в первичке и в электронном документе:
В УКД указываем реквизиты исходной реализации (дата/номер УПД/накладной/акта 2025 года).
В табличной части показываем минус по количеству и/или сумме (в зависимости от сценария возврата).
В строках/графах НДС указываем «Без НДС», суммы НДС не заполняем (или они будут нулевые в зависимости от формата печати/ЭДО).
Если вы формируете именно УКД (а не корректировочный счет-фактуру), часто используют вариант «УКД со статусом 2» — когда документ служит корректировкой первички без «счет-фактурной» части, особенно если счет-фактура изначально не выставлялась. Такой подход прямо встречается в практических ответах по возвратам при прошлогодней реализации без НДС.
Итог: ставка в УКД — «Без НДС», потому что корректируем поставку, которая была без НДС.
Чтобы не ошибиться, давайте разграничим два похожих, но по сути разных случая. Это критично, потому что во втором сценарии ставка действительно может быть «текущая» — но это уже не корректировка вашей прошлогодней реализации, а другая операция.
Сценарий А (ваш): возврат как уменьшение вашей реализации 2025 года
Покупатель возвращает товар, стороны соглашаются уменьшить прошлую отгрузку. Тогда мы делаем корректировку (УКД/КСФ в зависимости от обстоятельств), и налоговый режим берем от исходной реализации. Если исходно «без НДС», то и корректировка «без НДС». Эту логику подтверждают практические разъяснения: «если изначально товар был без НДС, то и возврат товара без НДС даже если продавец стал плательщиком НДС».
Сценарий Б: возврат оформляют как «встречную продажу» (обратная реализация)
Иногда по условиям документооборота стороны оформляют возврат не как корректировку, а как отдельную продажу от покупателя продавцу (покупатель становится «продавцом» возвращаемого товара). Тогда:
У покупателя возникает реализация в текущем периоде.
Ставку НДС определяет налоговый статус покупателя в момент этой «обратной продажи».
Если покупатель — плательщик НДС, он может выставить документ с НДС, а вы — оплатите ему сумму с учетом НДС (и дальше уже смотрим, есть ли у вас право на вычет и какая ставка применяется в вашем режиме).
Этот сценарий прямо обсуждается в практических ответах: при оформлении через встречную продажу товар продается с учетом системы налогообложения бывшего покупателя (ставка будет зависеть от того, является ли он плательщиком НДС).
Важно: если ваша цель — корректно «свернуть» прошлую реализацию 2025 года, обычно выбирают сценарий А (уменьшение реализации через УКД). Сценарий Б используют реже и только когда так договорились/так устроены процессы, потому что там появляется новая реализация у покупателя, возможные разницы в цене, НДС-риски и дополнительные проводки.
Разберем по шагам, почему в случае прошлогодней реализации без НДС часто говорят «КСФ не оформляем».
Классическая схема по НДС: при изменении стоимости отгрузки продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, и на его основании отражают вычеты/начисления.
Но если исходно продавец работал без НДС и счет-фактура не выставлялась, то «корректировать» счет-фактуру формально не к чему. В практических консультациях по 1С именно так и формулируют: корректировочную счет-фактуру выписать не можем, так как нет первоначальной по реализации, поэтому покупателю оформляют УКД (как корректировку первичных документов), часто со статусом 2.
Для целей документооборота и согласования возврата достаточно УКД/корректировки первички, где ставка будет «Без НДС».
Вывод для практики: ориентируемся на то, были ли в 2025 году документы «со счетом-фактурой» и был ли начислен НДС. Если нет — используем УКД/корректировку «без НДС» и не пытаемся «придумывать» НДС 5% на старую поставку.
Теперь посмотрим на практику в 1С. Конкретное меню может немного отличаться в зависимости от конфигурации (например, 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, 1С:Управление торговлей и т.д.), но логика и ключевые документы одинаковые. Разберем два рабочих способа: через возврат от покупателя и через корректировку реализации.
Этот способ часто самый «прямой», если покупатель реально возвращает товар на склад и нам важно движение товаров. В практических рекомендациях по ситуации «реализация прошлого года без НДС — возврат в текущем году» прямо предлагают оформлять возврат документом возврата и проводить его без НДС, выставляя покупателю УКД со статусом 2.
Разберем по шагам:
Откройте раздел продаж и найдите операции по возвратам (обычно это список «Возвраты от покупателей»).
Создайте документ возврата и выберите контрагента и договор.
Укажите документ основания — реализацию 2025 года (накладную/УПД/акт), чтобы 1С корректно подтянула номенклатуру, цены и счета учета.
Заполните табличную часть возвращаемыми позициями и количеством.
Проверьте НДС в строках: ставка должна быть «Без НДС», потому что в основании — документ реализации без НДС.
Сформируйте печатную форму/ЭДО-форму корректировочного документа (УКД), убедитесь, что в НДС стоит «Без НДС», а суммы НДС отсутствуют.
Контрольная проверка: после проведения убедимся, что возврат не создал «лишних» НДС-регистров по ставке 5%. Если в учете внезапно появился НДС, значит, где-то подтянулась неверная ставка или неверно выбран документ основания.
Этот способ удобен, когда нам нужно именно «уменьшить реализацию» (стоимость/количество) и корректно связать корректировку с первоначальной отгрузкой. В инструкциях по 1С по корректировке реализации рекомендуют создавать документ корректировки именно «на основании» исходной реализации и указывать вид операции «Корректировка по согласованию сторон» (или аналогичный вариант), а также отражать корректировку во всех нужных разделах учета.
Разберем по шагам:
Найдите документ реализации 2025 года (накладная/акт/УПД), по которому возвращают товар.
Создайте на основании документ корректировки (обычно команда «Создать на основании → Корректировка реализации»).
Выберите вариант корректировки, который соответствует вашему случаю: чаще всего это «по согласованию сторон», когда возврат согласован с покупателем и оформляется корректировкой.
Установите корректировку «в сторону уменьшения» (по количеству и/или по сумме).
В табличной части измените количество/сумму так, чтобы получилась разница на возвращаемый товар.
Проверьте ставки НДС в строках: они должны остаться «Без НДС» — как в документе основания. Это принципиально: корректируем прошлогоднюю реализацию без НДС.
Сформируйте УКД по корректировке и проверьте заполнение части НДС: «Без НДС», без сумм налога.
Почему это важно именно в 2026 году: в 2026 меняются ставки по НДС и появляется расширение круга плательщиков, поэтому 1С будет активно «жить» по новым настройкам НДС. Но корректировка прошлых отгрузок должна опираться на старые условия отгрузки (включая ставку/налоговый статус).
Рассмотрим типовые ошибки, которые встречаются при переходе на НДС 5% и возвратах прошлых периодов.
Разберем причину: чаще всего документ возврата/корректировки создают не «на основании» прошлогодней реализации, а «с нуля», и 1С берет текущие настройки НДС организации (5%). Либо в карточке номенклатуры/договора/документа стоят значения по умолчанию.
Что делаем:
Создаем корректировку строго на основании документа реализации 2025 года.
Проверяем, что в табличной части строк ставка НДС — «Без НДС».
Проверяем, что в исходной реализации 2025 года действительно стояло «Без НДС» (иногда могли ошибочно выделять НДС или вести смешанные ставки).
Проанализируем ситуацию: корректировочный счет-фактура логически корректирует исходный счет-фактуру. Если счет-фактуры не было, то выпуск КСФ становится спорным и в практике часто не применяется — вместо этого оформляют УКД без «счет-фактурной» части (например, статус 2), чтобы корректировать первичку.
Что делаем:
Если в 2025 году вы выставляли покупателю УПД/накладную без НДС и без счет-фактуры — оформляем УКД «Без НДС».
Не «притягиваем» НДС-документы туда, где налога не было.
Разберем по сути: вычет возможен, когда ранее был начислен НДС (например, при реализации с НДС, а затем уменьшение стоимости дает право уменьшить НДС). В материалах по возвратам/корректировкам отдельно подчеркивают: чтобы принять НДС к вычету при возврате, нужно, чтобы при продаже налог был перечислен (то есть был начислен).
В вашем случае в 2025 году налог не начисляли, поэтому:
никакого НДС к уменьшению/вычету при возврате не возникает.
Часто контрагент ожидает увидеть «актуальную» ставку, особенно если он привык работать с НДС-документами. Давайте сформируем понятную логику объяснения.
Мы корректируем прошлую поставку 2025 года, которая была оформлена «Без НДС».
НДС в 2025 году не начислялся и в бюджет не уплачивался.
Возврат — это уменьшение той самой поставки, поэтому НДС в корректировке не появляется.
Если оформить возврат как «обратную реализацию», тогда да, ставка могла бы быть другой — но это иной сценарий, который создает новую реализацию у покупателя.
Такое объяснение соответствует практическим позициям: «если изначально товар был без НДС, то и возврат без НДС, даже если продавец стал плательщиком НДС».
В 2026 году действует переход на новые правила по НДС: ставка по многим операциям повышена до 22%, а для части налогоплательщиков (включая новых плательщиков) предусмотрены пониженные ставки 5% или 7% без права классического вычета входного НДС, плюс есть правила выбора/перехода.
Посмотрим, как это влияет именно на нашу задачу:
Новые ставки 2026 года применяются к отгрузкам 2026 года, а корректировки прошлых периодов, как правило, ориентируются на условия исходной отгрузки.
Если в 2025 году НДС вообще не было (как у «упрощенца» без НДС), то и вопрос «20% vs 22% vs 5%» к этой отгрузке не относится — там базово «Без НДС».
Практическая логика подтверждается разъяснениями по ставкам при корректировках: применяется ставка на дату отгрузки; если на дату отгрузки вы не были плательщиком НДС — выделять НДС не нужно.
То есть переход на НДС 5% с 2026 года не превращает прошлогодние безНДС-отгрузки в «облагаемые», и корректировки по ним не должны внезапно становиться «с НДС».
Давайте закрепим финальный чек-лист, чтобы вместе быстро проверить себя перед отправкой УКД контрагенту и перед закрытием периода.
Убедимся, что исходная реализация 2025 года оформлена «Без НДС».
Оформим возврат/корректировку на основании исходной реализации, чтобы 1С подтянула правильные ставки и реквизиты.
Проверим, что в корректирующем документе (возврате или корректировке реализации) ставка в строках — «Без НДС».
Сформируем УКД и проверим: в части НДС — «Без НДС», суммы налога отсутствуют.
Проверим учет: возврат не должен создавать начисление НДС 5% по этой операции и не должен формировать «вычет», потому что исходного НДС не было.
Если контрагент настаивает на «НДС в возврате», уточним, не пытается ли он оформить сценарий «обратной реализации». Если да — осознанно выберем сценарий и согласуем документы.
Подведем итог совместного разбора:
Если товар был реализован в 2025 году без НДС, а в 2026 году оформляем возврат и формируем УКД, то в УКД указываем ставку прошлого года — «Без НДС».
Это связано с тем, что возврат в рамках корректировки — это уменьшение исходной реализации, а при уменьшении можно корректировать (уменьшать) только тот НДС, который был начислен ранее. Если НДС не уплачивали, то и «уменьшать» нечего. Практические разъяснения и кейсы по 1С подтверждают подход «возврат проводим без НДС, реализация прошлого года и налогом не облагалась; покупателю выставляем УКД (часто статус 2)».
Информация носит справочный характер и не является официальной налоговой консультацией; при нестандартных условиях договора, смешанных ставках, агентских схемах или спорных ситуациях рекомендуем дополнительно сверить оформление с учетной политикой и актуальными разъяснениями для вашей конфигурации 1С и вида операций.